Дело 2а-955/2023

74RS0021-01-2022-000976-43

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 сентября 2023 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Кошарной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 29 984 рублей 93 копеек, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 169 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно заведомо ложных показаний) в размере 1 000 рублей, на общую сумму 30 984 рубля 93 копейки.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции является собственником автомобиля грузового Мерседес Бенц, государственный регистрационный знак №. В установленные законом сроки налог за 2020 годы не уплачен. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа размером 1 000 рублей за неявку в качестве свидетеля. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и штрафа ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена, просила о рассмотрении дела в свое отсутствие, в письменном заявлении возражала протии удовлетворения административного иска.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 НК РФ).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

Порядок уплаты транспортного налога установлен Законом Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге".

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником следующего транспортного средства:

Мерседес Бенц, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, с мощностью двигателя 354 л.с., что следует из карточки учета транспортных средств.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 30 090 рублей, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки, и направлено почтовой корреспонденцией налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ и списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14, 55).

Также налоговым органом в материалы дела было представлено требование № об уплате по транспортному налогу в размере 29 996 рублей 22 копеек, которым предлагалось ФИО2 в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, указанную в требовании (л.д. 37).

Указанное требование было направлено в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, что подтверждается, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 38).

Доводы административного ответчика о том, что она не владела автомобилем, он был оформлен на нее по просьбе бывшего руководителя на время, местонахождение автомобиля ей не известно, документов на автомобиль она не имеет, судом отвергаются, так как они опровергаются письменными доказательствами - карточкой учета транспортного средства согласно которой грузовой тягач седельный марки Мерседес Бенц, 2002 года выпуска, государственный регистрационный знак № зарегистрирован за владельцем ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время (л.д. 45).

Допустимых доказательств отчуждения, утилизации транспортного средства административным ответчиком не предоставлено.

Исходя из предоставленного административным истцом расчета, недоимка по транспортному налогу, с учетом его частичной оплаты, составляет за 2020 год в размере 29 984 рублей 93 копеек. Поскольку доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налога стороной ответчика не предоставлено, указанная сумма недоимки подлежит взысканию в пользу налогового органа.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлена повестка о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которой ФИО1 подлежало прибыть ДД.ММ.ГГГГ к 10 час. 00 мин. в МРИ ФНС № 19 по Челябинской области по адресу: <адрес> каб. № к государственному налоговому инспектору ФИО3 для допроса в качестве свидетеля по обстоятельствам касающимся деятельности ООО «КАРИ». В связи с проведением выездной налоговой проверки, решении о проведении налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается повесткой № от ДД.ММ.ГГГГ, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29, 30, 31-33).

Актом № об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом РФ налоговых правонарушениях от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ для дачи показаний не явилась, что является нарушением п. 1 Ст. 90 НК РФ, свидетель не сообщил о причинах неявки (л.д. 26-28).

Указанный акт направлен в адрес административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24-25).

Решением заместителя начальника МРИ ФНС № 19 по Челябинской области ФИО4 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по ст. 128 НК РФ и ей назначен штраф в размере 1 000 рублей (л.д. 21-22).

Указанное решение направлено в адрес административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).

Также налоговым органом в материалы дела было представлено требование № об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса РФ (штрафы за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно заведомо ложных показаний) в размере 1 000 рублей, которым предлагалось ФИО1 в срок ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, указанную в требовании (л.д. 35).

Требование получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, что следует из предоставленного административным истцом скриншота страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 36).

Положениями пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации, личный кабинет налогоплательщика - это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке (пункт 1).

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных данным пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (пункт 2).

Из положений пункта 15.1 Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции "отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика" (подпункт "а"); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле "Прошу" реквизитом "3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика" (подпункт "б").

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Из письменных пояснений, представленных административным истцом суду, следует, что налогоплательщик ФИО1 была подключена к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ, смена первичного пароля пользователя сервиса ДД.ММ.ГГГГ8 года, документы на открытие доступа интернет – сервиса ЛК ФЛ в базе данных инспекции отсутствуют; налогоплательщик отказался от личного кабинета ДД.ММ.ГГГГ, последний вход в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 30 996 рублей 22 копеек, госпошлины в доход местного бюджеты в размере 564 рублей 94 копеек, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Срок на обращение в суд, установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Из буквального толкования положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

Судом была предложена возможность МРИ ФНС №19 по Челябинской области реализовать свои процессуальные права и предоставить доказательства соблюдения установленного порядка взыскания задолженности с ФИО1 однако, достаточных и бесспорных доказательств направления требования № в адрес ФИО1 и получения указанного требования налогоплательщиком представлено не было.

Таким образом, поскольку административный истец не представил доказательства соблюдения процедуры взыскания штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 169 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку лицо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно заведомо ложных показаний) в размере 1 000 рублей, не соблюдение процедуры взыскания, в данном случае не направление требования №, препятствует МИФНС №19 по Челябинской области обратиться в суд с иском о взыскании указанной в требовании задолженности, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований в данной части у суда не имеется.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с административного ответчика в доход местного бюджета, исходя из размера удовлетворенных требований, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 100 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Челябинской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 29 984 рубля 93 копейки.

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 169 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за неявку лицо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно заведомо ложных показаний) в размере 1 000 рублей отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 100 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 28 сентября 2023 года