Решение по делу № 2А-2018/2022 от 17.10.2022 | Сарапульский городской суд (Удмуртская Республика)

Дело № 2а-2018/2022

18RS0023-01-2022-002758-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2022 года г. Сарапул УР

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Мосалевой О.В.,

при секретаре Дыньковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска приведены доводы о том, что 17.03.2022 года мировым судьей судебного участка №4 г. Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании со ФИО1 <данные изъяты>. задолженности по обязательным платежам, в связи с этим в соответствии с Кодексом административного судопроизводства налоговый орган обращается в городской суд в порядке гл.32 КАС РФ.

ФИО1 <данные изъяты> состоит на учете в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по УР и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога.

Объектом налогообложения транспортным налогом в 2020 году, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль Тайота Рав 4 гос. <данные изъяты> 128 л/с, легковой автомобиль Mersedes-Benz гос. <данные изъяты> 249л/с).

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 22 387 рублей (расчет налога (249 л/с х 29 рублей) произведение мощности двигателя транспортного средства и ставки налога и количества месяцев владения).

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, согласно которому в период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года из расчета ставки рефинансирования 7,50% и суммы задолженности за 2020 год в размере 22 387 рублей сумма пеней составила 61,56 рублей.

Кроме того, ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ

Объектами налогообложения налога на имущество в 2020 году, по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении:

- квартира по адресу: <данные изъяты> кадастровой стоимостью 740 763 рублей;

- жилой дом по адресу: <данные изъяты> кадастровой стоимостью 301 947 рублей, ? доля.

Согласно решению органов местного самоуправления ставки по налогу на имущество физических лиц установлено 0,1%.

Налог подлежит уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком полностью не произведена.

Сумма налога за 2020 год составила 3 835 руб. Расчет налога составлен в порядке ст.408 НК РФ (740763руб. х 0,1% = 741руб. (в порядке п.8.1 ст.408 НК РФ сумма по предыдущему году 522 руб. х 1,1%=574руб. (301947 руб. х 0,1%/3х4)=226 руб. (в порядке п.8.1 ст.408 НК РФ сумма по предыдущему году 25руб. х 1,1%=27 руб.

По состоянию на 01.12.2021 года задолженность по налогу на имущество составила в размере 102 руб.

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени, согласно которому в период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года из расчета ставки рефинансирования 7,50% и суммы задолженности в размере 102 рублей сумма пеней составила 0,28 рублей.

Также, ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст.388 НК РФ. ФИО1 <данные изъяты>. по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР в Межрайонной ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике имеет в собственности земельные участки.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении (<данные изъяты>, кадастровая стоимость 158 721 рубль, доля 3/4).

Сумма по земельному налогу за 2020 год составила 357 рублей. расчет налога (158721 руб. х 0,3%/4 х 3). По состоянию на 01.12.2021 год задолженность по налогу на имущество составила в размере 161,88 рублей.

Также, ФИО1 <данные изъяты> состоял в налоговой инспекции на учете с 25.07.2019 года по 28.04.2021 года в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают: страховые взносы а обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО1 <данные изъяты> в качестве ИП в 2021 году был неполный календарный год 3 мес. 28 дн., в связи с этим расчет страховых взносов составляет в размере 10 635,73 руб. на ОПС и 2 761,86 руб. (расчет ОПС – (32 448руб./12х3мес.) + (32448руб./12х28дн./30), ОМС– (8 426руб./12х3мес.)+(8 426руб./12х28дн./30).

В связи с неоплатой за 2021 год в адрес ответчика налоговым органом было выставлено требование об уплате недоимки №<данные изъяты> от 14.05.2021 года.

Налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ были приняты меры по взысканию данной задолженности. Мировым судебным участком вынесен судебный приказ №2а-1720/21 от 17.08.2021 года, по которому службой судебных приставов произведено взыскание в размере 4 225,81 руб. (19.10.2021 года) и в размере 6 409,92 руб. (28.10.2021 года) по страховым взносам на ОПС.

По требованию №<данные изъяты> от 10.11.2021 года с 25.05.2021 года по 18.10.2021 года пени ставили 326,82 руб., а также с 25.05.2021 года по 28.10.2021 года сумма пеней составила 84,87 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по требованию №<данные изъяты> от 10.11.2021 года по транспортному налогу на задолженность в размере 21 235 руб. за налоговый период 2018 года.

