Решение по делу № 2А-4/2025 от 28.03.2025

2а-2-4/2025

64RS0007-02-2024-000708-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 марта 2025 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Тарараксиной С.Э.,

при секретаре Лахметкиной Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, образовавшейся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 45 514 руб. 59 коп., в том числе:

- cтраховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере 43 007 рублей 68 копеек за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 223 руб. за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- по пени в размере 1 283рублей 91 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 осуществляла экономическую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За расчетный период 2023года ФИО1 исчислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере в сумме 43 007 рублей 68 коп. (за период с 01 января по 08 ноябрь 2023г.г.). Срок уплаты страховых взносов – не позднее 31 декабря текущего календарного года (п.2 ст.432 НК РФ). В связи с неуплатой в полном объеме в установленный законом срок суммы налога образовалась задолженность. Обязанность по уплате страховых взносов в добровольном порядке, также не исполнила, в связи с чем начислены пени. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени, которые до настоящего времени не исполнено. В нарушение п. 3 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, В результате чего, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности на основании решения № о привлечении к налоговой ответственности от ДД.ММ.ГГГГ, сумма штрафа составляет 1223 рублей. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области вынесен судебный приказ № 2а-336/2024 на взыскание спорной задолженности, отмененный определением от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогоплательщика.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа. Представлен расчет взыскиваемой задолженности, в том числе по совокупной обязанности.

Административный ответчик ФИО1., извещенная о дне и времени судебного заседания по месту регистрации, на разбирательство дела не явилась, возражения на иск не представила.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, привлеченные к участию в деле, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не известили. Представлен расчет взыскиваемой задолженности, в том числе по совокупной обязанности.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 осуществляла экономическую деятельность и была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области, применяла специальный налоговый режим - упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

При этом законодательством Российской Федерации устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Абзац 2 п.2 ст.45 НК РФ определяет, что взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Правила, установленные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и плательщиков страховых взносов (п. 8, 9 ст. 45 НК РФ).

С 01января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируется главой 34 части 2 НК РФ.

Так, в силу положений ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса данные плательщики уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется с целью формирования не менее одного индивидуального пенсионного коэффициента (ежегодно с учетом темпа роста среднемесячной начисленной заработной платы работников организаций) и обеспечивает минимальный размер пенсионных накоплений, необходимый для формирования пенсионных прав данных лиц, а фиксированный размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (определяется ежегодно с учетом роста индекса потребительских цен) направлен на обеспечение финансирования бесплатных медицинских услуг в системе обязательного медицинского страхования.

В силу части 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов, указанными в подп.1 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Частью 5 ст.432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По смыслу приведенных процессуальных норм, право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области на основании ст.430 НК РФ начислила к оплате за расчетные период 2022 года страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, обязательное медицинского страхование в фиксированном размере.

На дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя рассчитан за расчетный 2023 год размер страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 43 007 рублей 68 копеек по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, что следует из расчета страховых взносов.

Основанием к взысканию штрафных санкций явился акт органа осуществляющего контрольные функции.

Так, решением № от ДД.ММ.ГГГГ на основании налоговой проверки ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 1 223 рубля.

В нарушение п. 3 ст. 346.23 НК РФ ФИО1 несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, при сроке представления не позднее ДД.ММ.ГГГГ представлена ДД.ММ.ГГГГ.

Достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63).

Согласно требований, заявленных Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области, ФИО1 обязанность по уплате налогов в полном объеме административным ответчиком не исполнена, и налоговым органом направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам и страховым взносам ОМС в размере 4 945 рублей 89 копеек, страховых взносов ОПС 15 339 рублей 52 копейки, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в размере 47 756 рублей, пени на сумму 5 396 рублей 93 копейки. Срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что требование № от ДД.ММ.ГГГГ сформировано после ДД.ММ.ГГГГ, к спорным правоотношениям правомерно применены положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Требование об уплате задолженности считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. В случае неисполнения требования об уплате задолженности налоговыми органами принимается решение о взыскании за счет денежных средств, в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Налоговый орган воспользовался возможностью взыскания спорной недоимки в судебном порядке.

Мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области (№ 2а-336/2024) от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам за счет имущества физического лица 45 514 рублей 59 копеек. -по налогам 43007 рублей 68 копеек, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1283 рубля 91 копейку.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления административного ответчика мировым судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Сведений о льготах налогоплательщика, предусмотренных налоговым законодательством, в материалы дела не представлено.

Правильность расчета задолженности по недоимке, представленного административным истцом, проверен в полном объему, сомнений не вызывает.

Таким образом, суд находит доказанным образование задолженности ФИО1 и взысканию подлежат cтраховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере 43 007 рублей 68 копеек за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- штрафы за налоговое правонарушение, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 1 223 рублей за 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с пунктом 10 статьи 4 которого денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Согласно заявленным требованиям Межрайонной ИФНС №, пояснениями административного истца, с налогоплательщика подлежит взысканию пени в размере 1 283 рубля 91 копейка, рассчитанные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: на недоимку по судебному приказу № 2а-353/2024 мирового судьей судебного участка № 1 Балашовского района Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам в размере 58 032 руб. 81 коп. за 2022 год, пени в связи с неисполнением обязанности по уплате в бюджетную Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумму налогов, сборов в установленные законом сроки - 7 457 рублей.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд за взысканием данной недоимки. Решением Балашовского районного суда от 27 декабря, вступившим в законную силу, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворены.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по ФИО1 сложилось отрицательное сальдо в сумме 58 032 рублей 81 коп., в том числе: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере ) в сумме 4 945 рублей 89 коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы на ОПС за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 8 229 рублей 91коп. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 7 109.61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 11 126 рублей (по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.), 20 621рублей ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг. ), 6 000 рублей 40 копеек ( по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В период с ДД.ММ.ГГГГ совокупная обязанность увеличилась в результате начисления по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере на сумму 43 007 рублей 68 копеек и составила 101 040 рублей 49 копеек.

По совокупной обязанности по уплате налогов, порядок формирования установлен положениями п. 5 ст. 11.3 НК РФ, и не предусматривает ее распределение по видам налогов.

При таком положении судом установлено, что налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество, транспортному налогу, страховых взносов в установленный законом срок, и требования налогового органа Межрайонной ИФНС № 12 о взыскании страховых взносов и пеней подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден, исходя из удовлетворенных требований, в размере 1565 руб. 00 коп. (в редакции ст. 333.19 НК РФ, действовавшей на дату подачи административного иска).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном в размере 43 007 рублей 68 копеек за 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГг.;

- по пени в размере 1 283 рублей 91 копейки.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1656 рублей 00 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения в 28 марта 2025 года, путем подачи жалобы через Балашовский районный суд.

Председательствующий С.Э. Тарараксина