Дело № 2а-1359/2022

УИД 29RS0008-01-2022-001910-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 июня 2022 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Мартынюк И.А.,

при секретаре Субботиной А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее МИФНС России № 1 по АО и НАО, налоговый орган) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов. Налоговым органом ответчику были начислены соответствующие налоги за 2020 год, а также произведен перерасчет транспортного налога за 2017-2018 годы, обязанность по уплате которого своевременно, в полном объеме и в установленный срок не исполнена, в связи с чем на сумму недоимки начислены пени. Направленные в адрес ответчика требования об уплате им также не исполнены. Поэтому административный истец просит взыскать с ответчика недоимку в общем размере, включая пени, в размере 406359 рублей 44 копейки. Судебный приказ о взыскании данной недоимки отменен по возражениям ответчика 25 февраля 2022 года.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по АО и НАО в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, мнение по иску не представил.

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные материалы, судприходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 ст. 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй НК РФ и с учетом положений этой статьи.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Транспортный налог согласно ст. 356 НК РФ вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Законом Архангельской области от 1 октября 2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге» (далее Закон «О транспортном налоге») транспортный налог введен в действие и обязателен к уплате на территории Архангельской области.

Ставки транспортного налога в соответствии со ст. 1 Закона «О транспортном налоге» установлены в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу со ст. 391 НК РФ налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.п. 3-5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и это установлено судом, ФИО1 в период с 2017-2018 гг. и в 2020 году имел имущество подлежащее налогообложению.

В связи с чем налоговым органом ФИО1 направлено налоговое уведомление № 57781576 от 01 сентября 2021 года об уплате за 2020 год по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также налоговое уведомление № 84800003 от 22 декабря 2020 года о перерасчете транспортного налога по налоговому уведомлению № 41188687, ОКТМО 11710000.

Поскольку ФИО1 добровольно требования по налоговым уведомлениям не исполнены. Налоговым органом ФИО1 направлено требование № 21288 от 13 декабря 2021 года об уплате указанных налогов и пени в размере 406336 рублей 41 копейки и 1117 рублей 01 копейки соответственно. Срок уплаты по требованию до 14 января 2022 года.

Налоговые уведомления и требование направлено налогоплательщику через личный кабинет, т.е. материалами дела подтверждается надлежащее направление налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требования об уплате налога и пени, которые в силу требований налогового законодательства считаются налогоплательщиком полученными.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества данного налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, подлежащей применению) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Добровольно административным ответчиком имеющаяся недоимка по указанным налогам не уплачена.

09 февраля 2022 года налоговый орган направил мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки, судебный приказ вынесен 16 февраля 2022 года и отменен 25 февраля 2022 года по возражениям административного ответчика, исковое заявление административным истцом направлено в Котласский городской суд Архангельской области 17 мая 2022 года, т.е. в шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, из представленных материалов, налоговых уведомлений и требования об уплате недоимки, суд приходит к выводу, что процедура принудительного взыскания недоимки налоговым органом была соблюдена.

Вместе с тем, как следует из сведений, запрошенных судом в ОГИБДД МВД России «Котласский», у административного ответчика ФИО1 в собственности с 01 декабря 2009 года не имеется автомобиля Мицубиси паджеро спорт, государственный регистрационный номер <***>, поэтому в этой части налоговым органом ФИО1 незаконно начислен транспортный налог за 2020 год в сумме 1386 рублей, в связи с чем подлежат уменьшению пени по транспортному налогу за 2020 год на сумму 3 рубля 17 копеек.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 7250 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: .... ...., недоимку в общем размере 404970 рублей 27 копеек, по реквизитам: единый казначейский счет 40102810045370000016, казначейский счет для осуществления и отражения операций по учету и распределению поступлений 03100643000000012400, отделение Архангельска Банка России//УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу г. Архангельск, БИК 011117401, ИНН <***> УФК по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (Межрайонная ИФНС России № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу - 2904):

КБК 18210604012021000110, ОКТМО 11710000 - транспортный налог в сумме 216365 рублей 00 копеек;

КБК 18210604012022100110, ОКТМО 11710000 - пени по транспортному налогу в сумме 595 рублей 65 копеек;

КБК 18210601020041000110, код ОКТМО 11710000 - налог на имущество физических лиц в размере 3487 рублей 00 копеек;

КБК 18210601020042100110, код ОКТМО 11710000 - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 09 рублей 59 копеек;

КБК 18210601030101000110, код ОКТМО 11648452 - налог на имущество физических лиц в размере 6933 рублей 00 копеек;

КБК 18210601030102100110, код ОКТМО 11648452 - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19 рублей 07 копеек;

КБК 18210601030101000110, код ОКТМО 19630422 - налог на имущество физических лиц в размере 133852 рублей 00 копеек;

КБК 18210601030102100110, код ОКТМО 19630422 - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 368 рублей 09 копеек;

КБК 18210601030101000110, код ОКТМО 19630408 - налог на имущество физических лиц в размере 23682 рублей 00 копеек;

КБК 18210601030102100110, код ОКТМО 19630408 - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 65 рублей 13 копеек;

КБК 18210601030131000110, код ОКТМО 19614101 - налог на имущество физических лиц в размере 6592 рублей 00 копеек;

КБК 18210601030132100110, код ОКТМО 19614101 - пени по налогу на имущество физических лиц в размере 18 рублей 13 копеек;

КБК 18210606042041000110, ОКТМО 11710000 - земельный налог в сумме 11544 рублей 00 копеек;

КБК 18210606042042100110, ОКТМО 11710000 - пени по земельному налогу в сумме 31 рубля 75 копеек;

КБК 18210606043131000110, ОКТМО 11627157 - земельный налог в сумме 1404 рублей 00 копеек;

КБК 18210606043132100110, ОКТМО 11627157 - пени по земельному налогу в сумме 3 рублей 86 копеек.

Взыскать сФИО1 в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственную пошлину в размере 7250 рублей 00 копеек.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий И.А. Мартынюк