Дело № 2а-360/2025

УИД 02RS0003-01-2024-003661-93

Номер строки статотчета 3.198

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2025 года село Майма

Майминский районный суд Республики Алтай в составе судьи Бирули С.В., при секретаре Т, рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> к АМ о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> обратилось в суд с иском к АМ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица пени в размере 10238 рублей 34 копейки, указывая, что по состоянию на <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 117310 рублей 41 копейка, на <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ составляет 10238 рублей 34. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой ( неполной уплатой) земельного и транспортного налога, отрицательное сальдо не погашено.

Управление ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> обратилось в суд с иском к АМ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица пени в размере 10133,14 рублей, указывая, что по состоянию на <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в связи с неуплатой ( неполной уплатой) налога на доходы физических лиц. За период с <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> по <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> начислены пени в требуемой сумме.

Управление ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> обратилось в суд с иском к АМ о взыскании задолженности за счет имущества физического лица налога в сумме 4173 рубля, пени в размере 10702,41 рублей, указывая, что по состоянию на <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в связи с неуплатой ( неполной уплатой) земельного налога в границах сельских поселений за 2023 год в размере 1790 рублей, налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 381 рубль, транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 2002 рубля, сумм пени, установленных НК РФ, распределяемыми в соответствии с подп.1 п.11 ст.46 БК РФ.

Определениями суда дела объединены в одно производство.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, поэтому дело рассмотрено без его участия, ответчик против иска возражал.

Исследовав доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

По правилам ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих

Двигатели – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом по земельному и транспортному налогу признается календарный год ( п.1 ст.360, п.1 ст.393 НК РФ).

Из материалов дела следует, что <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> налогоплательщику направлено налоговое уведомление <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> об уплате транспортного налога за автомобиль митсубиси лансер, за 2023 год в сумме 2002 рубля, земельного налога ( земельный участок в <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, ул. АИ, <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>) в размере 895 рублей, налога на имущество физических лиц ( жилой дом в <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, ул. АИ, <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>) в сумме 381 рубль, которые необходимо было уплатить не позднее 02.12.2024г

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч.6 ст.58 НК РФ Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из указанных правовых норм, учитывая установленный срок оплаты земельного и транспортного налога ( ст. 363,397 НК РФ) срок оплаты налогов по указанному налоговому уведомлению был установлен не позднее <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> и общая сумма налогов по данному уведомлению составила 4173 рубля.

Кроме того, в период с <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> по <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> являлся собственником квартиры с к.н 04:11:020113:390. <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> он произвел её отчуждение, в связи с чем на основании представленных им налоговой декларации по форме 3-НДФЛ ( с учетом двух уточненных деклараций) налоговым органом исчислен налог на доходы физических лиц за 2020 г, подлежащей уплате в бюджет, в общей сумме 116417 рублей.

На указанную сумму отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган начислил пени.

<ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> АМ направлено требование об уплате задолженности <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> на общую сумму 121120 рублей 33 копейки, с установленным сроком уплаты в добровольном порядке до <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>

<ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> в связи с неисполнением упомянутого требования вынесено решение <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> о взыскании задолженности в размере 123187,56 рублей за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках ( ч.3 ст. 46 НК РФ).

Как следует из материалов дела, в рамках административного дела <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>а-181/2025 г, <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> налоговый орган обратился в суд о взыскании с АМ недоимки по НДФЛ на основании указанного требования.

Согласно ст. 11 НК РФ, недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье – сальдо единого налогового счета) формируется <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На заложенность, имеющуюся на ЕНС в виду неуплаты НДФЛ налоговый орган начислил пени, сумма которых подлежит взысканию с ответчика.

Довод ответчика о том, что требуемые налоги им уплачены, о чем свидетельствует чек по операции от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, не влечет отказ в иске, поскольку по данным УФНС у налогоплательщика отрицательное сальдо по ЕНС.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку, административный истец при подаче искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании ст. 333.36 НК РФ и требования удовлетворены, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, – в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 291 – 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> к АМ удовлетворить.

Взыскать с АМ в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> задолженность за счет имущества физического лица по налогам 4173 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 31073 рубля 89 копеек.

Взыскать с АМ государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья С.В. Бируля

Решение изготовлено 10.10.2025г.