УИД 66RS0006-01-2023-001295-81

Дело № 2а-2054/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 мая 2023 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Курищевой Л.Ю., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности:

по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 138 рублей 26 копеек, пени в размере 13 рублей 70 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 рублей, пени в размере 5 рублей 46 копеек;

по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 184 рублей, пени в размере 16 рублей 26 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 197 рублей, пени в размере 10 рублей 64 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 рублей, пени в размере 8 рублей 35 копеек,

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 210 рублей, пени в размере 6 рублей 20 копеек

по земельному налогу за 2014 год в размере 1613 рублей, пени в размере 13 рублей 34 копеек;

по земельному налогу за 2015 год в размере 269 рублей, пени в размере 7 рублей 35 копеек.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2014-2019 годы надлежащим образом налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем в его адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требования об уплате платежа административным ответчиком исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предоставление срока для возражений и доказательств направлено лицам, участвующим в деле, о чем имеются почтовые уведомления о вручении (л.д. 61-62)

В письменных возражениях административный ответчик ФИО1 указал, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку налоговой инспекцией пропущен срок для обращения в суд, он является пенсионером, считает недоимку по налогам безнадежной.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действовавшим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база по земельному налогу определяется на основании статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса.

Решением Думы Сысертского городского округа от 31 марта 2016 года № 522 «Об установлении земельного налога на территории Сысертского городского округа» установлены налоговые ставки по земельному налогу в зависимости от назначения земельного участка.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог в соответствии со статьями 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 29 сентября 2008 года является собственником квартиры с кадастровым номером: < № >, расположенной по адресу: < адрес >; с 09 января 2014 года по 02 марта 2015 года административный ответчик являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: < № > по адресу: Свердловская область, < адрес > (л.д. 59-60).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении вышеуказанных объектов налогообложения были начислены налог на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, земельный налог за 2014-2015 годы, направлены налоговые уведомления:

< № > от 10 мая 2015 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 138 рублей 26 копеек (л.д. 13);

< № > от 25 августа 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 рублей, земельного налога за 2015 год в размере 269 рублей (л.д. 16);

< № > от 23 августа 2017 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 184 рублей (л.д. 17);

< № > от 04 июля 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 197 рублей (л.д. 19);

< № > от 03 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 рублей (л.д. 21);

< № > от 03 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 210 рублей (л.д. 23).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику направлены требования:

< № > от 12 ноября 2015 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2014 год в размере 1 613 рублей, пени в размере 13 рублей 34 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 02 декабря 2015 года (л.д. 25-29);

< № > от 08 сентября 2016 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 138 рублей 26 копеек, пени в размере 13 рублей 70 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 18 октября 2016 года (л.д. 30);

< № > от 22 февраля 2017 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2015 год в размере 269 рублей, пени на указанную недоимку в размере 7 рублей 35 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 18 апреля 2017 года (л.д. 32);

< № > от 15 марта 2017 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 рублей, пени в размере 5 рублей 46 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 25 апреля 2017 года (л.д. 34);

< № > от 23 ноября 2018 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 184 рублей, пени в размере 16 рублей 26 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 10 января 2019 года (л.д. 36);

< № > от 02 июля 2019 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 197 рублей, пени в размере 10 рублей 64 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 10 сентября 2019 года (л.д. 38-40);

< № > от 26 июня 2020 года об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 рублей, пени в размере 8 рублей 35 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 17 ноября 2020 года (л.д. 41-43);

< № > от 17 июня 2021 года уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 210 рублей, пени в размере 6 рублей 20 копеек, установлен срок для добровольного исполнения – до 16 ноября 2021 года (л.д. 44-46).

Указанные пени начислены за несвоевременную уплату земельного налога за период с 02 октября 2015 года по 11 ноября 2015 года в размере 13 рублей 34 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 01 декабря 2015 года по 07 сентября 2016 года в размере 13 рублей 70 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 21 февраля 2017 года в размере 7 рублей 35 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2016 года по 14 марта 2017 года в размере 5 рублей 46 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2017 года по 22 ноября 2018 года в размере 16 рублей 26 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 01 июля 2019 года в размере 10 рублей 64 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 03 декабря 2019 года по 25 июня 2020 года в размере 8 рублей 35 копеек; налога на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года в размере 6 рублей 20 копеек (л.д. 29, 31, 33, 35, 37, 40, 43, 46).

Вышеуказанные требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения налогового органа 15 августа 2022 года к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 10 октября 2022 года судебный приказ от 15 августа 2022 года по делу № 2а-2123/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени отменен. На основании этого Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области 20 марта 2023 года обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания налогов, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 23 декабря 2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 02 декабря 2015 года самого раннего требования < № > от 12 ноября 2015 года общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО1, не превысила 3000 рублей.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с 02 декабря 2015 года по 02 декабря 2018 года, общая суммы налога и пени подлежала взысканию с ФИО1 по требованиям: < № > от 12 ноября 2015 года об уплате земельного налога за 2014 год, пени, < № > от 08 сентября 2016 года об уплате налога на имущество за 2014 год, < № > от 22 февраля 2017 года об уплате земельного налога за 2015 год, < № > от 15 марта 2017 года об уплате налога на имущество за 2015 год.

Налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы, по налогу на имущество за 2014-2015 годы и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (02 декабря 2018 года), то есть до 02 июня 2019 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 15 августа 2022 года, то есть по истечении установленного законом срока почти на четыре года.

Проверяя срок для обращения в суд в оставшейся части взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество за 2016-2019 годы, суд приходит к следующим выводам.

С 23 декабря 2020 года по 01 января 2023 года пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации действовал в следующей редакции: если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В рассматриваемом случае в течение трех лет со дня истечения срока исполнения 10 января 2019 года самого раннего требования < № > от 23 ноября 2018 года общая сумма налога и пени, подлежащей взысканию с ФИО1, не превысила 10000 рублей.

В течение трех лет со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть с 10 января 2019 года по 10 января 2022 года, общая суммы налога и пени подлежала взысканию с ФИО1 по требованиям: < № > от 23 ноября 2018 года об уплате налога на имущество за 2016 год, < № > от 02 июля 2019 года об уплате налога на имущество за 2017 года, < № > от 26 июня 2020 года об уплате налога на имущество за 2018 год, < № > от 17 июня 2021 года об уплате налога на имущество за 2019 год.

Налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной недоимки по налогу на имущество за 2016-2019 годы и пени в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (10 января 2022 года), то есть до 10 июля 2022 года.

Однако к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился только 15 августа 2022 года, то есть также с пропуском срока для обращения в суд.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, в качестве уважительной причины пропуска которого указано на необходимость исполнения обязанности по вручению копии судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях неоднократно указывал, что из права на судебную защиту, как оно сформулировано в статье 46 Конституции Российской Федерации, не вытекает возможность выбора заинтересованным лицом по своему усмотрению конкретных форм и способов реализации такого права, которые с соблюдением требований Конституции Российской Федерации устанавливаются федеральным законом (определения от 14 декабря 1999 года № 220-О, от 24 ноября 2005 года № 508-О, от 19 июня 2007 года № 389-О-О, от 15 апреля 2008 года № 314-О-О и др.).

При этом следует учитывать правовую позицию Конституционного Суда Российской Федерации, высказанную в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О, согласно которой принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Оценив доводы административного истца в обоснование уважительных причин пропуска срока, суд приходит к выводу, что указанные причины пропуска срока обращения в суд не являются уважительными, поскольку не препятствовали налоговой инспекции в предусмотренный законом срок обратиться в суд.

Суд принимает во внимание, что налоговым органом значительно пропущен срок обращения в суд в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы, по налогу на имущество за 2014-2015 годы и пени, поскольку МИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась к мировому судье по истечении более трех лет семи месяцев после установленного законом срока, который нельзя признать разумным и необходимым для направления документов.

Суд отмечает, что причины организационного характера, вызвавшие пропуск срока обращения в суд, не могут быть признаны уважительными, поскольку не являются исключительными, препятствующими своевременному обращению в суд, сами по себе не свидетельствуют о невозможности своевременного обращения с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов (статьи 32, 33 Налогового кодекса Российской Федерации). У административного истца имелась реальная возможность обратиться в суд с заявлением о взыскании налогов, пени в установленные законом сроки.

Кроме того, в материалы дела не представлено доказательств направления в адрес административного ответчика требований № 101008 от 12 ноября 2015 года, № 34357 от 08 сентября 2016 года, № 19120 от 22 февраля 2017 года, № 39132 от 15 марта 2017 года, № 57801 от 23 ноября 2018 года в установленном статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации порядке, что свидетельствует о несоблюдении процедуры взыскания обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах, суд не находит основания для восстановления срока для обращения в суд.

При таких обстоятельствах, в связи пропуском срока для обращения в суд и отсутствием уважительных причин для его восстановления, нарушением процедуры взыскания в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 138 рублей 26 копеек, пени в размере 13 рублей 70 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 рублей, пени в размере 5 рублей 46 копеек; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 184 рублей, пени в размере 16 рублей 26 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 197 рублей, пени в размере 10 рублей 64 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 205 рублей, пени в размере 8 рублей 35 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 210 рублей, пени в размере 6 рублей 20 копеек, по земельному налогу за 2014 год в размере 1613 рублей, пени в размере 13 рублей 34 копеек; по земельному налогу за 2015 год в размере 269 рублей, пени в размере 7 рублей 35 копеек следует отказать.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014-2019 годы, по земельному налогу за 2014-2015 годы, пени отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья Л.Ю. Курищева