Решение по делу № 2А-176/2025 от 01.10.2025 | Советский районный суд (Алтайский край)

Дело №а-176/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 сентября 2025 года с. Советское

Советский районный суд Алтайского края в составе: председательствующего судьи Ждановой Н.В., при секретаре Шумилкиной Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

установил:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени. В обоснование предъявленных требований указано, что ФИО1, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета.

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее - сальдо ЕНС) на 1 января 2023 года формировалось с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Федерального закона №263-ФЗ, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных ЖК РФ процентов.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕЕП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 12.05.2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13 117 руб. 15 коп., в т.ч. налог – 10 032 руб., пени – 3 085 руб. 15 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренная статьей 48 НК РФ, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по транспортному налогу: за 2021 год в размере 1540 руб., за 2022 год – 1 540 руб., за 2023 год – 1540 руб.;

- земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 704 руб., за 2021 год – 630 руб., за 2022 года – 630 руб., за 2023 год – 371 руб.;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: за 2018 год в размере 155 руб., за 2021 год – 886 руб., за 2022 год – 971 руб., за 2023 год – 1 065 руб.,

- пени в размере 3085 руб. 15 коп.; всего на общую сумму 13117 руб. 15 коп.

Административному ответчику направлены соответствующие требования о погашении образовавшейся задолженности, которые оставлены без удовлетворения, задолженность не погашена.

На основании изложенного, административный истец, просит суд взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по:

- по транспортному налогу: за 2021 год в размере 1540 руб., за 2022 год – 1 540 руб., за 2023 год – 1540 руб.;

- пени в размере 3085 руб. 15 коп.; всего на общую сумму 13117 руб. 15 коп.

Представитель административного истца – ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина его не явки суду не известна.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 стоит на учете в Межрайонной ИФНС России№ 1поАлтайскому краюв качестве налогоплательщика по месту жительства: Россия, <адрес>.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, нраве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра по Алтайскому краю, за налогоплательщиком зарегистрировано:

1) земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 07.08.2012 г.:

- количество месяцев владения в 2018 году - 12/12, налоговая база - 88555, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2018 год: 88555 х 0,30 х 12/12 = 266 руб.;

- количество месяцев владения в 2021 году - 12/12, налоговая база – 79 318, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2021 год: 79 318 х 0,30 х 12/12 = 238 руб.;

- количество месяцев владения в 2022 году - 12/12, налоговая база – 79 318, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2022 год: 79 318 х 0,30 х 12/12 = 238 руб.;

- количество месяцев владения в 2023 году - 12/12, налоговая база – 46 770, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2023 год: 46 770 х 0,30 х 12/12 = 140 руб.;

2) земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации права – 07.08.2012 г.:

- количество месяцев владения в 2018 году - 12/12, налоговая база – 145 881, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2018 год: 145 881 х 0,30 х 12/12 = 438 руб.;

- количество месяцев владения в 2021 году - 12/12, налоговая база – 130 665, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2021 год: 130 665 х 0,30 х 12/12 = 392 руб.;

- количество месяцев владения в 2022 году - 12/12, налоговая база – 130 665, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2022 год: 130 665 х 0,30 х 12/12 = 392 руб.;

- количество месяцев владения в 2023 году - 12/12, налоговая база – 77 047, налоговая ставка – 0,30, доля в праве – 1, расчет суммы земельного налога за 2023 год: 77 047 х 0,30 х 12/12 = 231 руб.

Земельный налог: за 2018 год в размере 704 руб. (266+438), за 2021 год – 630 руб. (238+392), за 2022 год – 630 руб. (238+392), за 2023 год – 371 руб. (140+231), в установленный срок не был оплачен.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из положений и. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке.

Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившим из МО МВД России «Белокурихинский»за налогоплательщиком зарегистрированы:

1) легковой автомобиль ВАЗ21213, государственный регистрационный знак № года выпуска, 79,0 л.с., дата государственной регистрации 25.08.2012 г., налоговая ставка 10,00:

- количество месяцев владения в 2021 году 12/12, расчет суммы транспортного налога за 2021 год: 79,0 х 10,00 х 12/12 = 790 руб.,

- количество месяцев владения в 2022 году 12/12, расчет суммы транспортного налога за 2022 год: 79,0 х 10,00 х 12/12 = 790 руб.,

- количество месяцев владения в 20231 году 12/12, расчет суммы транспортного налога за 2023 год: 79,0 х 10,10 х 12/12 = 790 руб.,

2) легковой автомобиль ФИАТ146, государственный регистрационный знак № года выпуска, 75,0 л.с., дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, налоговая ставка 10,00:

- количество месяцев владения в 2021 году 12/12, расчет суммы транспортного налога за 2021 год: 75,0 х 10,00 х 12/12 = 750 руб.,

- количество месяцев владения в 2022 году 12/12, расчет суммы транспортного налога за 2022 год: 75,0 х 10,00 х 12/12 = 750 руб.,

- количество месяцев владения в 20231 году 12/12, расчет суммы транспортного налога за 2023 год: 75,0 х 10,10 х 12/12 = 750 руб.

