Решение по делу № 2А-118/2025 от 21.05.2025 - о взыскании задолженности по налогам и сборам.

УИД 68RS0013-01-2024-002343-24

Дело № 2а-118/2025 (2а-1801/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 мая 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управление ФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование своих административных исковых требований, с учетом подробного расчета пени, указано, что ФИО1 исчислен: транспортный налог за 2020 год с учетом перерасчета в сумме 17,87 руб., земельный налог за 2020 год с учетом перерасчета за 2020 год в сумме 5180 руб., за 2021 год в сумме 5500 руб., за 2022 год в сумме 6097 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 543 руб., за 2022 год в сумме 768 руб., страховые взносы за 2021 год на ОПС в сумме 32448 руб., на ОМС в сумме 8426 руб. ФИО2 произведена уплата по страховым взносам на ОПС и ОМС, по состоянию на 01.01.2022 по страховым взносам на ОПС имелась переплата в сумме 191,09 руб., которая засчиталась в погашение задолженности по страховым взносам, неоплачиваемый остаток – 571,64 руб. Подтверждением взыскания задолженности являются судебные приказы №№2-398/2015/5, 2-350/2014/1, 2а-1296/2017/1, 2а-1579/2020/1, решение Мичуринского городского суда № 2а-665/2020. За неуплату налогов за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 13275,35 руб. из которых: по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017, 2018 годы в сумме 3290,99 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 13,72 руб., по земельному налогу за 2015, 2016, 2014, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 7933,35 руб., по транспортному налогу за 2012, 2013, 2015, 2016, 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 3290,99 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021 годы в сумме 89,14 руб., по земельному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 годы в сумме 132,55 руб. Сумма пени, в отношении которой применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, в отношении ФИО1 составляет 255,63 руб. Таким образом, сумма пени, в отношении которой не проводились мероприятия по взысканию по состоянию на 31.12.2022 составляет 13019,72 руб. (13275,35 руб. – 255,63 руб.) С 01.01.2023 п. 3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ). Сумма отрицательного сальдо ЕНС по налогам составила: 36657,44 руб. за период с 01.01.2023 по 01.01.2023, в сумме 29981,37 руб. с 02.01.2023 по 06.02.2023, в сумме 28376,56 руб. с 07.02.2023 по 01.12.2023, в сумме 35241,56 руб. с 02.12.2023 по 05.03.2024. За период с 01.01.2023 по 05.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 4777,94 руб. Таким образом по состоянию на 05.03.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет 17797,68 руб. В соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 №135428 об уплате задолженности до 28.11.2023. В связи с неисполнением требования должнику направлена копия решения №9511 от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств. Налоговым органом в адрес мирового судьи г. Мичуринска в отношении ФИО1 было направлено заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей 04.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности №2а-1295/2024/1. Определением мирового судьи от 18.04.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Содержание административных исковых требований:

- взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 36475,19 руб.: - по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17,87 руб.; - по земельному налогу за 2020 год в сумме 5180 руб., за 2021 год в сумме 5500 руб., за 2022 год в сумме 6097 руб.; - по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 543 руб., за 2022 год в сумме 768 руб.; - по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 571,64 руб.;

- по пени в сумме 17797,68 руб., из которых: 13019,72 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022), в сумме 4777,94 руб. за период с 01.01.2023 по 05.03.2024.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок суду не сообщил.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо представитель Мичуринского РОСП УФССП России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, представил суду сведения по исполнительным производствам, возбужденным в отношении ФИО1, ходатайств об отложении рассмотрения дела в суд не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 24.11.2014 №383 (действовавшем в 2015 году) на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из последних данных инвентаризационной стоимости.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» (действовавшем в 2018 году) введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.3 ст. 8 НК РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В силу пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Положениями пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Правила исчисления суммы страховых взносов в случае неполного расчетного периода установлены п.3.4. ст. 430 НК РФ, а именно: если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую деятельность после начала года, размер страховых взносов, подлежащих уплате за этот год, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абз.2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п.1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2021 году установлены в фиксированном размере в сумме 32448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 (в ред. от 24.11.2014) «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 транспортное средство: ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права 10.12.2013, с учета снято 17.01.2020.

Налог начислен за период владения данным транспортным средством.

