Решение по делу № 2А-2072/2023 от 20.06.2023 - о взыскании в соответствующий бюджет пени на недоимку по НДФЛ, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС.

№ 2а-2072/2023

№ 70RS0004-01-2023-002132-98

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 июня 2023 г. Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Шукшиной Л.А.,

при секретаре Собакиной А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Неверковцу ФИО6 о взыскании в соответствующий бюджет пени на недоимку по НДФЛ, страховым взносам на ОПС, страховым взносам на ОМС,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Неверковцу ФИО7 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 1147 руб. 36 коп., в том числе:

- пени по НДФЛ за 2020 г. в размере 580 руб. 76 коп. за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 467 руб. 62 коп. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 98 руб. 98 коп. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований указано, что в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, согласно представленной декларации по форме 3-НДФЛ сумма налога подлежащая уплате составила 14 200 руб., однако своих обязательств по уплате суммы налога ФИО1 не исполнил, требование, направленное в адрес налогоплательщика об уплате задолженности по налогу и исчисленных пени в соответствии со ст. 75 НК РФ оставлено без внимания. Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был поставлен на учет в налоговых органах в качестве физического лица адвоката, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, за период 2020 года страховые взносы в установленный законом срок не уплачены в полном объеме, в связи с чем, ИФНС Росси по г.Томску за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов были начислены пени, о чем, налогоплательщику было направлено требование с предложением уплатить пени по страховым взносам однако, в установленный срок задолженность налогоплательщиком не оплачена.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания не явился, направил отзыв согласно которому указывает, что произвел оплату налога.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о времени и дате судебного заседания, в суд своего представителя не направил, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа, в ответ на возражения административного ответчика указал, что оплата налоговой задолженности была произведена не своевременно, в связи с чем требование о взыскании пени является правомерным.

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, определил о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные письменные доказательства, суд находит требования УФНС России по Томской области подлежащими удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г.Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзацы второй и третий пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Процедура начисления и взыскания налога на доходы физических лиц определена в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложению в порядке главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, приведен в статье 208 Кодекса и не является исчерпывающим.

Исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, указан в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

30.04.2021 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за первый квартал 2020 года, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила 14 200 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислены пени по НДФЛ за первый квартал 2020 г. в общем размере 580 руб. 76 коп. за расчетный период с 15.07.2021 по 15.11.2021.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок пени по НДФЛ в сумме 580 руб. 76 коп. уплачены не был.

Из материалов дела следует, что с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на учет в налоговых органах в качестве адвоката.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в 2020 году урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно нормам этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Размер страховых взносов, уплачиваемых названными плательщиками определен в пункте 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации. Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года составляет 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Судом установлено, что страховые взносы в установленный срок ФИО1 не уплатил.

ИФНС России по г.Томску в порядке ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начислены пени в общей сумме 1147 руб. 36 коп., в том числе:

По страховым взносам на ОМС за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, на сумму недоимки в размере 8426 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с частичной оплатой суммы пени остаток задолженности к взысканию составил 98 руб. 98 коп.;

По страховым взносам на ОПС за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 32 448 руб. по требованию № от 16.11.2021Ю в связи с частичной оплатой суммы остаток задолженности к взысканию составил 430 руб. 10 коп.

По страховым взносам на ОПС за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 1369 руб.20 коп. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 37 руб. 52 коп.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате предъявленных к взысканию страховых взносов, и начисленных на них пени, между тем требование не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ - в суд с настоящим административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов в установленный законом срок не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

Доводы административного ответчика о погашении задолженности нашли свое подтверждение в материалах административного дела, между тем, как обоснованно отметил административный ответчик, исчисленные налогоплательщику налоги были уплачены им не своевременно, пени начисленная на недоимку погашена не в полном объеме.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, вышеизложенные нормы права, регулирующие спорные правоотношения, исходя из того, что факт неоплаты ФИО2 НДФЛ, страховых взносов на ОПС, ОМС в установленный законом срок нашел свое подтверждение в ходе судебного разбирательства, принимая во внимание представленные платежные поручения о погашении задолженности основного налога и частичное погашение начисленных на недоимку пени, расчет задолженности проверен судом, административный иск подан в суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО3 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить.

Взыскать с Неверковца ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 1147 руб. 36 коп., в том числе:

- пени по НДФЛ за 2020 г. в размере 580 руб. 76 коп. за расчётный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОПС в размере 467 руб. 62 коп. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по страховым взносам на ОМС в размере 98 руб. 98 коп. за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскание налога, пени осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Расчетный счет 03№. БИК 017003983. КБК 18№.

Взыскать с Неверковца ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН <***>) в доход муниципального образования «Горд Томск» государственную пошлину в размере 400 рублей

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья: (подпись) Л.А. Шукшина

Оригинал решения находится в административном деле № 2а-2072/2023 (70RS0004-01-2023-002132-98) в Советском районном суде г. Томска.

Мотивированный текст решения составлен 30.06.2023