Дело № 2а-2340/2025

24RS0013-01-2025-001104-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 июня 2025 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда Красноярского края Адиканко Л.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки на общую сумму 43571,17 рублей, в том числе:

транспортный налог за 2022 год – 266 рублей,

земельный налог за 2022 год - 1703 рубля,

налог на имущество физических лиц за 2022 год – 31458 рублей,

пени, учитываемые в совокупной обязанности на ЕНС за период с 26.08.2023 по 09.01.2024 – 10144,17 рублей.

Требования административного иска мотивированы тем, что административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога в 2022 году; являясь главой КФХ в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. Исчисленные налогоплательщику налоги, ответчиком добровольно не уплачены; требование об уплате недоимки и пени, оставлены ФИО1 без исполнения. Судебные приказы о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени отменены по заявлениям ФИО1

Представитель административного истца в административном исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика возражения на административный иск не поступили.

В силу ст. 291 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

В силу требований ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статья 391 НК РФ предусматривает, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями ст. 403 НК РФ в редакции, действовавшей на спорный период, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, главы КФХ относятся к индивидуальным предпринимателям.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2022 № 263-ФЗ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст. 70 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как установлено в судебном заседании, в спорные налоговые периоды ФИО1 являлся собственником транспортных средств, земельных участков, объектов недвижимого имущества; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства, на что указывает выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

11.10.2023 налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об исчислении за 2022 год транспортного налога в сумме 266 рублей, земельного налога – 17033 рубля, налога на имущество физических лиц – 31458 рублей; установлен срок уплаты налогов – 01.12.2023 (<данные изъяты>).

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов, 25.05.2023 налоговым органом ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки и исчислении пени за просрочку уплаты налогов (<данные изъяты>).

Из представленных в дело материалов, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени в установленные сроки, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа (<данные изъяты>).

02.02.2024 мировым судьей судебного участка № 21 в Емельяновском районе Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 43571,17 рублей, который определением от 09.01.2025 отменен (<данные изъяты>).

Исследовав представленные административным истцом уведомления и требования, судом установлено, что размер исчисленных налогов определен налоговым органом, исходя из налоговой базы, налоговой ставки объектов, с учетом количества месяцев владения административным ответчиком имуществом в налоговом периоде и размера его доли в праве на это имущество; данные расчеты ФИО1 не оспорены.

Размер пени определен налоговым органом с учетом не погашенной задолженности по налогам, что следует из представленных в дело расчетов, правильность которых проверена судом и административным ответчиком не оспаривается.

Из представленных суду материалов, заявленные ко взысканию пени, учитываемые в совокупной обязанности на Едином налоговом счете ФИО1, исчислены на недоимку по страховым взносам за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, а также за просрочку уплаты транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц за 2022 год.

Между тем, как следует из письменных пояснений МИФНС № 1, недоимка по страховым взносам за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, за просрочку уплаты которой исчислены пени, учитываемые на ЕНС, была заявлена налоговым органом ко взысканию мировому судье, однако определением мирового судьи от 14.01.2025 судебный приказ от 11.09.2023 отменен, тем самым, до настоящего времени недоимка за указанные периоды не взыскана.

При таком положении у суда не имеется оснований для взыскания с ответчика пени за просрочку уплаты недоимки, в отношении которой не имеется судебного акта о ее взыскании; данных о добровольной уплате налогоплательщиком недоимки по страховым взносам за указанные периоды не имеется, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе истцу в удовлетворении требований о взыскании пени за просрочку уплаты страховых взносов за 2019, 2020, 2021, 2022 годы..

Исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении исчисленной истцом заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход бюджета.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 (<данные изъяты>) о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку:

по транспортному налогу за 2022 год в сумме 266 рублей и пени за просрочку его уплаты за период 02.12.2023 – 09.01.2024 в сумме 5 рублей 39 копеек;

по земельному налогу за 2022 год в сумме 1703 рубля и пени за просрочку его уплаты за период 02.12.2023 – 09.01.2024 в сумме 34 рубля 51 копейка;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 31458 рублей и пени за просрочку его уплаты за период 02.12.2023 – 09.01.2024 в сумме 645 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Емельяновский районный суд Красноярского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись.

КОПИЯ ВЕРНА.

Судья Емельяновского районного суда Л.Г. Адиканко