Ставка транспортного налога, согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002, составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Кроме того, объектом налогообложения являются зарегистрированные за ФИО1 земельные участки, расположенные по адресу:

- ул. ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 02.12.2009, с учета не снят, размер доли в праве 1;

- ул. ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 19.06.2008, с учета не снят, размер доли в праве 0,56;

- ул. ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 06.10.2005, с учета не снят, размер доли в праве 1;

- ул. ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 04.10.2005, с учета не снят, размер доли в праве 1;

- ул. ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 16.10.1998, с учета не снят, размер доли в праве 1;

- ул. ***, кадастровый ***, дата регистрации права собственности 17.03.2015, с учета снят 27.10.2020, размер доли в праве 1, и соответственно является плательщиком земельного налога, начисленного на данные земельные участки.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска Тамбовской области.

Решением Старотарбеевского сельского Совета народных депутатов Мичуринского района Тамбовской области от 26.11.2014 №63 «Об установлении земельного налога на территории Старотарбеевского сельсовета Мичуринского района» введен в действие земельный налог на территории с. Старое Тарбеево Мичуринского района.

Налоговая ставка в отношении указанных земельных участков установлена в размере 0,3%, 1,5% от кадастровой стоимости участка.

Также установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО1 недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: ул. пер. Рабочий, ***, дата возникновения права собственности 03.08.1999, право собственности не прекращено, размер доли в праве 1;

-квартира, с кадастровым номером: ***, расположенная по адресу: бульвар Зеленые аллеи, ***, дата возникновения права собственности 07.03.2017, право собственности не прекращено, размер доли в праве 1.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%.

Решением Совета депутатов Ленинского городского округа Московской области от 21.10.2020 №16/5 на территории городского округа – город Видное введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, налоговая ставка в отношении квартир, частей квартир, комнат установлена в размере 0,15%.

Кроме того установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 19.04.2004 и прекратил свою деятельность 06.06.2022, в связи с чем, являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 начислены страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 руб., на ОМС за 2021 год в сумме 8426 руб. Расчет страховых взносов исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 руб. по сроку уплаты 21.06.2022 – 762,73 руб. (376273-300000)х1%).

Как указывает административный истец, ФИО1 произведена уплата: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2021 год 30.03.2021 – 8112 руб., из которых: 6529,98 засчиталось в 2021 год, 30.06.2021 – 8112 руб., 30.09.2021 – 8112 руб., 25.03.2022-8611,25 руб., 30.03.2022-1082,77 руб.; страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год 30.03.2021 – 2107 руб., 30.06.2021 – 2106,50 руб., 30.09.2021 – 2106,50 руб., 25.03.2022 – 2106 руб.

По состоянию на 01.01.2022 по страховым взносам на ОПС имелась переплата в сумме 191,09 руб., которая засчиталась в погашение задолженности по страховым взносам исходя из дохода 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. Таким образом, по мнению административного органа, неоплаченный остаток на обязательное пенсионное страхование за 2021 год составляет 571,64 руб.

Разрешая спор, суд исходит из следующих обстоятельств.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

Как следует из Постановления Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налоговых обязательств за 2020 год на сумму 6067,87 руб. (транспортный налог на сумму 27,87 руб., земельный налог на сумму 5508 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 532 руб.) и в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №8685742 от 01.09.2021, по сроку уплаты до 01.12.2021

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налоговых обязательств за 2021 год на сумму 6043,00 руб. (земельный налог на сумму 5500 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 543 руб.) и в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление№25401561 от 01.09.2022, по сроку уплаты до 01.12.2022.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налоговых обязательств за 2022 год на сумму 6865,00 руб. (земельный налог на сумму 6097 руб., налог на имущество физических лиц на сумму 768 руб.) и в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №73019692 от 15.08.2023, по сроку уплаты до 01.12.2023.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

Из письменных пояснений от 21.03.2025 № 28-1714250@ налогового органа следует, на 01.01.2023 в отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) по налогу в сумме 36657,44 руб., в том числе задолженность: по транспортному налогу за 2016 год в сумме 581,74 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; по транспортному налогу за 2016 год в сумме 19,06 руб. по сроку уплаты 03.12.2018; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1438 руб. по сроку уплаты 03.12.2018; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1438 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1360 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1360 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2388 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17,87 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; по земельному налогу за 2016 год в сумме 5960,13 руб. по сроку уплаты 01.12.2017; по земельному налогу за 2016 год в сумме 254 руб. по сроку уплаты 05.03.2020; по земельному налогу за 2018 год в сумме 4240 руб. по сроку уплаты 02.12.2019; по земельному налогу за 2018 год в сумме 918 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; по земельному налогу за 2019 год в сумме 4888 руб. по сроку уплаты 01.12.2020; по земельному налогу за 2020 год в сумме 5180 руб. по сроку уплаты 01.12.2021; по земельному налогу за 2021 год в сумме 5500 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 543 руб. по сроку уплаты 01.12.2022; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 571,64 руб. по сроку уплаты 21.06.2022.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 135428 об уплате задолженности в сумме 43009,03 руб. (недоимка по транспортному налогу с физических лиц в сумме 6281,92 руб., налог на имущество физических лиц 543 руб., земельный налог 20980,00 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 571,64 руб., пени 14632 руб.) в срок до 28.11.2023. Указанное обстоятельство подтверждается реестром почтового отправления №103860 от 18.09.2023.