Налоговым органом в порядке ст.48 НК РФ были приняты меры по взысканию данной задолженности. Мировым судебным участком вынесен судебный приказ №2а-40216/20 от 12.05.2020 года, по которому службой судебных приставов произведено взыскание в размере 17 567,59 рублей (16.09.2020 года) и в размере 3 667,41 рублей (02.10.2020 года).

За период с 01.01.2020 года по 02.10.2020 года сумма пеней согласно расчету истца составила 995,21 рублей.

В связи с наличием недоимки по налогам налоговый орган на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил и направил в адрес должника требование №<данные изъяты> от 13.12.2021 года, №<данные изъяты> от 10.11.2021 года об уплате сумм налога, пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и предлагалось погасить имеющуюся задолженность в срок указанный в требовании.

Истец просил взыскать со ФИО1 <данные изъяты>:

- транспортный налог в сумме 22 387 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- пени по транспортному налогу 1 056,77 рублей, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- налог на имущество физ.лиц в сумме 102 рубля, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- пени по налогу на имущество физ.лиц 0,28 рублей, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- земельный налог с физ.лиц в сумме 161 рублей, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 326,82 рублей, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94740000,

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 84,87 рублей, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94740000

Истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представителя в судебное заседание не направил.

Ответчик ФИО1 <данные изъяты> в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

На основании ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Оценив позицию сторон, исследовав и проанализировав доказательства, представленные в материалах дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика транспортного налога, пени суд учитывает следующее.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ - Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ - объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Судом установлено, и подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика о том, что ФИО1 <данные изъяты>. с 07.10.2015 года является собственником легкового автомобиля Тайота Рав 4 Col Wave гос. №<данные изъяты>, с 01.10.2014 года легкового автомобиля Mersedes-Benz GLK 300 4 Matic гос. №<данные изъяты> (л.д. 14).

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом ФИО1 <данные изъяты> выставлено требование №<данные изъяты> от 23.12.2019 года об уплате в том числе транспортного налога за 2018 год в размере 21 235,00 рублей и пени в размере 90,78 рублей, в срок до 24.01.2020 года (л.д. 28).

В связи с неуплатой ФИО1 <данные изъяты> транспортного налога за 2018 год в размере 21 235,00 рублей и пени в размере 90,78 рублей, судебным приказом №2а-678/2020 от 12.05.2020 года по заявлению МРИ ФНС №5 по УР со ФИО1 <данные изъяты> взыскан в том числе транспортный налог за 2018 год в размере 21 235 руб. 00 коп., и пени за период со 02.12.2016 года по 30.12.2019 года в размере 121,75 рублей.

ФИО1 <данные изъяты>. обязанность по выплате недоимки по транспортному налогу за 2018 год был исполнена 17.09.2020 года на сумму 17336 рублей 33 копейки, 03.12.2020 года на сумму 3667 рублей 41 копейки, что следует из представленной выписки из лицевой карточки.

Согласно ч. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

10.11.2021 года налоговым органом ФИО1 <данные изъяты> выставлено требование №<данные изъяты> об уплате в том числе пени по транспортному налогу на сумму недоимки транспортному налогу за 2018 года в размере 1067,25 рублей.

Требование выставлено с соблюдением срока, установленного ч. 2 ст. 70 ТК РФ. Согласно указанному требованию ФИО1 <данные изъяты> предложено уплатить пени, начисленные по состоянию на 10.11.2021 года в размере 1067 рублей в срок до 14.12.2021 года (л.д. 27).

Указанное требование налогового органа ФИО1 <данные изъяты> было получено 11.11.2021 года, однако в установленный срок (до 14.12.2021 года) ответчиком оно исполнено не было, в связи с чем МРИ ФНС №5 08.02.2022 года обратилось к мировому с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней … в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Налоговый орган 08.02.2022 года обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требуя в числе прочего взыскания пени по транспортному налогу на сумму недоимки за 2018 год в размере 1067 рублей.

Таким образом, срок, установленный ч.2 ст.48 НК РФ для подачи заявления о выдаче судебного приказа, налоговым органом был соблюден.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 г. Сарапула №2а-291/2022 от 15.02.2022 года со ФИО1 <данные изъяты> взысканы пеня по транспортному налогу в размере 1 128,81 рублей.

Соответствующий судебный приказ от 15.02.2022 года был отменен определением мирового судьи судебного участка №4 г. ФИО2 от 17.03.2022 года на основании заявления ФИО1 <данные изъяты>. (л.д. 12).

В силу ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 14.09.2022 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Налоговый орган при обращении в суд произвел перерасчет пени по транспортному налогу с учетом сведений о времени и размере суд, уплаченных в погашение недоимки по транспортному налогу за 2018 год. Суд проверил и соглашается с расчетом пени по состоянию на 02.10.2020 года на сумму 995,21 р.

Таким образом, требования истца о взыскании недоимки пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год по состоянию на 02.10.2020 года в размере 995 рублей, 21 копейки являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, разрешая требования истца о взыскании с ответчика суммы транспортного налога, пени за 2020 год, суд учитывает следующее.

Кроме того, из представленных доказательств следует, что в 2020 году ФИО1 <данные изъяты>. являлся собственником автомобилей:

- Тайота Рав 4 Col Wave гос. №<данные изъяты> (мощность двигателя 249 лс);

- легкового автомобиля Mersedes-Benz GLK 300 4 Matic гос. №<данные изъяты> мощность двигателя (лс) – 128.00.

Указанное обстоятельство следует из сведений, предоставленных МРИ ФНС РФ № 5 по УР, также подтверждается и сведениями МРЭО ГИБДД МО МВД России «Сарапульский» от 07.04.2017 года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации (ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 2 Закона УР от 27 ноября 2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно ст.2 закона УР «О транспортном налоге в УР» от 27.11.2002 №63-РЗ (в ред. от 29.11.2018 года) налоговая ставка на легковой автомобиль с мощностью двигателя до 250л/с составляет 75 рублей, до 150 л/с = 29 рублей.

Таким образом, ФИО1 <данные изъяты> в 2020 году являлся плательщиком транспортного налога.

01.09.2021 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 <данные изъяты> было направлено налоговое уведомление N <данные изъяты> от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога не позднее 01.12.2021 года, содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма налога, подлежащая уплате: по транспортному налогу – 22387 рублей.

Согласно расчёту административного истца сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 <данные изъяты> за 2020 год составила 22 387 рублей: (249л/с х 75 рублей)+(128 л/с х 29 руб).

Суд проверил и находит произведенный истцом расчет транспортного налога, подлежащего уплате ответчиком, верным.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате суммы транспортного налога за 2020 год истцом исчислены пени.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что налоговым органом ФИО1 <данные изъяты>. выставлено требование №<данные изъяты> от 13.12.2021 года об уплате в том числе транспортного налога за 2020 год в размере 22 387,00 рублей и пени в размере 61,56 рублей, в срок до 14.01.2022 года (л.д. 19-20). Суд проверил и соглашается с расчетом суммы пени по состоянию на 13.12.2021 года в размере 61,56 р.

Требование направлено ответчику через личный кабинета налогоплательщика 13.12.2021 года, т.е. с соблюдением требований п. 6 ст. 69 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 <данные изъяты> требования об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 22 387,00 рублей и пени в размере 61,56 рублей 08.02.2022 года налоговый орган с соблюдением срока, установленного ч. 1 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании суммы недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год.

Судебным приказом №2а-291/2022 от 15.02.2022 года по заявлению МРИ ФНС №5 по УР со ФИО1 Д<данные изъяты> взысканы в том числе транспортный налог за 2020 год в размере 22 387 руб. 00 коп., и пени за период со 02.12.2019 года по 12.12.2021 года в размере 1 128,81 рублей.

Таким образом, требования истца о взыскании недоимки по транспортному налогу в сумме 22 387 рублей и пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год по состоянию на 13.12.2021 года в размере 61,56 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу составила 1 056,77 рублей (995,21+61,56=1 056,77).

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц, суд учитывает следующее.

Согласно сведениям, представленным налоговым органом в 2020 году объектами налогообложения являлось имущество ответчика ФИО1 <данные изъяты>. – квартира по адресу: <данные изъяты> кадастровой стоимостью 740 763 рубля, и жилой дом по адресу: <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 301 947 рублей (3/4 доли).

Согласно ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3.1. Решения Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 N 5-564 "Об установлении на территории муниципального образования "Город Сарапул" налога на имущество физических лиц" установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) кадастровой стоимостью объекта налогообложения до 10000 тыс. (включительно) ставка по указанному налогу установлена в размере 0,1%.

ФИО1 <данные изъяты> обязан был произвести уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год с учетом ставок, установленных Решения Сарапульской городской Думы от 20.11.2014 N 5-564м, положений ч. 8.1. ст. 408 НК РФ о порядке исчисления суммы налога на имущество физических лиц (за 2020 г.) сумма налога подлежит исчислению в следующем порядке: в размере 3835 рублей (740 763 руб.х0,1%)=741 руб. и за предыдущий год (552руб.х1,1%)=574 руб.; (301 947руб.х0,1%/3х4)=226 руб. и за предыдущий год (25руб.х1,1%)=27 руб. Таким образом, ФИО1 <данные изъяты>. обязан был уплатить сумму налога за 2020 год в размере 601 рубль (574+27). По сведениям налогового органа обязанность по уплате налога ФИО1 <данные изъяты> надлежащим образом не исполнена, по состоянию на 01.12.2021 года за налогоплательщиком числилась недоимка в размере 102 рубля.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате суммы налога на имущество физических лиц в полном объеме истцом исчислены пени в размере 0,28 рублей за период с 02.12.2021 года по 13.12.2021 года. Суд проверил и соглашается с расчетом истца и в этой части.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 <данные изъяты> было направлено требование об уплате налога на имущество №<данные изъяты> от 13.12.2021 года ФИО1 <данные изъяты>. предложено в срок до 14.12.2021 года уплатить задолженность. Налоговое требование направлено ФИО1 <данные изъяты> через личный кабинет портала налогового органа 10.11.2021 года и согласно скриншоту с сайта налогового органа, получено ответчиком 15.12.2021 года.

В связи с неисполнением ФИО1 <данные изъяты>. требования об уплате налога на имущество за 2020 год в размере 102 рубля и пени в размере 0,28 рублей 08.02.2022 года налоговый орган с соблюдением срока, установленного ч. 1 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании суммы недоимки и пени по налогу на имущество за 2020 год.

Судебным приказом №2а-291/2022 от 15.02.2022 года по заявлению МРИ ФНС №5 по УР со ФИО1 <данные изъяты> взысканы в том числе налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 102 руб. 00 коп., и пени за период со 02.12.2019 года по 12.12.2021 года в размере 0,28 руб.

Соответствующий судебный приказ от 15.02.2022 года был отменен определением мирового судьи от 17.03.2022 года на основании заявления ФИО1 <данные изъяты>

В суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 14.09.2022 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования истца о взыскании налога на имущество в размере 102 рубля и пени в размере 0,28 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика земельного налога, суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ответчик является в соответствии со ст. 388 НК РФ плательщиком земельного налога.

Объектом налогообложения является:

- земельный участок по адресу: <данные изъяты>, кадастровая стоимость 158 721руб. (3/4 доли).

Налоговая ставка по земельному налогу установлена решением Сарапульской городской Думы от 28.06.2018 N 2-449 "О земельном налоге на территории муниципального образования "Город Сарапул" - 0,3 % кадастровой стоимости в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом.

Сумма земельного налога за 2020 год составила 357 рублей, исходя из следующего расчета (158 721 руб. х 0,3%/4х3).

Суд проверил и соглашается с расчетом истца и в этой части.

Согласно налоговому уведомлению №<данные изъяты> от 01.09.2021 года сумма земельного налога за 2020 год составила 357 рублей, с учетом переплаты 195,12 рублей, сумма земельного налога, подлежащая уплате составила 161,88 рублей. В связи с неисполнением налогового уведомления ФИО1 <данные изъяты> было направлено требование №<данные изъяты> от 13.12.2021 года об уплате земельного налога. ФИО1 <данные изъяты>. предложено в срок до 14.01.2022 года уплатить задолженность. Налоговое требование направлено ФИО1 <данные изъяты> через личный кабинет портала налогового органа 10.11.2021 года и согласно скриншоту с сайта налогового органа, получено ответчиком 15.12.2021 года.

Требование об уплате земельного налога ФИО1 <данные изъяты> не было исполнено.

В связи с неисполнением ФИО1 <данные изъяты>. требования об уплате земельного налога за 2020 год в размере 161,88 рублей 08.02.2022 года налоговый орган с соблюдением срока, установленного ч. 1 ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и взыскании суммы недоимки и пени по налогу на имущество за 2020 год.

Судебным приказом №2а-291/2022 от 15.02.2022 года по заявлению МРИ ФНС №5 по УР со ФИО1 <данные изъяты> взысканы в том числе земельный налог за 2020 год в размере 161 руб. 88 коп.

В суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 14.09.2022 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования истца о взыскании земельного налога за 2020 год в размере 161 рубль 88 копеек являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая требования истца о взыскании суммы пени по недоимке страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование суд учитывает следующее.

Согласно учетным данным налогоплательщика ФИО1 <данные изъяты> состоял в налоговой инспекции на учете с 25.07.2019 года по 28.04.2021 года в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 16-18).

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 <данные изъяты>. являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ деятельность ответчика в качестве ИП прекращена 28.04.2021 года, соответственно в силу п. 5 ст. 432 НК ответчик обязан был уплатить страховые взносы в срок до 12.05.2021 года.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 <данные изъяты> 28 апреля 2021 года исключен из ЕГРИП, в связи с чем обязан был уплатить страховые взносы на ОПС – 10635 рублей 73 копейки, страховые взносы на ОМС – 2761 рубль 86 копеек.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год в срок до 12.05.2021 года ответчиком в полном объеме не исполнена.

Сумма недоимки по страховым взносам взыскана с ответчика судебным приказом № 2а-1720/2021 от 17.08.2021 года.

На дату 10.11.2021 года налоговым органом исчислены пени в связи с неисполнением ФИО1 <данные изъяты> обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 1636,77 рублей, на обязательное медицинское страхование – 418 рублей.

Истцом ко вызсканию заявлены суммы пени исчисленные на 28.10.2021 года, суд проверил и соглашается с расчетом суммы пени, приведенным в исковом заявлении.

Расчет суммы пени произведен налоговым органом арифметически верно с учетом сведений о размере недоимки и периода просрочки уплаты и размера процентной ставки, установленной ст. 75 НК РФ.

Требованием № <данные изъяты> от 10.11.2021 года ответчик извещен о наличии обязанности уплатить пении на сувмму страховых взносов на ОПС в размере 10635,73 рублей и на сумму страховых взносов ОМС 2 761,86 рублей. ФИО1 <данные изъяты>. предложено погасить задолженность по страховым взносам и пени в срок до 14.12.2021 года (л.д. 27).

Налоговое требование направлено ФИО1 <данные изъяты> через личный кабинет портала налогового органа 10.11.2021 года и согласно скриншоту с сайта налогового органа, получено ответчиком 11.11.2021 года.

Требование об уплате пени по страховым взносам ФИО1 <данные изъяты> не было исполнено надлежащим образом.

08.02.2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 <данные изъяты> недоимки по пеням по страховым взносам за 2020 год, т.е. с соблюдением срока, установленного ч. 1 ст. 48 НК РФ.

Судебным приказом №2а-291/2022 от 15.02.2022 года по заявлению МРИ ФНС №5 по УР со ФИО1 <данные изъяты> взысканы в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Соответствующий судебный приказ от 15.02.2022 года был отменен определением мирового судьи от 17.03.2022 года на основании заявления ФИО1 <данные изъяты>.

В суд с иском в рамках настоящего административного дела истец обратился 14.09.2022 года, т.е. обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа, и последующее обращение с исковым заявлением в рамках настоящего административного дела имело место с соблюдением сроков установленных ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, требования истца о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 326,82 рублей, пени по обязательному медицинскому страхованию - в сумме 84,87 рублей являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

С учётом вышесказанного, подлежат удовлетворению требования истца о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу за 2020 год в сумме 22 387 рублей,

- пени по транспортному налогу в сумме 1 056,77 рублей,

- налогу на имущество физ.лиц в сумме 102 рубля,

- пени по налогу на имущество физ.лиц 0,28 рублей,

- земельному налогу в сумме 161 рублей,

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в сумме 326,82 рублей,

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 84,87 рублей.

В силу ст. 114 КАС РФ Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку исковые требования МРИ ФНС России № 5 по УР удовлетворены в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственная пошлина в размере 924 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 157,17-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>

- транспортный налог за 2020 год в сумме 22 387 рублей, КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- пени по транспортному налогу 1 056,77 рублей, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- налог на имущество физ.лиц в сумме 102 рубля, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- пени по налогу на имущество физ.лиц 0,28 рублей, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- земельный налог с физ.лиц в сумме 161 рубль, КБК18210604012021000110 ОКТМО 94740000,

- пени по недоимке по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 94,87 рублей, КБК 18210202140062110160, ОКТМО 94740000.

Взыскать со ФИО1 <данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Сарапул Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 924 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский городской суд.

Мотивированное решение изготовлено судом 28 октября 2022 года.

Судья Мосалева О.В.