Решение по делу № 2А-227/2023 от 25.05.2023

дело № 2а-227/2023

УИД 18RS0005-01-2022-002516-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«25» мая 2023 года г. Ижевск

Устиновский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Нуртдиновой С.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике (далее по тексту МРИ ФНС России № 8 по УР) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2781,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12765,06 руб., недоимку по земельному налогу в размере 60 руб. и пени по земельному налогу в размере 2,49 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на учете в МРИ ФНС России №8 по УР, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и обязан на основании п.1 ч.2 ст.28 ФЗ №212-ФЗ, гл.34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы и иные налоги. На основании представленных в налоговый орган сведений, исчислены суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, направлены требования. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок, расположенный в <данные изъяты>. В установленный законодательством о налогах и сборах срок обязанность по уплате задолженности налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем были начислены пени. П.1 ст.45 НК РФ предусмотрено взыскание налогов с физических лиц в судебном порядке. Порядок взыскание налогов производится в соответствии со ст.48 НК РФ.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №12 по Удмуртской Республике.

Надлежащим образом извещенные о дате, времени и месте рассмотрения дела административные стороны, представитель заинтересованного лица в судебное заседание не явились. В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ дело рассмотрено судом в порядке упрощенного производства.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу ч.1 ст.84 КАС РФ, суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.

В соответствии с ч.3 ст.84 КАС РФ, суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкции, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Изучив материалы административного дела, оценив в совокупности установленные по делу обстоятельства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Согласно ст. 387 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований земельный налог, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Ижевск» введен решением Городской Думы г. Ижевска от 23.11.2005 года №24.

В рассматриваемом случае ставки налога предусмотрены решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 18.11.2019 года №188 «Об утверждении положения «О Земельном налоге на территории МО «Завьяловское», решением Совета депутатов муниципального образования «Завьяловское» Завьяловского района от 31.10.2006 №27 (в ред. от 24.12.2018) «Об утверждении Положения о земельном налоге муниципального образования «Завьяловское», в силу которых ставки земельного налога устанавливаются от кадастровой стоимости земельных участков в следующих размерах: в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения - 0,3%, в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и использования для сельскохозяйственного производства - 0,3%, предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства - 0,3%, ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд, - 0,3%. Срок уплаты земельного налога налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в ранее действующей редакции – не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст.396 НК РФ).

Из представленных материалов дела следует, что в собственности административного ответчика находится земельный участок по адресу: <адрес>, размер доли в праве 1/2, категория земель – земли сельскохозяйственного назначения, вид использования для ведения гражданами садоводства и огородничества, дата регистрации факта владения на объект собственности ДД.ММ.ГГГГ

Соответственно, из материалов дела усматривается, что земельный налог административному ответчику исчислен за ДД.ММ.ГГГГ в связи с регистрацией на его имя в спорный период указанного выше земельного участка, в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления.

Сумма земельного налога, рассчитанного налоговым органом, и подлежащего уплате за указанный налоговым органом период:

-ДД.ММ.ГГГГ год владения: сумма налога составила 20 руб. (кадастровая стоимость (налоговая база) 13140 * налоговая ставка 0,3%*1/2 доля в праве* количество месяцев владения 12/12);

Итого сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 60 рублей. Данная сумма налогоплательщиком не уплачена и предъявлена ко взысканию настоящим административным иском.

Во исполнение обязанности уплаты земельного налога направлены налоговые уведомления, в связи с чем, исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к выводу о том, что их совокупность подтверждает наличие у административного ответчика неисполненного обязательства по уплате земельного налога в размере 60 руб., расчет которого судом проверен и признан верным, налоговые ставки определены налоговым органом правильно.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате земельного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. Данные обстоятельства стороной административного ответчика не оспаривались. Доказательств уплаты ответчиком земельного налога в срок и в полном размере суду не представлено.

Помимо этого, с 01 января 2017 вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

В соответствии с ч.2 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Согласно ст. 6 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на основании главы 34 НК РФ обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

При этом суд отклоняет ранее изложенные ФИО1 доводы о том, что он фактически не осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ ввиду отсутствия в материалах дела доказательств наличия у него объективной невозможности осуществления такой деятельности и обращения в налоговый орган по этому поводу. Из выписки ЕГРП следует, что деятельность индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Ранее (до 1 января 2018 года) в соответствии с п.1 ст.3 ФЗ от 24.07.2009 года N 212-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулировался ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".