В связи с неуплатой задолженности по налогам и штрафу налоговым органом вынесено решение №9511 от 05.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Также 04.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности в размере 53039,24 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 05.04.2024 №2а-1295/2024/1 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 53039,24 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 18.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 17.10.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ч.2 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности: по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17,87 руб.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 5180 руб., за 2021 год в сумме 5500 руб., за 2022 год в сумме 6097 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 543 руб., за 2022 год в сумме 768 руб.; по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 571,64 руб.;

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО1 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из материалов дела следует, что решением Мичуринского городского суда Тамбовской области, дело №2а-1407/2018 от 31.10.2018 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам в сумме 13555,95 руб., в том числе: по транспортному налогу за 2016 год в размере 1800 руб.; по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 68715000) в сумме 7703 руб. и пени по земельному налогу за 2016 год в размере 21,18 руб. за период с 02.12. 2017 по 11.12.2017; по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 68612405) в сумме 645 руб. и пени по земельному налогу в размере 1,77 руб. за период с 02.12.2017 по 11.12.2017. На основании выданного исполнительного листа ФС №020977023 от 06.12.2018 возбуждено исполнительное производство №39090/2021/68008-ИП, которое окончено в связи с фактическим исполнением 06.12.2021.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области, дело №2а-665/2020 от 15.06.2020 с ФИО2 взыскана задолженность в размере 3629,81 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 1380 руб., пени за 2017 год в сумме 20,17 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г.; по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1438 руб., за 2016 год в сумме 19,06 руб., пени за 2017 год в сумме 21,02 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г., пени за 2016 год в сумме 15,91 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г., пени за 2015 год в размере 9,54 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г.; по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 68715000 в сумме 71,68 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г.; по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО 68612405 в сумме 645 руб., пени в сумме 9,43 руб. за период с 4 декабря 2018 г. по 30 января 2019 г. На основании выданного исполнительного листа ФС №040447753 возбуждено исполнительное производство №172564/22/68008-ИП от 31.03.2022, которое окончено 03.02.2023 в связи с фактическим исполнением

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области, дело №2а-1536/2021 от 11.10.2021 с ФИО2 взыскана задолженность в сумме 7447.71 руб. в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1035 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 12,62 рублей за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1438 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 17,33 рублей за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 4240 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 51,69 рублей за период с 03.12.2019 по 29.01.2020; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 645 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 7,87 рублей за период с 03.12.2019 по 29.01.2020. На основании выданного исполнительного листа ФС №050393064 от 27.09.2024 возбуждено исполнительное производство №183137/24/68008-ИП, которое окончено в связи с фактическим исполнением 29.11.2024.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области, дело №2а-607/2022 от 18.05.2022 с ФИО1 взыскана задолженность в сумме 11816,92 руб., а именно: по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1360 рублей, за 2018 год в сумме 1360 рублей, за 2019 год в сумме 2388 рублей, пени по транспортному налогу за 2015 год в сумме 130,91 рублей за период с 30.01.2019 по 28.06.2020, за 2017 год в сумме 12,33 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, за 2018 год в сумме 41,71 рублей за период с 30.01.2020 по 28.06.2020, в размере 12,33 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, за 2019 год в сумме 21,65 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 30,03 рублей за период с 30.01.2020 по 28.06.2020, КБК 18210601020042100110; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2016 год в размере 254 рублей, за 2018 год в размере 918 рублей, за 2019 год в размере 4888 рублей, КБК 18210606042041000110, по пени по земельному налогу за 2016 год в размере 5,40 рублей за период с 06.03.2020 по 25.06.2020, в размере 0,11 руб. за период с 26.06.2020 по 28.06.2020, за 2017 год в размере 179,73 рублей за период с 30.01.2019 по 20.06.2019, за 2018 год в размере 123 рублей за период с 30.01.2020 по 28.06.2020, в размере 8,32 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, за 2019 год в размере 44,32 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 18,70 рублей за период с 30.01.2020 по 28.06.2020, пени по земельному налогу за 2019 год в размере 3,57 рублей за период с 02.12.2020 по 03.02.2021; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 16,81 рублей, за период с 03.12.2019 по 28.06.2020; по транспортному налогу за 2018 год в размере 1360 руб., за 2017 год в сумме 1360 руб., за 2019 год в сумме 2388 руб.; по земельному налогу за 2016 год в сумме 254 руб., за 2018 год в сумме 918 руб., за 2019 год в сумме 4888 руб. На основании выданного исполнительного листа ФС №050393065 от 27.09.2024 возбуждено исполнительное производство №183580/2024/68008ип, которое окончено 29.11.2024 в связи с фактическим исполнением.