Транспортный налог: за 2021 год в размере 1 540 руб. (790+750), за 2022 год – 1 540 руб. (790+750), за 2023 год – 1 540 руб. (790+750), в установленный срок не был оплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра по Алтайскому краю, за налогоплательщиком зарегистрировано:

1) здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, - доля в праве 1:

- количество месяцев владения в 2018 году 12/12, налоговая ставка: 0,10, коэффициент к налоговому периоду: 1,481, расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год: 155055 x 0,10 x 12/12 = 155 руб.;

- количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,30, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 11 152 x 0,30 x 12/12 = 33 руб.;

- количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка: 0,30, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 11 152 x 0,30 x 12/12 = 33 руб.;

- количество месяцев владения в 2023 году 12/12, налоговая ставка: 0,30, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 11 152 x 0,30 x 12/12 = 33 руб.;

2) здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/2:

- количество месяцев владения в 2021 году 12/12, налоговая ставка: 0,30, коэффициент к налоговому периоду: 0,4, расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год: 852614 x 0,30 x 12/12 = 853 руб.;

- количество месяцев владения в 2022 году 12/12, налоговая ставка: 0,30, коэффициент к налоговому периоду: 0,6, расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год: 852614 x 0,50 x 12/12 = 853 руб.;

- количество месяцев владения в 2023 году 12/12, налоговая ставка: 0,50, коэффициент к налоговому периоду: 1,1, расчет налога на имущество физических лиц за 2023 год: 852614 x 0,50 x 12/12 = 10,32 руб.

Налог на имущество: за 2018 год в размере 155 руб., за 2021 год – 886 (33+853), за 2022 год – 971 (938+33) руб., за 2023 год – 1 065 руб. (33+1 032), в установленный срок не был оплачен.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня считается в соответствии со статьей 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС составила 1150,31 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пене на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа№6939от10.02.2025 г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 706,90 (1150,31 – 443,41 (решение о списании №59233)).

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа№6939от10.02.2025 г.: 1 150, 31 руб. (сумма задолженности, сконвертированная из КРСБ) + 2378, 25 руб. (пеня доначисленная за период с 01.01.2023 по 10.02.2025) – 443, 41 руб. (решение №59233 о списании) = 3085, 15 руб.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

21.09.2023 г. Инспекцией в адрес налогоплательщика почтой направлено требование об уплате задолженности от23.07.2023 г.№ 35268на сумму 6456, 59 руб., которое было получено адресатом 05.10.2023 г.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участкаСоветского района Алтайского краяс заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему. Инспекция в соответствии со статьей 48 НК РФ сформировала и направила в адрес мирового судьи судебного участка заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей14 марта 2025 годавынесен судебный приказ№2а-452/2025 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от11 апреля 2025 года мировой судья отменил судебный приказ№2а-452/2025 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Вместе с тем подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно имеющимся в деле материалам, налоговый орган28.02.2025 г., обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа№6939 от10.02.2025 г.о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 10032 руб., пени – 3085 руб. 15 коп., всего 13117 руб. 15 коп.

Вышеуказанная задолженность превысила сумму 10 тысяч рублей 02.12.2024 г., то срок подачи заявления№6939 от10.02.2025 г.о выдаче судебного приказа о взыскании суммы отрицательного сальдо в размере 13117 руб. 15 коп. подлежит исчислению согласно положениям, установленным подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, согласно которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее01 июля 2025 года.

Налоговый орган28.02.2025 г.обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа№6939 от10.02.2025 г., то есть в пределах установленного срока.

После отмены судебного приказа – 11.04.2025 г., налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением 20.05.2025 г., то есть в пределах установленного срока.

Таким образом, суд считает необходимым удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени в полном объеме, взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С ФИО1 надлежит взыскать государственную пошлину в доход бюджета Советского района Алтайского края в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 179, 180, 227, 228 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю недоимки по:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2018 год – 704 рубля; за 2021 год – 630 руб.; за 2022 год – 630 руб.; за 2023 год – 371 руб.;

- налог на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год – 155 рублей; за 2021 год – 886 руб.; за 2022 год – 971 руб., за 2023 год – 1065 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год – 1 540 рублей; за 2022 год – 1540 руб.; за 2023 год – 1540 руб.;

- пени – 3085 рублей 15 копеек; всего взыскать 13 117 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советского района Алтайского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение будет изготовлено 01 октября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Жданова