Согласно статье 430 НК РФ (в ранее действующей редакции на момент возникновения обязательства по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ.) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов установлен статьей 432 НК РФ, в силу которой суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 статьи 425 НК РФ (в редакции, действовавшей в ДД.ММ.ГГГГ.) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 02.06.2016 N 164-ФЗ минимальный размер оплаты труда с 1 июля 2016 года был установлен в сумме 7 500 рублей в месяц.

Таким образом, за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии составляет 23 400 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26%), установленного п. 2 статьи 425 НК РФ - 7500 рублей х 12 х 26%).

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС составляет 4590 рублей (произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование (5,1%), установленного п. 2 статьи 425 НК РФ - 7500 рублей х 12 х 5,1%).

С 1 января 2018 года установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование для плательщиков указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Исходя из положений Федерального закона №63-ФЗ и статьи 430 НК РФ календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По сведениям налогового органа ФИО1 не произвел в полном объеме уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в полном объеме за ДД.ММ.ГГГГ и в установленные сроки, в связи с чем и в соответствии с положениями действующего законодательства, налоговым органом произведен расчет по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов, рассчитанная налоговым органом и подлежащая уплате составила:

-на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированный размер равен 23400 руб. Указанные суммы частично уплачены налогоплательщиком и без соблюдения установленных сроков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированный размер равен 4 590 руб. Указанные суммы частично уплачены налогоплательщиком и без соблюдения установленных сроков за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированный размер равен 26 545 руб. Указанные суммы до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены; на обязательное медицинское страхование ДД.ММ.ГГГГ фиксированный размер равен 5 840 руб. Указанные суммы частично уплачены налогоплательщиком и без соблюдения установленных сроков за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

-на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированный размер равен 29 354 руб. Указанные суммы до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ фиксированный размер равен 6 884 руб. Указанные суммы до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены;

-на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ (за 10 месяцев 17 дней осуществления деятельности индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов равен 28577,27 руб. Указанные суммы до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены; на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ (за 10 месяцев 17 дней осуществления деятельности индивидуального предпринимателя в ДД.ММ.ГГГГ) размер страховых взносов равен 7419,56 руб. Указанные суммы до настоящего времени налогоплательщиком не уплачены.

Таким образом, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ уплачены не в полном объеме и без учета установленных сроков, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ не уплачены налогоплательщиком вовсе. Указанные обстоятельства объективно подтверждаются представленными письменными доказательствами и сторонами не оспариваются. Доказательств обратного суду не представлено.

Совокупность представленных административных истцом доказательств подтверждает факт того, что налогоплательщиком обязанность по уплате обязательных страховых взносов не исполнена в установленном порядке и в предусмотренные законом сроки.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, неисполнение административным ответчиком в срок обязанности по уплате налоговой недоимки, пеней, штрафов является основанием для взыскания указанных сумм в судебном порядке.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, в соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов, или уплаты в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из приведенных норм следует, что пени являются мерой, обеспечивающей исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога или сбора, и их начисление производится до фактического исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога.

Порядок исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в случае нарушения им установленных законом сроков уплаты, предполагает обязанность налогового органа направить в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ требование с указанием суммы недоимки и срока для ее добровольного погашения. В случае неисполнения налогоплательщиком налогового требования в установленный срок, обязанность по уплате возникшей недоимки реализуется путем принудительного взыскания с должника налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Изложенное в совокупности с положениями ч.5 ст.75 НК РФ, регулирующей порядок уплаты пеней, позволяет суду прийти к выводу о том, что налоговое требование об уплате пеней может быть направлено в адрес налогоплательщика как одновременно с требованием об уплате налоговой недоимки, так и после погашения налогоплательщиком задолженности по налогу.

В случае добровольного исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате недоимки, обстоятельством, имеющим значение для решения вопроса о принудительном взыскании начисленных на сумму недоимки пеней, является соблюдение налоговым органом досудебного порядка предъявления к должнику требования об уплате пеней, а также фактический срок погашения недоимки по налогу.

В случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В рамках настоящего административного дела налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2781,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12765 руб. и пени по земельному налогу в размере 2,49 руб.

Разрешая указанные требования, суд исходит из того, что в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный в налоговом требовании срок обязанности по погашению недоимки, взыскание пеней допускается только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию соответствующего налога, а именно соблюдены досудебный порядок предъявления указанного требования и установленные ст.48 НК РФ сроки принудительного взыскания налога.

В соответствии со ст.ст.14, 62 КАС РФ, бремя доказывания наличия оснований для взыскания с административного ответчика пеней в заявленном в иске размере, возлагается на административного истца.

По смыслу ст. ст. 48, 69, 70 НК РФ решение о принудительном взыскании налога может быть принято налоговым органом по тем суммам, в отношении которых налогоплательщиком был пропущен установленный налоговым требованием срок для их добровольной уплаты.

Доказательств того, что в отношении сумм недоимок, на которые начислены взыскиваемые в рамках настоящего дела пени, административным истцом утрачено право на взыскание, суду не представлено.

Как указано выше, в связи с неуплатой, равно как с несвоевременной уплатой без учета установленных сроков административным ответчиком обязательных страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом согласно представленному в исковом заявлении расчету исчислены пени исходя из актуальных сумм недоимок, с учетом частичной уплаты налогов и сборов.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абз. 4 пункта 4 статьи 31 НК РФ). Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 31 НК РФ).

Во исполнение указанных норм налоговым органом направлены требования:

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог и пени по нему) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

№ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (земельный налог и пени по нему, страховые взносы и пени по ним) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени суммы пени административным ответчиком в срок не оплачены, что административным ответчиком не оспаривалось. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим заявлением.

Проверив представленный истцом расчет суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на сумму 12 765 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на сумму 2781,16 руб., пени по земельному налогу на сумму 2,49 руб., суд признает его соответствующим, как периоду образования задолженности, так и требованиям законодательства, регулирующего порядок исчисления суммы налога и пени, является арифметически верным и принимается судом при вынесении решения. В расчете пени отражены поступившие от ФИО1 платежи. Достоверность и правильность представленного административным истцом расчета административным ответчиком не оспорена, вопреки ранее изложенным ФИО1 доводам об отсутствии задолженности в связи с полной оплатой налогов и сборов, доказательства, подтверждающие, как отсутствие задолженности, так и иной её объем, суду не представлены.

В соответствии с ч.3 ст. 48 НК рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (также до вступления в законную силу указанного закона сумма составляла 3000 рублей) предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как указано выше, в адрес ответчика налогоплательщика направлены требования о необходимости уплаты обязательных взносов со сроками уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию не превысила установленных абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничений, следовательно срок для обращения в суд налогового органа исчисляется как 3 года 6 месяцев) и до ДД.ММ.ГГГГ (сумма по требованию превысила установленные абз.2 п.2 ст.48 НК РФ ограничения, следовательно срок для обращения в суд исчисляется как шесть месяцев), соответственно.

С заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (сдано в отделение почтовой связи ранее), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно истребованным по запросу суда материалам гражданского дела №, хранящегося в архиве судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска, налоговым органом исчислены недоимки, в том числе, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, недоимка по земельному налогу и пени по нему.

В связи с неисполнением обязанности по уплате суммы налога, налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимок и пени, а также расходов по уплате государственной пошлины.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО1 задолженности отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Учитывая, что судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 задолженности отменен определением мирового судьи судебного участка №3 Устиновского района г. Ижевска от ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что шестимесячный срок обращения в суд после отмены судебного приказа, предусмотренный ст.48 НК РФ административным истцом не пропущен.

Таким образом, поскольку административный ответчик имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, недоимку по земельному налогу и пени по нему, размер которых ответчиком не оспорен, а административным истцом соблюден установленный действующим законодательством порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, постольку в условиях доказанности приведенных юридически значимых обстоятельств, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению – с административного ответчика подлежат взысканию пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 2781,16 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12765 руб., недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. и пени по земельному налогу в размере 2,49 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 624,35 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета на единый казначейский счет (ЕКС) 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика, БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС России №8 по Удмуртской Республике), код ОКТМО 94701000 задолженность в размере 15608 (Пятнадцать тысяч шестьсот восемь) руб. 71 коп., в том числе:

-пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2781 руб. 16 коп. (КБК 18210202103082013160, КТМО 94701000);

-пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 12765 руб. 06 коп. (КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94701000);

-недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 60 руб. (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 94616425);

-пени по земельному налогу в размере 2 руб. 49 коп. (КБК 182106043102100110, ОКТМО 94616425).

Взыскать с ФИО1 в бюджет Муниципального образования «город Ижевск» государственную пошлину в размере 624 (Шестьсот двадцать четыре) руб. 35 коп.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.А. Нуртдинова