Дело №2а-375/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 января 2023г. г.Бузулук

Бузулукский районный суд Оренбургской области в составе председательствующего судьи Дегтяревой И.В.

при секретаре Лукьяновой С.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам. В обосновании заявленных требований указали, что ФИО1 с ** ** **** по настоящее время зарегистрирован в качестве адвоката (реестровый номер №). В связи с получением дохода, ** ** **** административным ответчиком в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** **** год. Общая сумма дохода за ** ** ****. составила 278 900 рублей, сумма расходов – 253 560 рублей, налоговая база для исчисления – 25 340 рублей. Размер налога на доходы физических лиц составил 3 294 рубля. В связи с несвоевременной оплатой налога налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****, которое административным ответчиком не исполнено. Кроме того, в соответствии с п.1 ст.419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов и должен был оплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ** ** **** г., ** ** **** г., ** ** ****., ** ** ****. В связи с несвоевременной оплатой образовавшейся задолженности административному ответчику были начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с ** ** ****. в сумме 1 312 рублей 78 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ** ** ****. в сумме 260 рублей 63 коп. Также, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровым номером №, в связи с чем был исчислен налог на имущество за ** ** **** год, ** ** **** год, ** ** **** год. Налогоплательщику выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., № от ** ** ****. Сумма налога на имущество с учетом частичной оплаты составила: налог за налоговый период ** ** **** года – 259 рублей, пени за налоговый период ** ** **** года – 04 рубля 93 копейки, пени за налоговый период ** ** **** года – 05 рублей 70 копеек.

Просят взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 6 085 рублей 14 копеек, в том числе: налог на доходы физических лиц за ** ** **** год в сумме 3 294 рубля; пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 948 рублей 10 копеек; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с ** ** **** в сумме 1 312 рублей 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды начиная с ** ** **** в сумме 260 рублей 63 копейки; налог за налоговый период ** ** **** года в сумме 259 рублей; пени за налоговый период ** ** **** года в сумме 04 рубля 93 копейки; пени за налоговый период ** ** **** года в сумме 05 рублей 70 копеек.

Представитель МИ ФНС России №15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В порядке ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд установил следующее:

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами.

пп.4 п.1 ст.23 НК РФ обязывает налогоплательщиков представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, ФИО2 осуществляет адвокатскую деятельность с ** ** **** по настоящее время.

В связи с получением дохода, ** ** **** ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ** ** **** год.

Согласно представленной налоговой декларации за ** ** **** год общая сумма доходов административного ответчика составила 278 900 рублей, сумма расходов – 253 560 рублей. Налоговая база для исчисления налога составила 25 340 рублей.

Таким образом, налог на доходы физических лиц подлежал уплате в размере 3 294 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанного налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня в размере 948 рублей 10 копеек.

В адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****., требование № от ** ** ****. срок исполнения до ** ** ****

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

ст.423 НК РФ предусматривает, что расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Из положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 2 статьи 432 НК Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание, а также пени в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

За время осуществления адвокатской деятельностью административный ответчик ФИО2 ненадлежащим образом исполнял обязанности, возложенные на него по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в Фонд обязательного медицинского страхования.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании задолженности по обязательным платежам, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ** ** ****. в размере 1 312 рублей 78 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, начиная с ** ** ****. в размере 260 рублей 63 копейки.

Поскольку в установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате задолженности не исполнил в добровольном порядке, инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № от ** ** ****., установлен срок исполнения до ** ** ****

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, ФИО2 с ** ** **** по настоящее время является собственником квартиры, кадастровый номер №, расположенной по адресу: <адрес>.

Согласно расчета, произведенного налоговым органом исходя из налоговой базы в отношении объекта налогообложения (его кадастровой стоимости) и налоговой ставки, налогоплательщик ФИО2 обязан был уплатить в бюджет налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ** ** ****. в размере - 259 рублей.

Кроме того, поскольку в установленный законом срок административный ответчик не уплатил налог на имущество физических лиц за ** ** ****., ** ** ****, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ было начислено пени за налоговый период ** ** **** в размере 04 рубля 93 копейки, пени за налоговый период ** ** **** в размере 05 рублей 70 копеек.

Инспекцией в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику налоговые уведомления о необходимости уплаты налогов № от ** ** ****, № от ** ** ****

Поскольку в установленный срок ФИО2 задолженность по налогам не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

** ** **** исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области мирового судьи судебного участка №3 г.Бузулука вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России №3 по Оренбургской области задолженности по налогам и сборам в общей сумме 8 380 рублей 66 копеек и определением от ** ** **** мировым судьей судебного участка №3 г.Бузулука Оренбургской области вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением к ответчику ФИО2 о взыскании налогов истек ** ** ****

С административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам МИ ФНС России №15 по Оренбургской области обратились ** ** ****., что подтверждается почтовым конвертом и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором №, то есть после истечения установленного законом процессуального срока на подачу иска.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 26 октября 2017 года №2465-О, положения статьи 48 НК РФ не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Принимая во внимание период, за который начислены взимаемые платежи, а также установленные законом сроки и порядок выставления и исполнения требования об их уплате, срок для обращения в суд следует признать пропущенным, в связи с чем, административный истец утратил возможность взыскания с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Пропуск срока обращения с иском в суд является самостоятельным и достаточным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме в Оренбургский областной суд через Бузулукский районный суд.

Судья Дегтярева И.В.

Мотивированное решение составлено 09.02.2023г.