Решение по делу № 2А-1448/2024 от 23.04.2025

Дело №2а-189/2025

УИД: 42RS0006-01-2024-002638-63

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Кировский районный суд г.Кемерово Кемеровской области

в составе председательствующего Немировой В.В.,

при секретаре Блинковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кемерово

23 апреля 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивирует следующим.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области — Кузбассу.

ФИО1, являясь с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время плательщиком НПД, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ

Сумма задолженности по НПД составляет:

- за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000,00 руб.

Итого сумма начисленного НПД за ДД.ММ.ГГГГ составила 3000,00 руб.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в. соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

ФИО1, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Ответчик, являясь плательщиком земельного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается следующим.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу ответчик являлся собственником следующих земельных участков, расположенных в налоговых уведомлениях №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ №*** от ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ, №*** от ДД.ММ.ГГГГ №*** от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатила задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере.

Поскольку задолженность по налогам не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщик начислены пени.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6368 руб. 03 коп., в том числе пени 729 руб. 03 коп. Задолженность по пени принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 729 руб. 03 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 14792 руб. 21 коп., в том числе пени 1548 руб. 21 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 37 руб. 36 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от ДД.ММ.ГГГГ: 1548 руб. 21 коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 37 руб. 36 коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1510 руб. 85 коп.

Таким образом, сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №***) составляет 1510 руб. 85 коп.

Долговым центром в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности №*** от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ В установленный срок требование не исполнено.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога, и пени административным ответчиком не оплачены.

Шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты, для добровольного исполнения требования №*** от ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является - ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.).

Долговым центром мировому судье судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово ДД.ММ.ГГГГ по делу №*** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общей сумме 14754,85 руб., из них:

- задолженность по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3924,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3320,00 руб.

- задолженность по НПД за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000,00 руб.

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в сумме 3000,00 руб.

- пени в сумме 1510,85 руб.

Согласно представленным суду письменным пояснениям по делу, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ состояние карточек расчета с бюджетом ФИО1 выглядело следующим образом:

Код НО

КБК

Налог

Сальдо, Налог

Сальдо, Пеня (БД)

№***

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов

-2656

-374,34

№***

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов

-2983

-354,69

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сальдо ЕНС перешла задолженность по налогу в сумме 5639.00 руб., по пене в сумме 729.03 руб.

В ЗВСП №*** от ДД.ММ.ГГГГ по которому вынесен отмененный судебный приказ №*** включена недоимка:

Налог на имущество с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 643,00 руб.

Налог на имущество с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 707,00 руб.

Налог на имущество с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 778,00 руб.

Налог на имущество с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 855,00 руб.

Налог на имущество с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 941,00 руб.

Земельный налог с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 664,00 руб.

Земельный налог с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 664,00 руб.

Земельный налог с ФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 664,00 руб.

Налог на профессиональный доход за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3000.00 руб.

Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ в сумме 500,00 руб.

Штрафы за налог, правонар., установленные Главой 16 НК РФ в сумме 2 500,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 1 510,85 руб. Данная сумма образовалась:

1548.21 руб., (сумма при переходе в ЕНС) + 819.18 руб., (сумма за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) = 1548.21 руб.

1548.21 руб. - 37.36 руб. (остаток обеспеченный ранее принятыми мерами) = 1510.85 руб.

На момент подачи административно искового заявления остаток задолженности по ЗВСП №*** от ДД.ММ.ГГГГ, составлял 677,45 руб. (штраф), но в связи с тем что, в погашение задолженности по ЗВСП №*** поступили:

От МОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово по платежным поручениям:

№*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7953,74 руб.

№*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,22 руб.

№*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10,00 руб.

№*** от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3768,59 руб.

По решению налогового органа: в сумме 6.68 руб., от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5.62 руб., от ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно уплачено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3000.00 руб. Таким образом, сумма к взысканию по административно исковому заявлению составляет 11758.85 руб. (за минусом добровольно уплаченных сумм)., во избежание поворота дела по отмененному судебному приказу №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.115-116).

Впоследствии административный истец требования уточнил, представил суду письменное ходатайство о частичном отказе от исковых требований, согласно которого просил взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и пени в общем размере 11754,85 руб., из них:

- задолженность по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3924,00 руб.;

- задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3320,00 руб.

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в сумме 3000,00 руб.

- пени в сумме 1510,85 руб.

Административный ответчик представил суду возражения на административное исковое заявление, в котором указал, что на момент подачи административного искового заявления у него отсутствовала задолженность по налогам и сборам, указанная в требовании №*** от ДД.ММ.ГГГГ Просил суд в удовлетворении административного искового заявления отказать в полном объеме (л.д.107).

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу (л.д.134-135).