Решением Мичуринского городского суда Тамбовской области, дело №2а-1170/2024 от 22.07.2024 удовлетворены требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 715,94 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 5960,13 руб. Однако апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от 27.11.2024 решение отменено и принято новое решение, которым в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 715,94 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 5960,13 руб. отказано.

Таким образом, суммы, включенные налоговым органом в отрицательное сальдо ЕНС, были оплачены:

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 581,74 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 обязательство исполнено 06.12.2021;

- по транспортному налогу за 2016 год в сумме 19,06 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 обязательство исполнено 03.02.2023;

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1438 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 обязательство исполнено 03.02.2023;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1438 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 обязательство исполнено 29.11.2024;

- по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1360 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 обязательство исполнено 29.11.2024;

- по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1360 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 обязательство исполнено 29.11.2024;

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2388 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 обязательство исполнено 29.11.2024;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 5960,13 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 отказано во взыскании судебным решением;

- по земельному налогу за 2016 год в сумме 254 руб. по сроку уплаты 05.03.2020 исполнено 29.11.2024;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 4240 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 исполнено 29.11.2024;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 918 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 исполнено 29.11.2024;

- по земельному налогу за 2019 год в сумме 4888 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 исполнено 29.11.2024.

Исполняя определение Мичуринского городского суда Тамбовской области от 13.03.2025, Управление дополнительно сообщило, что распределение денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, произведены следующим образом.

Денежные средства по платежному документу от 06.02.2023 на сумму 1604,81 руб. (взыскание судебными приставами на основании исполнительного листа ФС № 040447753 от 31.03.2022) зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 17,30 руб., за 2017 год в сумме 1305,56 руб., за 2018 год в сумме 281,95 руб.

Денежные средства по платежному документу от 01.08.2024 на сумму 147,75 руб. (по решению о взыскании от 05.03.2024 № 9511 по ст. 48 НК РФ на основании исполнительного листа ФС № 040447753 от 31.03.2022) зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 147,75 руб.

Денежные средства по платежному документу от 11.10.2024 на сумму 147,75 руб. (по решению о взыскании от 05.03.2024 № 9511 по ст. 48 НК РФ на основании исполнительного листа ФС № 040447753 от 31.03.2022) зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 147,75 руб.

Денежные средства по платежному документу от 18.11.2024 на сумму 147,75 руб. (по решению о взыскании от 05.03.2024 № 9511 по ст. 48 НК РФ на основании исполнительного листа ФС № 040447753 от 31.03.2022) зачтены в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 147,75 руб.

Денежные средства по платежному документу от 28.01.2025 на сумму 10,56 руб. (по решению о взыскании от 05.03.2024 № 9511 по ст. 48 НК РФ на основании исполнительного листа ФС № 040447753 от 31.03.2022) зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 10,56 руб.

Денежные средства по платежному документу от 18.02.2025 на сумму 0,05 руб. (по решению о взыскании от 05.03.2024 № 9511 по ст. 48 НК РФ на основании исполнительного листа ФС № 040447753 от 31.03.2022) зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 0,05 руб.

Денежные средства по платежному документу от 03.12.2024 на сумму 11816,92 руб. (взыскание судебными приставами на основании исполнительного листа ФС № 050393065 от 27.09.2024) зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 11816,92 руб.

Денежные средства по платежному документу от 04.12.2024 на сумму 7447,71 руб. (взыскание судебными приставами на основании исполнительного листа ФС № 050393064 от 27.09.2024) зачтены в счет уплаты задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 7447,71 руб.

Доводы административного истца о том, что после введения института Единого налогового счета, внесенные денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, основан на неверном толковании норм права.

Обращаясь к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности, налоговый орган инициировал процедуру судебного взыскания конкретного налога за конкретный период.

После начавшейся процедуры судебного взыскания налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить взысканные суммы на погашение имеющихся иных недоимок, поскольку это будет нарушать право административного ответчика на судебную защиту.

Оплата задолженности по предъявленным требованиям должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Изложенное также согласуется с правовой позицией Конституционного суда РФ, выраженной в постановлении от 11.11.2014 №28-П о том, что институциональные и процедурные условия осуществления права и доступ к механизмам правосудия должны не только предотвращать неоправданные задержки при рассмотрении дел, но и отвечать требованиям процессуальной эффективности, экономии в использовании средств судебной защиты и тем самым обеспечивать справедливость судебного решения.

Таким образом, в силу прямого указания п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ при формировании сальдо единого налогового счета ФИО1 на 31.12.2022 у налогового органа отсутствовали основания учитывать спорную сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в сумме 581,74 руб., поскольку обязательство исполнено 06.12.2021.

Также при формировании сальдо единого налогового счета административного ответчика на 31.12.2022 у налогового органа отсутствовали основания учитывать спорную сумму задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 5960,13 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, поскольку отказано во взыскании судебным решением.

Так в отношении ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС на 01.01. 2023 составляет 30 115,57 руб., (транспортный налогу за 2016 год в сумме 19,06 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 1438 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1438 руб.; транспортный налог за 2017 год в сумме 1360 руб.; транспортный налогу за 2018 год в сумме 1360 руб.; транспортный налог за 2019 год в сумме 2388 руб.; транспортный налог за 2020 год в сумме 17,87 руб.; земельный налог за 2016 год в сумме 254 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 4240 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 918 руб.; по земельный налог за 2019 год в сумме 4888 руб.; земельный налог за 2020 год в сумме 5180 руб.; земельный налог за 2021 год в сумме 5500 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 543 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в сумме 571,64 руб.

Рассматривая требования о взыскании пеней в сумме 13019,72 руб. по состоянию на 31.12.2022, суд учитывает следующие обстоятельства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования.

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: 1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось налоговым органом в ходе судебного разбирательства, требования об уплате пени на сумму 13019,72 руб. на дату 31.12.2022 налоговым органом не формировались и соответственно не направлялись в адрес налогоплательщика ФИО1, следовательно, в данном случае вышеуказанные условия для взыскания пени отсутствуют.

В отсутствие сформированных требований проверить соблюдение сроков взыскания задолженности не представляется возможным. Требование, сформированное на основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ указанные выводы не опровергает. Помимо того, поскольку отсутствуют требования за спорный период, суд также отмечает, что представленные налоговым доказательства не позволяют убедиться в начислении пени в конкретный период времени, в том числе и установить дату начислений пени. Относительно обстоятельств начисления пени в конкретный срок административным ответчиком пояснений не дано.

Таким образом, в отсутствие сформированных требований, положения пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ не применимы, отражение на едином налоговом счете вышеуказанной недоимки, возможность взыскания которой налоговым органом не доказана, не соответствует требованиям закона.

Следовательно, правовых оснований для взыскания с ФИО1 пеней в сумме 13019,72 руб. по состоянию на 31.12.2022 не имеется.

Рассматривая требования о взыскании с ФИО1 пеней в сумме 4777,94 руб. за период с 01.01.2023 по 05.03.2024, суд исходит из следующих обстоятельств.

Начисление пеней с 01.01.2023 осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Как установлено судом, в отношении ФИО1 отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составляло 30 115,57 руб.

По состоянию на 03.02.2023 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО1 изменилось и составило 28658,51руб., поскольку обязательства по транспортному налогу за 2016 год в сумме 19,06 руб. и за 2017 год в сумме 1438 руб. исполнены 03.02.2023.

Таким образом, с 01.01.2023 по 03.02.2023 пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составляют 248,45 руб. (30115,57 руб. х 33дня х 7.5% / 300).

С 04.02.2023 по 05.03.2024 пени, подлежащие взысканию с ФИО1, составляют 4210,41 руб. (28658, 51 руб. х 169 дн х 7.5%/300) + (28658, 51 руб. х 22 дн х 8.5%/300) + (28658, 51 руб. х 34 дн х 12%/300) + (28658, 51 руб. х 42 дн х 13%/300) + (28658, 51 руб. х 49 дн х 15%/300) + (28658, 51 руб. х 79 дн х16%/300).

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в сумме 23136,37 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, задолженность по налогам и сборам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, сумме 23136,37 руб., из них:

- по транспортному налогу за 2020 год в сумме 17,87 руб.;

- по земельному налогу за 2020 год в сумме 5180 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 5500 руб.;

- по земельному налогу за 2022 год в сумме 6097 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 543 руб.,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 768 руб.;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 571,64 руб.;

- пени в сумме 248,45 руб., начисленные с 01.01.2023 по 03.02.2023 на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 30115,57 руб.;

- пени в сумме 4210,41 руб., начисленные с 04.02.2023 по 05.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС, в сумме 28658,51 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженность по пеням в сумме 13019,72 руб. по состоянию на 31.12.2022 отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ - город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 21 мая 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына