Дело №2а-363/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2023 г. г. Выкса

Выксунский городской суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Корокозова Д.Н., при секретаре Анохиной Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области (далее МРИ ФНС РФ №18 по Нижегородской области) обратилась с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год и пени в общей сумме 59820,40 руб.

Требования мотивированы тем, что на основании сведений, представленных ПАО СК "Росгосстрах" в налоговый орган ФИО1 в 2020 г. был получен доход в размере 459236,00 руб., сумма исчисленного налога в размере 59701,00 руб. не была удержана налоговым агентом. Инспекцией в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление с расчетами на уплату налога за 2020 г. в сумме 59701,00 руб. со сроком уплаты до 01.12.2021. В связи с тем, что в установленные законом сроки налог оплачен не был, было произведено начисление пени и в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №** от 10.12.2021 об уплате налога и пени в срок до 26.01.2022, однако требование в добровольном порядке не исполнено. Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа; 25.03.2022 был вынесен судебный приказ №2а-1070/2022, определением от 01.06.2022 в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебном заседании участия не принимал, извещен надлежащим образом.

Заинтересованные лица ПАО "СК "Росгосстрах" и ФИО2 в судебном заседании также участия не принимали, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ и о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии со ст.226 НК РФ: 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи (налоговые агенты), обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

5. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В силу ст.24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен ст.217 НК РФ. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобожденных от обложения НДФЛ. Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены статьей 213 НК РФ, пунктом 1 части 1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством. Между тем суммы возмещения организацией штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки названной статьей не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку доход в виде присужденного штрафа и неустойки не подпадает под понятие страховой выплаты.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Налоговым агентом ПАО СК "Росгосстрах" в налоговый орган была представлена справка о доходах физического лица Исаевой (до брака ФИО4) С.А., с указанием на получение ею в 2020 г. дохода в размере 459236,50 руб., сумма исчисленного налога в размере 59701,00 руб. не была удержана налоговым агентом.

На основании поданных налоговым агентом сведений налоговым органом налогоплательщику было направлено уведомление №** от 01.09.2021, в том числе на уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в сумме 59701,00 руб., а также транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 г. со сроком уплаты до 01.12.2021.

В силу ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение и ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Согласно ст.69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиком в установленный срок налог на доходы физических лиц за 2020 г. оплачен не был, в связи с чем на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ подлежат начислению пени, которые начисляются на всю сумму недоимки.

Налогоплательщику в установленный срок было направлено требование об уплате недоимки №** от 16.12.2021 на сумму недоимки по налогу 59701,00 руб. и пени 119,40 руб. со сроком исполнения до 26.01.2022. Требование не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа за взысканием недоимки в судебном порядке.

Вместе с тем, при рассмотрении административного иска было установлено, что решением Выксунского городского суда Нижегородской области от 24.09.2018 по делу №2-1222/2018 с ПАО СК "Росгосстрах" в пользу ФИО4 взыскано страховое возмещение в сумме 118473,00 руб., штраф в сумме 59236,50 руб., неустойка за несоблюдение срока осуществления страховой выплаты по день вынесения решения в сумме 50000,00 руб., компенсация морального вреда в сумме 1000 рублей 00 копеек, судебные расходы, а также неустойка за неисполнение обязательства по выплате страхового возмещения с 25.09.2018 по день фактического исполнения обязанности в размере 1% от суммы страхового возмещения 118473,00 руб. за каждый день просрочки, но не более 350 000,00 руб.. Решение не обжаловано, вступило в законную силу 30.10.2018. Доход в размере присужденных сумм штрафа и неустойки не включен в список не подлежащих налогообложению согласно п.72 ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.382 ГК РФ Право (требование), принадлежащее кредитору на основании обязательства, может быть передано им другому лицу по сделке (уступка требования) или перейти к другому лицу на основании закона.

Согласно ст.384 ГК РФ: Если иное не предусмотрено законом или договором, право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту перехода права. В частности, к новому кредитору переходят права, обеспечивающие исполнение обязательства, а также другие связанные с требованием права, в том числе право на неуплаченные проценты.

Согласно ст.44 ГПК РФ в случае выбытия одной из сторон в спорном или установленном решением суда правоотношении суд допускает замену этой стороны её правопреемником; правопреемство возможно на любой стадии гражданского судопроизводства.

До исполнения решения суда определением Выксунского городского суда Нижегородской области от 28.01.2020 (материал №13-34/2020) была произведена замена стороны взыскателя в порядке процессуального правопреемства, а именно в связи с уступкой права требования по договору цессии взыскатель ФИО5 заменен правопреемником Д.Н.

Из договора цессии следует, что его предметом являлись права требования к страховой компании ПАО СК "Росгосстрах" в счет возмещения ущерба, причиненного ФИО5 в размере всех взысканных судом сумм решением Выксунского городского суда Нижегородской области от 24.09.2018 по делу №2-1222/2018.

Из представленных в дело документов, подтверждающих выплату сумм, присужденных решением Выксунского городского суда Нижегородской области от 24.09.2018 по делу №2-1222/2018, следует, что денежные средства в сумме 586400,50 руб., из которых неустойка и штраф - 459 236,50 руб., на основании исполнительного листа ФС ** были выплачены 27.03.2020 перечислением на банковский счет новому кредитору – Д.Н. (платежное поручение №** от 27.03.2020), каковым и был получен доход в виде неустойки и штрафа. Получение ФИО5 дохода от налогового агента ПАО СК "Росгосстрах" в 2020 г. не подтверждено, а следовательно у неё отсутствует обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и в удовлетворении административного иска к нему следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 59701 рублей 00 копеек и пени в сумме 119 рублей 40 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, предусмотренном главой 34 КАС РФ, в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы или представления через Выксунский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья – Корокозов Д.Н.