Решение по делу № 2А-806/2023 от 18.05.2023

дело № 2а-806/2023

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 мая 2023 года г. Буденновск г. Буденновск

Судья Буденновского городского суда Ставропольского края Соловьева О.Г.,

при секретаре Литвиновой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

МИФНС № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором указывает, что

на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН: №, адрес места жительства: <адрес>, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают:

1.страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяются в следующем порядке:

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года,

в случае если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 г.

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

В случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ). Таким образом, срок уплаты страховых взносов истек 15.05.2018 г.

Административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов в установленные сроки не исполнена.

ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: 09.04.2001.

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: 09.04.2001.

В адрес ответчика Инспекцией направлены налоговые уведомления от 31.08.2017 №, от 14.07.2018 №, от 10.07.2019 №, от 01.09.2020 № с предложением уплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлены требования от 20.11.2018 №, от 19.06.2019 №, от 29.06.2020 №, от 22.10.2020 №, от 01.11.2021 № об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2015 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 193 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 129 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2017 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 129 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 129 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 129 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г„ подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 141 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, за подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 163 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 179 руб.

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 197 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки использования обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ Налоговым органом начислена пеня (расчет пени, подлежащая уплате в бюджет, и составляет:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 1906,55 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 386,16 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 7220 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога - 89,46 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога -1389 руб., пени - 2454.37 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определено об отмене судебного приказа.

Определением от 30.11.2022 года судебный приказ № от 08.11.2022 в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с и. 3 ст. 48 НК РФ, истекает 30.05.2023 года.

Согласно данным Инспекции по требованию № от 22.10.2020 уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: налог на имущество физических лиц: пеня - 70,16 руб.: земельный налог: пеня - 1,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с до 01.01.2017: пеня - 0,18 руб.

Просит взыскать с ФИО1 ИНН: № недоимки по:

Налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к лам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2016 в размере 141 руб., налог за 2017 в размере 163 руб., налог за 2018 в размере 179 руб., налог за 2019 в размере 197 руб., пеня в размере 72,20 руб.

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2015 в размере 193 руб., налог за 2016 в размере 129 руб., налог за 2017 в размере 129 руб., налог за 2018 в размере 129 руб., налог за 2019 в размере 129 руб., пеня в размере 89,46 руб.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2019 года: пеня в размере 386,16 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): пеня в размере 1906,55 руб. на общую сумму 3843,37 рублей.

Налог подлежит уплате по следующим реквизитам: получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет №, БИК №, КБК №, код ОКТМО № в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне и времени слушания дела извещалась надлежащим образом по указанному в деле адресу (по месту регистрации), почтовый конверт вернулся в связи с истечением сока хранения.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая положения ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, поскольку их явка не признавалась судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Пунктом 1 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что расчетным периодом признается календарный год.

Величина дохода ФИО1 за расчетный период не превысила 300 000 рублей.

Из содержания ч. 1 ст. 430 НК РФ следует, что плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы на ОПС в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Из содержания п. 5 ст. 430 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом статуса индивидуального предпринимателя уплата им страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО1 прекратила деятельность в качестве ИП 26.04.2018 г., таким образом, она, не позднее 15.05.2018 г. должна была уплатить страховые взносы по обоим видам страхования, однако свои обязанности не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (статья 432 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации («Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 №117-ФЗ, ред. от 14.07.2022 с изм. от 11.10.2022, с измен. и доп. вступ. в силу 01.10.2022) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно представленному административным истцом расчёту, сумма задолженности ФИО1 по страховым взносам на ОПС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2017 г. составляет пени в размере 1906,55 руб., по страховым взносам на ОМС за расчётные периоды, начиная с 01.01.2019 г. составляет пени в размере 386,16 руб.

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является собственником следующего имущества:

- квартира №, расположенная по адресу: <адрес>, дата регистрации владения: 09.04.2001.

В ст.402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. При этом ст.403 НК РФопределен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В соответствии со ст.405 НК РФналоговым периодом признается календарный год.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Кроме того, ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.3 ст. 363, п.4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ).

В адрес ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления:

№ от 31.08.2017 г., № от 14.07.2018 г., № от 10.07.2019 г., № от 01.09.2020 г. с предложением уплатить налог на имущество физических и земельный налог.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абз. 2 ч. 1 ст. 45 НК РФ).

Порядок начисления и размеры пени установлены ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленные законом сроки налога, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки начислена пеня, которая составляет: - пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС - 1906,55 руб.;

- пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС - 386,16 руб.;

- пеня за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц – 7220 руб.;

- пеня за несвоевременную уплату земельного налога - 89,46 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога -1389 руб., пени - 2454.37 руб.

В связи с не исполнением ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налога, в отношении ФИО1 выставлены требования:

№ от 20.11.2018 г., № от 19.06.2019 г., № от 29.06.2020 г., № от 22.10.2020 г., № от 01.11.2021 г. об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Ответчиком ФИО1 по требованию № от 22.10.2020 уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: налог на имущество физических лиц: пеня - 70,16 руб.: земельный налог: пеня - 1,05 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование с до 01.01.2017: пеня - 0,18 руб.

Иных сведений об уплате ФИО1 вышеуказанных налогов не имеется и административным ответчиком не представлено.

Таким образом, сумма задолженности по земельному налогу за 2015 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 193 руб.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2016 г., подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 129 руб.; за 2017 г. - 129 руб.; за 2018 г. - 129 руб.; за 2019 г. - 129 руб.;

Сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г„ подлежащая уплате в бюджет, составляет: налога - 141 руб.; за 2017 г. - 163 руб.; за 2018 г. - 179 руб.; за 2019 - 197 руб.

Согласно ч. 3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п.2 ч. 4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением от 30.11.2022 года судебный приказ № от 08.11.2022 года в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст.48 НК РФ, истекает 30.05.2023 года.

Административный истец обратился в суд 06.04.2023 года, согласно штампа входящей корреспонденции, из чего следует, что сроки обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не нарушены.

Расчет задолженности по обязательным платежам и санкциям, представленный административным истцом - суд находит верным. Иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено.

Оценив представленные в материалы дела доказательства, проверив расчёт иска, суд пришел к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в общей сумме 3492,80 рублей, в связи с чем требования истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с чем, с административного ответчика в соответствии с ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.174-180, ст.290Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН: №, адрес места жительства: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (получатель УФК по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН №, КПП №, расчетный счет № отделение Тула Банка России, казначейский счет №, БИК №, код ОКТМО № недоимки по:

На общую сумму 3843(три тысячи восемьсот сорок три) рубля 37 копейки.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета Будённовского муниципального округа Ставропольского края в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Будённовский городской суд Ставропольского края в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 23 мая 2023 года.

Судья О.Г. Соловьева