Решение по делу № 2А-138/2023 от 21.02.2023 - о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пеней за несвоевременную уплату налогов.

10RS0005-01-2023-000015-39

№ 2а-138/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

гор. Костомукша 21 февраля 2023 года

Костомукшский городской суд Республики Карелия в составе:

председательствующего судьи Прохоровой М.С.,

при секретаре Елистратовой Е.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой по Республике Карелия к Ч.А.А. о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пеней за несвоевременную уплату налогов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее - УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к Ч.А.А. по тем основаниям, что Ч.А.А. является плательщиком налогов на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ведение государственного земельного кадастра, государственную регистрацию транспортных средств, как собственник имущества, признаваемого объектами налогообложения. В адрес административного ответчика в целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора направлялись уведомления № от 24.06.2018, № от 04.07.2019, № от 03.08.2020, № от 01.09.2021. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, в адрес Ч.А.А. направлены требования об уплате налогов и пени, которые оставлены без исполнения. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. ФИО1 был выдан судебный приказ о взыскании с Ч.А.А. задолженности по уплате налогов и пени, который был отменен 29.06.2022 в связи с поступившими от должника возражениями. Срок подачи административного искового заявления в суд не истек. Просит взыскать с Ч.А.А. задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1700 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 4 руб. 10 коп., транспортный налог с физических лиц за 2017 год в размере 954 руб., земельный налог за 2018 год в размере 24 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0,09 руб.

Представитель административного истца извещен о дате и времени рассмотрения дела надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик Ч.А.А., извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. В судебном заседании 26.01.2023 пояснял, что им оплачивались налоги, однако не смог пояснить какие именно и за какие периоды, документов не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. (п. 4 ст. 52 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений)).

Из п. 4 ст. 57 НК РФ следует, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно п.п.1 - 4 ст. 69 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.1 ст.70 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ч.1 ст. 403 Налогового кодекса РФ (в редакции на момент рассматриваемых правоотношений) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета Костомукшского городского округа от 24.11.2016 N 41-СО/III "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Костомукшского городского округа" установлена налоговая ставка при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения для жилых помещений в размере 0,15 процента.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

Исходя из пунктов 8, 8.1, 9 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по формуле, с учетом суммы налога, исчисленной из инвентаризационной стоимости за последний налоговый период, а также с применением понижающего коэффициента, при условии, что сумма налога, исчисленная таким образом ниже суммы, исчисленной из кадастровой стоимости.

При исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате налога на имущество физических лиц в материалах дела не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

Из ч. 1 ст. 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах, а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 лошадиных сил включительно - 3,5 руб.

Налоговые ставки, указанные в ч. 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 лошадиных сил включительно. В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов РФ, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в ч. 1 данной статьи (ч.ч. 2, 4 ст. 361 НК РФ).

Статьей 6 Закона Республики Карелия от 30 декабря 1999 г. № 384-ЗРК «О налогах (ставках налогов) на территории Республики Карелия» на 2017 годы была установлена налоговая ставка для легковых автомобилей свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 35 руб.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате транспортного налога в материалах дела не имеется.

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ч. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета Костомукшского городского округа от 30.09.2015 N 514-СО "Об установлении земельного налога на территории Костомукшского городского округа" установлена налоговая ставка земельного налога в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 396 Налогового кодекса РФ).

Исходя из ч. 17 ст. 396 Налогового кодекса РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1.

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате земельного налога в материалах дела не имеется.

Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Частями 1 - 5 ст. 75 НК РФ (в редакции на дату возникновения спорных правоотношений) определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В судебном заседании установлено, что за Ч.А.А. в период с 2017 по 2018 год были зарегистрированы квартиры, расположенные по адресу: <адрес>; <адрес>; в период с 2018 по 2020 год была зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В 2017 году за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, регистрационный знак №, период владения в 2017 году составил 3 месяца.

Также за Ч.А.А. с 2017 по 2020 год был зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный в г. <адрес>

Ч.А.А. были направлены налоговые уведомления № от 24.06.2018 (почтовым отправлением, получено 19.07.2018), № от 04.07.2019 (через личный кабинет, получено 31.07.2019), № от 03.08.2020 (через личный кабинет, получено 22.09.2020), № № от 01.09.2021 (через личный кабинет, получено 21.09.2021) об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога.

В связи с неуплатой в установленной срок налога на имущество за 2018-2020 годы, земельного налога за 2020 год Ч.А.А. начислены пени на указанные налоги.

В адрес административного ответчика направлялись требования о необходимости уплаты указанных налогов и пеней: требование № от 29.01.2019, которым Ч.А.А. предлагалось в срок до 26.03.2019 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 954 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1117 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 22 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 13 руб. 70 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 16 руб. 04 коп., по земельному налогу в размере 0 руб. 31 коп. (направлено почтовым отправлением, получено 03.03.2019); требование № 15757 от 26.12.2019, которым предлагалось в срок до 11.02.2020 уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 583 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 24 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц в размере 2 руб. 85 коп., по земельному налогу в размере 0 руб. 12 коп. (направлено через личный кабинет, получено 27.12.2019); требование № № от 08.12.2020, которым предлагалось в срок до 12.01.2021 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4085 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 284 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 26 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 3 руб. 47 коп, по налогу на имущество физических лиц в размере 0 руб. 24 коп., по земельному налогу 0 руб. 2 коп. (направлено через личный кабинет, получено 10.12.2020); требование № от 15.12.2021, которым предлагалось в срок до 18.01.2022 уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 8530 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 312 руб., по земельному налогу в размере за 2020 год в размере 29 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 27 руб. 72 коп., по налогу на имущество физических лиц в размере 1 руб. 01 коп., по земельному налогу в размере 0 руб. 09 коп. (направлено через личный кабинет, получено 15.12.2021).

Требования: № от 29.01.2019 в части налога на имущества физических лиц и транспортного налога за 2017 год; № от 26.12.2019 в части налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год; № от 08.12.2020 в части пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год; № от 15.12.2021 в части пеней по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2020 год до настоящего времени не исполнены.

Мировым судьей судебного участка №1 г. ФИО1 09.06.2022 выдан судебный приказ № о взыскании с Ч.А.А. задолженности по уплате налогов и сборам по состоянию на 15.12.2021 в сумме 15 324 руб. 91 коп.

29.06.2022 определением мирового судьи судебного участка №1 г. ФИО1 судебный приказ № отменен в связи с поступившими возражениями должника.

28.12.2022 УФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по уплате налогов и пеней.

С учетом установленных выше обстоятельств, суд считает, что административным истцом был соблюден досудебный порядок предъявления задолженности к уплате.

Административным истцом были исчислены вышеуказанные налоги, которые не были оплачены.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 по 2018 г.г. составляет 1700 руб.: за 2017 год 1117 руб. из расчета: 762 руб. по объекту: <адрес> ((637 141 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость) х 0,15 % (ставка) - 714 (налог за 2016 год из инвентаризационной стоимости)) х 0.2 (коэффициент) + 714) и 355 руб. по объекту: <адрес> ((1 016 110 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость) х 0,15 % (ставка) : 3 (доля) - 317 (налог за 2016 год из инвентаризационной стоимости)) х 0.2 (коэффициент) + 317); за 2018 год 583 руб. из расчета: 203 руб. по объекту: <адрес> ((637 141 (налоговая база - кадастровая стоимость) х 0,15 % (ставка) - 714 (налог за 2016 год из инвентаризационной стоимости)) х 0.4 (коэффициент) + 714 = 811:12 (мес.) х3 (мес.)); 229 руб. по объекту: <адрес> ((1 016 110 (налоговая база - кадастровая стоимость) х 0,15 % (ставка) : 3 (доля) - 317 (налог за 2016 год из инвентаризационной стоимости)) х 0.4 (коэффициент) + 317 = 393: 12 (мес.) х 7 (мес.)); 151 руб. по объекту: <адрес> (1 720 395 (налоговая база - кадастровая стоимость) х 0,15 % (ставка) : 4 (доля) х 0.4 (коэффициент) :12 (мес.) х 7 (мес.).

Задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 954 руб. из расчета: 109 (налоговая база) х 35 (налоговая ставка) : 12 (мес). х 3 (мес.).

Задолженность по земельному налогу за 2018 год составляет 24 руб. из расчета: 21 672 руб. (налоговая база - кадастровая стоимость) х 0.3 % (ставка) = 65 руб. Поскольку сумма налога, исчисленная за предыдущий год с учетом коэффициента 1.1 (22 руб. х 1.1) составляет 24 руб., что менее 65 руб., следовательно налог за 2018 год составляет 24 руб.

Размер пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 03.12.2019 по 25.12.2019 составил 2 руб. 85 коп.: (с 03.12.2019 по 15.12.2019 -пени 1 руб. 64 коп. (583 руб. недоимка х6,5%/300 ставки ЦБ РФ х 13 дн.), с 16.12.2019 по 25.12.2019 - пени 1 руб. 21 коп. (583 руб. недоимка х 6,25%/300 ставки ЦБ РФ х 10 дн.).

Размер пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2020 по 07.12.2020 составил 0 руб. 24 коп.: 284 руб. недоимка х 4,25 %/300 ставки ЦБ РФ х 6 дн.).

Размер пеней за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составил 1 руб. 01 коп.: 312 руб. недоимка х 7,50 %/300 ставки ЦБ РФ х 13 дн.).

Размер пеней за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 составил 0 руб. 09 коп.: 29 руб. недоимка х 7,5%/300 ставки ЦБ РФ х 13 дн.

При проверке расчёта сумм недоимки по уплате налогов, а также пеней, суд считает, что представленные административным истцом расчёты осуществлены правильно. Размеры налоговых обязательств административного ответчика, порядок формирования, размеры недоимок для пени и период начисления пени подтверждаются материалами дела.

Налоговые уведомления и требования об уплате недоимки направлены УФНС России по РК Ч.А.А. своевременно.

Исходя из вышеуказанных доказательств, следует, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов не была исполнена своевременно.

Административным ответчиком доказательств оплаты предъявленных сумм налогов и пеней в каком-либо размере, или в иные сроки не представлено.

Оснований для уменьшения сумм, подлежащих взысканию, у суда не имеется.

На основании вышеизложенного суд находит административные исковые требования УФНС РФ по Республике Карелия о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, пеней за несвоевременную уплату налогов подлежащими удовлетворению.

Доказательств наличия оснований для освобождения административного ответчика от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, предусмотренных ст. 107 КАС РФ, суду не представлено.

В силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, учитывая специальный характер норм ч. 2 ст. 61.1, ч. 2 ст. 61.2, ст. 50 Бюджетного кодекса РФ по отношению к ч. 1 ст. 114 КАС РФ, исходя из объема подлежащих удовлетворению административных исковых требований, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Костомукшский городской округ» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 179 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с Ч.А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по уплате: налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 1700 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в размере 4 руб. 10 коп., транспортного налога за 2017 год в размере 954 руб., земельного налога за 2018 год в размере 24 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 0 руб. 09 коп., а всего 2682 руб. 19 коп.

Взыскать с Ч.А.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения <данные изъяты>) в бюджет Костомукшского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия в течение месяца через Костомукшский городской суд Республики Карелия.

Судья М.С. Прохорова

Мотивированное решение составлено 27 февраля 2023 года.