Решение по делу № 2А-2129/2023 от 27.04.2023

дело №а-2129/2023

26RS0№-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 апреля 2023 года <адрес>

Промышленный районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Рогозина С.В.,

при секретаре Коноваловой И.А.,

рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в помещении Промышленного районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога,

РЕШЕНИЕ:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам на общую сумму 209786,14 руб., в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 135046,00 рублей, пени за период с дата по дата в размере 8 274,69 рублей, штраф в размере 40514,00 рублей, штраф размере 27009,00 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 286 рублей, пени за период с дата по дата (включительно) в размере 16,80 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации.

Пунктом 1 ст. 229 НК РФ определено, что налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год.

Срок представления декларации за 2020 год – дата.

Решением от дата № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 доначислен налог за 2020 год.

Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за 2020 год составляет 135046,00 рублей.

Также в связи с неисполнением обязанности по уплате НДФЛ за 2020 год начислены пени на сумму 6914,34 за период с дата по дата в размере 8 274,69 рублей.

В нарушение положение пп. 1 п. 1 ст. 23 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи объектом недвижимости в 2020г. Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ - неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

Непредставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, содержит признак налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ - взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

С учетом вышеизложенного сумма штрафа, предусмотренная:

- п.1 ст. 119 НК РФ, составит 40514 рублей.

- п.1 ст. 122 НК РФ, составит 27009 рублей.

В связи с неисполнением Решения № соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ в адрес Ответчика выставлено требование от дата № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа со сроком добровольной уплаты до дата на сумму 209483,34 рублей.

Также ответчик является плательщиков транспортного налога. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов в порядке ст. 362 Кодекса, налогоплательщик имеет в собственности с дата по настоящее время транспортное средство ЛАДА 217030, VIN № - №, год выпуск – 2011, гос.рег.знак – №

В связи с чем, налоговым органом по месту учета произведено начисление транспортного налога за 5 месяцев 2019 года в размер 286 рублей.

Обязанность по уплате налога за 2019 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

За неисполнение обязанности по уплате налога за вышеуказанный период в установленный законом срок, произведено начисление пени за период с дата по дата (включительно) в размере 16,80 рублей.

Определением от дата мирового судьи судебного участка № <адрес> отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ №а-329-32-537/2022 от дата о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 209786,14 рублей.

Просит суд взыскать налоговую вышеобозначенную недоимку.

В судебное заседание представитель истца не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, почтовая корреспонденция, направляемая в адрес ответчика дважды возвращена за истечением срока хранения, не смотря на то, что согласно сведениям отдела по вопросам миграции ответчик зарегистрирована по адресу: <адрес>, куда и направлялась корреспонденция. Этот же адрес места жительства указан в возражениях относительно исполнения судебного приказа, поданных ответчиком мировому судье в октябре 2022 года. При указанных обстоятельствах, суд полагает, что со стороны ответчика имеет место уклонение от получения судебной корреспонденции и препятствий для рассмотрения дела не имеется.

Между тем, в силу ч. 7 ст. 150 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В определении о принятии административного искового заявления сторонам разъяснялись последствия неявки в судебное заседание, в том числе и в виде порядка рассмотрения дела, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1, 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

Согласно представленным материалам дела налоговым органом установлено, что что ФИО1 дата зарегистрировала право собственности на основании заключенного договора дарения, объекта недвижимости: <адрес> в <адрес>.

В силу положений ст. 209 Налогового кодекса РФ имущество полученное в дар, признается объектом налогообложения по налогу па доходы физических лиц.

В соответствии с п.п. 4 п. I ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, а в соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 216 НК РФ - налоговым периодом признается календарный год.

В силу п.п. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками производится исчисление и уплата налога на доходы физических лиц исходя из доходов, полученных как в денежной так и в натуральной формах в порядке дарения.

В виду того, что налогоплательщиком не исполнена обязанность, предусмотренная положениями п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, по представлению в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020г. по сроку представления не позднее дата, с отражением получения в дар имущества, то в порядке п. 1.2 ст. 88 и п.6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговым органом проведена камеральная проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) и полученных доходах по договору дарения.

В рамках проведённой камеральной проверки в порядке п. 3 ст. 88 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 направлено требование о предоставлении пояснений от дата относительно неисполнения обязанности по представлению в Инспекцию налоговой декларации с отражением факта получения в дар имущества и необходимости устранения данного нарушения путем представления соответствующей налоговой отчетности. Однако указанная обязанность ответчиком так и не исполнена, налоговая декларация по форме 3-НДФЛ налогоплательщиком за 2020г. в налоговый орган не представлена.

Исходя из анализа сведений в виде полученного в дар имущества, кадастровая стоимость полученного объекта имущественного характера по состоянию на дата составляла 1038811.72 рублей. В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ вышеуказанная кадастровая стоимость признается налоговой базой для исчисления налога на доходы физических лиц.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ размер процентной ставки в отношении дохода в виде полученного в дар имущества установлен 13 процентов. В силу положений п. 2 ст. 225 и п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно производит исчисление и уплату причитающихся сумм налога на доходы физических лиц за налоговый период исходя из сумм дохода, полученных как в денежной так и в натуральной форме. В соответствии с п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ - общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из вышеизложенного сумма налога, подлежащая исчислению и уплате в бюджет, исходя из дохода в виде полученного в дар имущества в 2020г., составляет 135046 рублей (103881 1.72 х 13%).

В нарушение положение п.п. 1 п. 1 ст. 23 и п.п. 7 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщиком самостоятельно не исчислена и не уплачена сумма налога на доходы физических лиц с дохода, полученного по договору дарения в 2020г. Указанное деяние содержит признаки налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Бездействие налогоплательщиком, выразившееся в не представлении декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, содержит признак налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ РФ.

Решением Налогового органа № от дата ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, доначислен налог, а также рассчитана сумма штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ - 40514 рублей.( 135046*30%), а также в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ - 27009 рублей (135046*20%).

Решение налогового органа в установленном законом порядке не обжаловано, расчет суммы налога и начисленного штрафа судом проверен, признан соответствующим материалам дела и требованиям закона, регулирующего спорные правоотношения.

Ходатайств об уменьшении штрафных санкций, равно как и доказательств смягчающих ответственность, предусмотренных ст. 112, 114НК РФ, ответчиком в суд не представлено. В силу указанного, суд не находит оснований для снижения штрафных санкций.

Кроме того, ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно ч. 1 ст. 357 Кодекса, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 ст. 362 Кодекса предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям регистрирующих органов ФИО1 имеет в собственности с дата по настоящее время транспортное средство ЛАДА 217030, VIN № - №, год выпуск – 2011, гос.рег.знак – №.

Обязанность по уплате налога за 2019 год не исполнена в полном объеме по настоящее время.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу указанного с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5297,86 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 209786,14 рублей, в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ:

налог за 2020 год в размере 135046,00 рублей, пени за период с дата по дата в размере 8 274,69 рублей, штраф в размере 40514,00 рублей, штраф размере 27009,00 рублей.

- транспортный налог с физических лиц:

налог за 2019 год в размере 286,00 рублей, пени за период с дата по дата (включительно) в размере 16,80 рублей.

Налог подлежит уплате получателю УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет 03№, БИК 017003983, КБК 18№, код ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 5297,86 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение изготовлено в окончательной форме 02.05.23

Судья С.В. Рогозин