Решение по делу № 2А-2654/2025 от 04.04.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 апреля 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Киселёвой В.А.,

при секретаре судебного заседания Рутц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2654/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее по тексту – МИФНС России №10 по ХМАО – Югре) к К о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 10 по ХМАО – Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 313,60 рублей, пени в размере 1 821,31 рубля за период со 02.12.2023 года по 13.03.2024 года (103 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 33 480 рублей; недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 59 561 рубля, пени в размере 3 240,12 рублей за период со 02.12.2023 года по 13.03.2024 года (103 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 59 561 рубля; пени в размере 372,76 рублей за период со 02.12.2023 по 13.03.2024 года (103 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год на сумму 8 370 рублей (частично погашен 25.01.2024, остаток 5 370 рублей), ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23, пункты 1 и 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Налоговый кодекс РФ) устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, за К. в спорные налоговые периоды были зарегистрированы транспортные средства: Мерседес Бенц S430, государственный регистрационный знак №; Форд Экспедишн, государственный регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, налоговым органом сформированы и направлены в адрес административного ответчика посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 23) налоговые уведомления:

- от 29.07.2023 года № № с расчетом транспортного налога за 2022 год в размере 59 561 рубля, со сроком уплаты до 01.12.2023 года; от 13.09.2023 года № № с расчетом транспортного налога за 2020 год в размере 8 370 рублей и за 2021 год в размере 33 480 рублей, со сроком уплаты до 01.12.2023 года.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 3 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. В этом случае налогоплательщики - физические лица получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (абз. 4, 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в силу абз. 4 пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, по состоянию на 08.12.2023 налоговым органом сформировано требование № № об уплате К. задолженности по транспортному налогу с физических лиц в размере 101 411 рублей, пени в размере 304,23 рублей. Срок исполнения требования установлен до 04.03.2024 года.

Требование направлено налогоплательщику посредством почтовой связи (№), в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абзац первый).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй).

В силу положений ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Мировым судьей судебного участка № 3 Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска ХМАО-Югры по заявлению налогового органа 15.05.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-408-2103/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности за период с 2020 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 101 849,89 рублей, в том числе: по налогам – 96 411 рублей, пени за период с 08.12.2022 года по 12.03.2024 года в размере 5 438 рублей.

19.09.2024 года на основании определения мирового судьи судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений должника.

С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 14.01.2025 года, т.е. в пределах установленного шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате транспортного налога за 2020-2022 годы налогоплательщиком в полном объеме не исполнена, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с К налоговой задолженности, административные исковые требования налогового органа в этой части обоснованы, с административного ответчика подлежит взысканию транспортный налог за 2021 год в размере 16 313,60 рублей, а также транспортный налог за 2022 год в размере 59 561 рубль.

В материалы дела представлена копия платежного поручения № № от 26.01.2024 года об уплате К. суммы 3 000 рублей с назначением платежа – Единый налоговый платеж, а также информация, представленная налоговым органом по запросу суда о поступлении на Единый налоговый счет К единых налоговых платежей, которые распределены в порядке п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ: 25.01.2024 (- 3 000 рублей), 13.03.2024 (- 2 000), 10.04.2024 (- 2 000), 16.05.2024 (- 2 700), 16.05.2024 (- 300), 05.07.2024 (- 1 350), 05.07.2024 (- 150), 21.07.2024 (- 2 700), 21.07.2024 (- 300), 04.09.2024 (- 136,4), 06.09.2024 (- 2 700), 06.09.2024 (- 300) 30.10.2024 (- 4 816,4), 30.10.2024 (- 183,6), 01.12.2024 (- 2 900), 31.10.2025 (- 2 000) определена принадлежность ЕНП по начисленному налогу по расчету (транспортный налог) со сроком уплаты начисления 01.12.2023.

С 01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 58 Налогового Кодекса РФ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; ) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 ст. 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст. 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 Кодекса).

Учитывая приведенные положения законодательства, налоговым органом осуществлено распределение поступивших от налогоплательщика денежных средств в счет погашения недоимки начиная с более раннего периода возникновения.

Согласно п. 7 ст. 45 Налогового кодекса РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ неуплата сумм налогов или сборов в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для взыскания пени, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 года № 20-П, Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), что по смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года № 422-О, поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ), оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку Инспекцией в материалы дела, в том числе по запросу суда, не представлено доказательств взыскания с налогоплательщика в судебном порядке основного долга по транспортному налогу за 2020 год, на который начислена пеня, а также доказательств уплаты данной задолженности налогоплательщиком в добровольном порядке, составляющей санкцию, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с ответчика пени, начисленной на недоимку.

Учитывая, что административным ответчиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы с него подлежат взысканию пени в размере 1 821,31 рубля, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год за период со 02.12.2023 года по 13.03.2024 года, а также пени в размере 3 240,12 рублей, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год за период со 02.12.2023 года по 13.03.2024 года.

В соответствии с подпунктом 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 5 п. 2 ст. 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к К о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с К, <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, улица <адрес>, в доход соответствующего бюджета транспортный налог за 2021 год в размере 16 313,60 рублей, пени в размере 1 821,31 рубля за период со 02.12.2023 года по 13.03.2024 года (103 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год на сумму 33 480 рублей; транспортный налог за 2022 год в размере 59 561 рубль, пени в размере 3 240,12 рублей за период со 02.12.2023 года по 13.03.2024 года (103 дн.), начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2022 год на сумму 59 561 рублей, всего взыскать 80 936,03 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с К <дата> года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: Ханты-Мансийский автономный округ – Югра, город Нижневартовск, <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Мотивированное решение изготовлено 11.04.2025 года.

Судья В.А. Киселёва

Копия верна

Судья В.А. Киселёва

Подлинный документ находится

в Нижневартовском городском суде

в деле № 2а-2654/2025