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 суду пояснил, что не согласен с административным иском. Задолженность взыскана по судебному приказу, который был вынесен ранее по заявлению истца. Срок исполнения требования должен составлять 8 рабочих дней. Получил письмо в личном кабинете после ДД.ММ.ГГГГ. до ДД.ММ.ГГГГ. не получается 8 рабочих дней, а 49 календарных дней, считал, что административный истец несвоевременно обратился за вынесением судебного приказа, а соответственно не имел право обращаться с иском в суд по взысканию налогов. По доводам о том, что долга нет, приобщал проставление об окончании ИП. На момент подачи иска данная задолженность отсутствовала. Судебный приказ было отменен. До этого выплатил всю задолженность, где-то самостоятельно, где-то принудительно взыскали. Сумма, указанная в качестве задолженности, эта непосредственно задолженность текущего года, по самозанятости. Судебные приставы-исполнители взыскали с него 11754,85 руб. Считает, что административным истцом срок был пропущен уже на момент обращением с заявлением о вынесении судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил (л.д.137).

В судебное заседание представитель заинтересованного лица МИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.137), не ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, не просил отложить судебное заседание, возражений не заявлял.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена в установленном п. 2 ч. 1 ст. 14, ст. 15 Федерального закона от 22.12.2008 N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" порядке на сайте Кировского районного суда г. Кемерово (kirovsky.kmr@sudrf.ru в разделе «Судебное делопроизводство»).

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пп. 3 п. 1, п., п. 1.1, 1.2 ст. 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» на территории Кемеровской области - Кузбасса с 01.07.2020 г. введен специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (ст. 2 Закона Кемеровской области - Кузбасса от 29.05.2020 № 53-ОЗ «О введении в действие на территории Кемеровской области - Кузбасса специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - НПД) признаются физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Пунктом 1 ст. 5 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

На основании п. 1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в порядке, установленном Федеральным законом от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Плательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом N 422-ФЗ.

Объектом налогообложения, в соответствии с положениями п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ, признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц.

Статьей 11 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указано в ч. 5 ст. 226 НК РФ, при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Как указано в ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пп. 1 п. 2, п. 3 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат и могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 406 НК РФ - в размере 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании части 1 статьи 387 НК РФ, земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ, и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из части 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

На основании части 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 1 1.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систем) Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП. меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.1-3, п.1 ч.4 ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствий с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 г. «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым" кодексом Российской Федерации в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев.

Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ для исполнения требования об уплате задолженности налогоплательщику необходимо уплатить всю сумму в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты (исполнения требования).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, являясь с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время плательщиком налога на профессиональный доход, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по НПД составляет за ДД.ММ.ГГГГ в размере 3000,00 руб. (л.д.26).

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст.129.1 НК РФ, п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в общей сумме 3000 руб. (л.д.51-52).

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о привлечении ФИО1 к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное п.2 ст.126 НК РФ в виде штрафа в сумме 500 руб. (л.д.53-54).

ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога с физических лиц.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 принадлежат объекты недвижимости: земельный участок с кадастровым номером №*** по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; капитальный гараж с кадастровым номером №***, по <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером №***, <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ (л.д.47).

Ответчику направлены налоговые уведомления №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.67), №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.71), №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.68), №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.45), №*** от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.72) с указанием сумм налога за ДД.ММ.ГГГГ

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Срок уплаты земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц, задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в полном размере, которая составляет в общей сумме 7 244,00 рублей.

Учитывая, что сумма налога на имущество, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком в установленный срок уплачена не была, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены в размере 1510,85 руб.

Инспекцией ДД.ММ.ГГГГ принято решение №*** о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д.20).

ДД.ММ.ГГГГ судебным приставом-исполнителем ОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово вынесено постановление об окончании исполнительного производства №***, возбужденного на основании исполнительного документа судебный приказ №*** от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком №*** Кировского судебного района г. Кемерово. В ходе исполнения данного исполнительного производства установлено, что требования исполнительного документа исполнены полностью (л.д.108).

Судом установлено, что обязанность по выплате задолженности по налогу на имущество с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.; по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ; неналоговых штрафов и денежные взыскания; пени административным ответчиком исполнена в полном объеме.

На основании пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести, месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности: в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма задолженности ФИО1 превысила 10 000,00 руб.

Отрицательное сальдо по ЕНС образовалось ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование №*** с общей суммой задолженности 6655,65 руб., со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19).

С заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №*** Кировского судебного района г. Кемерово, вынесено определение об отмене судебного приказа мирового судьи судебного участка №*** Кировского судебного Района г. Кемерово №***2 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (л.д.17).

С настоящим административным исковым заявление административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке (л.д.94), т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, поскольку свою обязанность по уплате обязательных платежей и санкций ФИО1 исполнил до предъявления иска в суд, у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления решения суда в мотивированной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г. Кемерово.

Мотивированное решение суда составлено 13 мая 2025 года.

Председательствующий: