Дело № 2а-1116/2022

УИД 26RS0012-01-2021-005197-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 июня 2022 года город Ессентуки

Ессентукский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Хетагуровой М.Э.

при секретаре Микейловой Р.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к Позову ФИО9 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме *** копеек, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – *** рублей (за *** рубля, за *** рублей), пеня -*** копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов *** рублей ( за ***, за *** рубля), пеня – *** копеек.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН *** и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, полученных Инспекцией, в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик владеет на праве собственности жилым домом по адресу: *** А, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права – ***; земельным участком по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права - ***, дата утраты права – ***.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст.408 НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога на имущество физических лиц и направил в его адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в сроки установленные законодательством.

Налогоплательщику в соответствии со ст.ст.363, 397, 409 НК РФ направлено налоговое уведомление от *** ***, от *** *** в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога.

Факт направления уведомления подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

Руководствуясь положениями статей 69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от *** ***, от *** ***, с указанием срока исполнения требования.

Факт направления требования подтверждается копией почтового реестра отправки требований.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил вышеуказанное требование налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере *** копеек.

На основании статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290, 293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением *** от *** о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени в размере 3250 рублей 12 копеек.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от *** об отмене судебного приказа *** от ***.

Сумма задолженности в размере 3 250 рублей 12 копеек по уплате налога, пени числящаяся за налогоплательщиком ФИО1 до настоящего времени в бюджет не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ставропольскому краю ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, направила в суд заявление с просьбой рассмотреть дело в отсутствие представителя, требования поддерживает в полном объеме. В отзыве на возражение (л.д.119) указано, что суммы задолженности за периоды 2014-2015 годы не подпадают под нормы ФЗ от 28.12.2017 года №436-ФЗ. На основании статей 31, 48 НК РФ, статьи 17, части 3 статьи 22, части 1 статьи 182, статей 286, 287, 290, 293 и части 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением *** от *** о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени в размере 3250 рублей 12 копеек. В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ отменен судьей, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения и вынесено определение от *** об отмене судебного приказа *** от ***. С административным исковым заявлением Инспекция обратилась в соответствии с п.3 ст.48 НК РФ, не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Инспекцией не нарушен процессуальный срок обращения с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 суммы задолженности. К административному исковому заявлению приложены расчеты суммы пени, включенные в требования по уплате, в которых указаны периоды суммы начисленной пени, сумма задолженности на которую начислена пеня, указана ставка ЦБ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил в суд заявление с просьбой допустить ФИО3 к участию в деле в качестве представителя в соответствии с ч.5 ст.57 КАС РФ.

Суд, с согласия лиц, участвующих в деле, считает возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившегося лица.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая в порядке ч.5 ст.57 КАС РФ, ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных Межрайонной ИФНС России №10 по СК требований по основаниям, изложенным в письменных возражениях, в которых указано, что в материалах дела нет документов, подтверждающих полномочия ФИО4 на подписание искового заявления. В расшифровке задолженности (т.1 л.д.17-17) отсутствует подпись должностного лица. В соответствии с ФЗ от 28.12.2017 года №436-ФЗ предъявляемые административным истцом требования о взыскании налогов за 2014 год не подлежат удовлетворению и являются злоупотреблением правом со стороны административного истца, так как должны были быть списаны в рамках проведенной налоговой амнистии. В материалах дела отсутствует расчет пени. Учитывая, что налоги за 2014 год не подлежат взысканию, то не подлежит взысканию и пеня, начисленная на эти налоги. Из содержания искового заявления невозможно определить, какая часть пени относится к налогу за 2014 год, какая за 2015 год. Считает, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением, предусмотренным ст.48 НК РФ.

Выслушав объяснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных административных исковых требований в части по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Исходя из положений ст. ст. 31,32 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по пени и по налогу налоговый орган направляет ему требование об уплате налога и соответствующей пени в течение трех месяцев после наступления срока уплаты налога или в двадцатидневный срок с даты вынесения решения, в соответствии с которым направляется требование.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п.26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18.11.2004 N 367-О и от 18.07.2006 N 308-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия.

Административный истец первоначально обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который отменен ***. Указанное послужило основанием для обращения налогового органа в суд в порядке искового судопроизводства ***.

Судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропущенного процессуального срока (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с изложенным, факт вынесения судебного приказа в рассматриваемом случае свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд до истечения шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что срок на подачу административного искового заявления не пропущен.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Из представленных материалов следует, что налогоплательщик владеет на праве собственности жилым домом по адресу: *** А, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права – ***; земельным участком по адресу: ***, кадастровый ***, площадью *** кв.м, дата регистрации права - ***, дата утраты права – ***.

Следовательно, ФИО1, являясь плательщиком налогов, обязан оплачивать налог на имущество и земельный налог.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от *** *** в котором сообщено о необходимости уплатить исчисленную сумму налога. Факт направления уведомления подтверждается копией реестра отправки почтовой корреспонденции.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес ФИО1 требование об уплате сумм налога, пени, штрафа от *** ***, от *** *** с указанием срока исполнения требования.

Таким образом, факт наличия у ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов – *** рублей (за *** рубля, за ***); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ***), нашел подтверждение в судебном заседании. Сумма налога подтверждается расчетами и требованием об уплате налогов.

Вместе с тем, в силу части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ***, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-03).

Учитывая изложенные выше обстоятельства, нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, суд приходит к выводу, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за *** год в сумме *** рублей, пеня в сумме *** копеек, задолженность по земельному налогу за *** год в сумме *** рублей, пеня в сумме ***, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом, который, в связи с этим обстоятельством, утрачивает возможность ее взыскания в судебном порядке. В данной части требования административного истца удовлетворению не подлежат.

В то же время, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских за *** год в сумме 1356 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за *** год в сумме *** рублей.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня за неуплату налога на имущество за *** год в сумме *** копеек, за неуплату земельного налога за *** в сумме *** копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 10 по Ставропольскому краю обратилась в суд с иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к Позову ФИО10 о взыскании задолженности по налогам и пени– удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО11 (ИНН *** зарегистрированному по адресу: *** А, задолженность по уплате налогов в бюджет в общей сумме ***, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год – *** (одна тысяча триста пятьдесят шесть) рублей, пеня за *** год- ***, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за *** год - ***) рубля, пеня за *** год – ***.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ставропольскому краю к Позову ФИО12 в части взыскания задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за *** год в сумме ***, пени за *** год в сумме *** копеек, по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за *** год в сумме ***) рублей, пени за *** в сумме ***) копеек - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО13 государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ессентукский городской суд в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме. Решение изготовлено в окончательной форме 11 июля 2022 года.

СУДЬЯ М.Э. ХЕТАГУРОВА