Дело № 2а-1937/2023
УИД:18RS0011-01-2023-001897-83
Решение
Именем Российской Федерации
г.Глазов 27 июля 2023 года
Глазовский районный суд Удмуртской Республики в составе
председательствующего судьи Чупиной Е.П.,
при секретаре Бушмакиной И.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Удмуртской Республики к ФИО2 о взыскании задолженности,
установил:
Административный истец Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности. Требования мотивированы тем, что налогоплательщиком ФИО2 не исполнена обязанность, установленная в ст.57 Конституции РФ, об уплате законно установленных налогов и сборов. Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физически лиц. Объектом налогообложения, принадлежащим налогоплательщику в 2016, 2018, 2019 году являлась квартира <адрес> кадастровой стоимостью 670522, доля в праве 1/3 кадастровый номер 18:28:000028:548. Решение Глазовской городской дому от ДД.ММ.ГГГГ № определены ставки налогов на имущество физических лиц. По состоянию на дату составления настоящего административного искового заявления за налогоплательщиком числится неоплаченная сумма задолженности: за 2016 год - налог 151,00 руб., пени по налогу – 13,35 руб., за 2018 год - налог 182,00 руб. пени по налогу – 7,41 руб., за 2019 год - налог 201,00 руб. пени по налогу – 6,09 руб. Административному ответчику направлены требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменён, в связи с возражениями налогоплательщика. Просит: 1) взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в размере 560,85 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в размере 534,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 26385 руб.
Представитель административного истца, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.
В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Дело рассматривается в отсутствии административного ответчика.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете по месту жительства в Межрайонной ИФНС России № 2 по Удмуртской Республике (л.д.7).
В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно Решению Глазовской городской Думы от 26.11.2014 №505 «Об установлено на территории муниципального образования «Город Глазов» налога на имущество физических лиц, установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: в отношении в том числе квартир, частей квартир, комнат – 0,1% от кадастровой стоимости.
Статьей 408 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен порядок расчета налога на имущество.
В силу пп.1,2,3,5,8 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В силу п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО2, является собственником: квартиры с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>27, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права собственности отсутствует (л.д.8). Доля в праве 1/3.
В соответствии с пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 151,00 руб. (л.д.9).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 182,00 руб. (л.д.10).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ надлежало уплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 201,00 руб. (л.д.11).
В соответствии со ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования об уплате налога, пени:
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 151,00 руб. налога на имущество и 13,35 руб. пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12), что подтверждается почтовым списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19). Административным ответчиком требование об уплате налога и пени в установленный срок не исполнено.
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 182,00 руб. налога на имущество и 7,41 руб. пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14), что подтверждается почтовым списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.21). Административным ответчиком требование об уплате налога и пени в установленный срок не исполнено.
- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 201,00 руб. налога на имущество и 6,09 руб. пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16), что подтверждается почтовым списком № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22). Административным ответчиком требование об уплате налога и пени в установленный срок не исполнено.
Требование налогового органа до настоящего времени не исполнено ответчиком. Указанные обстоятельства подтверждены материалами дела и не оспорены административным ответчиком.
Расчет налога на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным, соответствует требованиям пункта 6 статьи 52, статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации. (л.д.13,15,17)
В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу положений абзаца 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. от 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000,00 рублей.
В соответствии с абзацем 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.
Применительно к настоящему делу шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением следует исчислять:
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма не превысила 10000,00 руб.;
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма не превысила 10000,00 руб.
- требование № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, сумма не превысила 10000,00 руб.
Следовательно, шестимесячный срок для обращения в суд следует исчислять с ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения самого раннего требования) + 3 года), который истекает ДД.ММ.ГГГГ (15.03.2022+6 месяцев).
Как следует из материалов административного дела, ДД.ММ.ГГГГ в судебный участок № г. ФИО3 поступило заявление о выдаче судебного приказа и на его основании мировым судьей судебного участка № г. ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен (л.д.24).
Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявления административного искового заявления у налогового органа возникло до ДД.ММ.ГГГГ (29.12.2022+6 месяцев).
Административное исковое заявление направлено в суд 04.07.2023 (протокол проверки электронной подписи) (л.д.27) и зарегистрировано 05.07.2023 (л.д.2).
При таком положении, налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Доказательств обратного по делу не установлено и административными ответчиками не представлено.
Судом проверен представленный расчет налога и пени, который признан правильным.
Сумма налога на имущество физических лиц в размере 534,00 руб. и пени 26,85 руб. не оплачены.
Оценивая собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, регулирующему рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 534,00 руб. и пени 26,85 руб. обоснованы, и подлежат удовлетворению, при этом суд в соответствии с ч.1 ст. 178 КАС РФ не выходит за переделы заявленных исковых требований.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, суд приходит к выводу, что государственную пошлину в соответствии с абз.2 п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в сумме 400,00 руб. необходимо взыскать с административного ответчика в местный бюджет пропорционально удовлетворенным исковым требованиям.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО2 о взыскании задолженности о взыскании задолженности удовлетворить.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) задолженность по налогам и пени в размере 560,85 руб., в том числе по налогу на имущество физических лиц в размере 534,00 руб. и пени 26,85 руб. КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Глазов» в размере 400,00 руб.
Решение суда может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Глазовский районный суд УР.
Судья Е.П. Чупина