РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 февраля 2023 года

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Лазаревой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Соловьевой Э.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-007621-82 (2а-935/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО6 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области, ему на праве собственности за спорный период за 2017-2019 годы принадлежал земельный участок: <адрес обезличен>, кадастровый номер <Номер обезличен>. В нарушение требований статей 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы г. Иркутска от 30.09.2016 N 006-20-250411/6 "О внесении изменений в решение Думы города Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска" и земельного законодательства, административный ответчик своевременно не уплатил налоги. В настоящее время ФИО1 имеет задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 626,00 рублей, в том числе, 11,09 рублей пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год за период с 04.12.2018 по 10.02.2019; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 626,00 рублей, в том числе, 10,19 рублей пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год за период с 03.12.2019 по 18.02.2020. Земельный налог за 2019 год уплачен самостоятельно, за период с 02.12.2020 по 27.06.2021 в размере 19,76 рублей за несвоевременную уплату земельного налога. В соответствии со статьей 52 НК РФ административному ответчику были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты налога за 2017-2019 годы. В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и штрафа ему было направлены требования, в которых было предложено уплатить задолженность по налогам и штраф за спорный период. После обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей, административный ответчик обратился с заявлением об отмене судебного приказа. Судебный приказ отменен определением мирового судьи в связи с поступлением возражений относительно его исполнения.

В связи с чем, административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 626,00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 11,09 рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 626,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,19 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 19,76 рублей, всего в общем размере 1 293,04 рубля.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Иркутской области своего представителя в судебное заседание не направил, о времени, дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом в соответствии со статьей 14 Международного пакта от 16.12.1966 «О гражданских и политических правах», статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 № 234, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства (с учетом ответа ГУ МВД России по Иркутской области Управление по вопросам миграции отдела адресно-справочной работы от 25.01.2023) по адресу: г. <адрес обезличен>, однако, за получением почтовой корреспонденции не явилась, что является ее надлежащим извещением.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие административного ответчика в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку его явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-2147/2022, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки для исчисления земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, определенных п. 1 ст. 394 НК РФ. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Пунктом 1 ст. 390 НК РФ установлено, что налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По результатам расчетов устанавливается кадастровая стоимость земельных участков того вида разрешенного использования земельного участка, для которого указанное значение наибольшее. Исключение составляют земельные участки в составе земель населенных пунктов, одним из видов разрешенного использования которых является жилая застройка. Для указанных земельных участков кадастровая стоимость определяется в соответствии с п. 2.2 Методических указаний.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК).

Из материалов дела видно, что ФИО1 на праве собственности принадлежало недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: г.<адрес обезличен> кадастровым номером <Номер обезличен> в период с 25<Дата обезличена>. Данное обстоятельство подтверждается имеющимися в материалах дела сведениями в отношении налогоплательщика, а также выпиской из ЕГРН по состоянию на 11.01.2023.

Как следует из расчета налогового органа, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год составляет 626,00 рублей (из расчета (1 283 484 – 866 244) * 0,15% * 12/12), задолженность по земельному налогу за 2018 год – 626,00 рублей (из расчета (1 283 484 – 866 244) * 0,15% * 12/12).

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчет, находит его верным, рассчитанным в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Пунктом 2 статьи 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2.1 НК РФ, перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 24.06.2018 об уплате земельного налога за 2017 год в срок не позднее 03.12.2018. Данное обстоятельство подтверждается самим налоговым уведомлением и почтовым реестром <Номер обезличен> от 09.07.2018. Также направлялось налоговое уведомление № <Номер обезличен> от 04.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год в срок не позднее 02.12.2019. Данное обстоятельство подтверждается самим налоговым уведомлением и почтовым реестром № <Номер обезличен> от 21.07.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком налогового уведомления налоговым органом в адрес Дегтевой были направлены требования № <Номер обезличен> по состоянию на 11.02.2019 об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 год в срок до 27.03.2019. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром № <Номер обезличен> от 24.02.2019. Требование № <Номер обезличен> по состоянию на 19.02.2022 об уплате задолженности по земельному налогу за 2018 год в срок до 14.04.2020. Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается почтовым реестром № 1221 от 25.02.2020

Как установлено в судебном заседании до настоящего времени оплата задолженности по земельному налогу ФИО1 не произведена. В связи с чем, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены:

- пени по земельному налогу за 2017 год в размере 11,09 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,19 рублей.

Земельный налог за 2019 год уплачен самостоятельно, за период с 02.12.2020 по 27.06.2021 в размере 19,76 рублей за несвоевременную уплату земельного налога.

Суд, проверив расчет начисленной пени, полагает его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Неуплата административным ответчиком недоимки по земельному налогу в срок, указанный в требовании, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает, что, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования об уплате налоговой недоимки за спорный период 2017-2019 годы, налоговый орган 08.07.2022 обратился к мировому судье 16 судебного участка Свердловского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2017-2019 годы, то есть в срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ. Данное обстоятельство подтверждается самим заявлением налогового органа, зарегистрированного мировым судьей 08.07.2022 за № <Номер обезличен>

По результатам рассмотрения заявления налогового органа мировым судьей 16 судебного участка Свердловского района г. Иркутска был вынесен судебный приказ № <Номер обезличен> о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы.

Однако, в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 25.07.2022 судебный приказ № 2а<Номер обезличен> отменен, после чего, 20.12.2022 налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, то есть в срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки (с учетом ее размера) в суд в течение шести месяцев налоговым органом соблюдены.

Таким образом, учитывая требования статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 359, 400, 401, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), Решения Думы г. Иркутска от 30.09.2016 N 006-20-250411/6 "О внесении изменений в решение Думы города Иркутска от 23.11.2005 N 004-20-180203/5 "Об установлении и введении в действие земельного налога и о Положении о земельном налоге на территории города Иркутска" и земельного законодательства, оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы, пени, в установленные в требовании срок, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2017-2019 годы в общем размере 1 293,04 рубля в том числе, задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 626,00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 11,09 рублей; земельному налогу за 2018 год в размере 626,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,19 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 19,76 рублей, являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, подпунктом 5 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования города Иркутска, от уплаты, которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО6, <Дата обезличена> г.р., <...>, паспорт <Номер обезличен>, ИНН <Номер обезличен>, зарегистрированной по адресу: <адрес обезличен> в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 626,00 рублей; пени по земельному налогу за 2017 год в размере 11,09 рублей; по земельному налогу за 2018 год в размере 626,00 рублей; пени по земельному налогу за 2018 год в размере 10,19 рублей; пени по земельному налогу за 2019 год в размере 19,76 рублей, всего в общем размере 1 293,04 рубля.

Взыскать с ФИО6 в бюджет муниципального образования города Иркутска государственную пошлину в размере 400,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке путём подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

Судья Е.А.Лазарева

Решение в окончательной форме изготовлено 16 февраля 2023 года.