Дело №а-4358/2022
22RS0013-01-2022-006213-08
Решение
Именем Российской Федерации
19 декабря 2022 года г.Бийск
Бийский городской суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьи Сидоренко Ю.В.,
при секретаре Анохиной С.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Хвощу В.В. о взыскании недоимки по налогу на имущество.
В обоснование административных исковых требований указала, что административному ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежал объект недвижимого имущества, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, в размере ? доли, в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2018 год составил 15 572,64 рублей.
Расчёт указанного налога произведён в налоговом уведомлении № 84940456 от 24.02.2021.
Кроме того, административному ответчику на праве собственности в 2020 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:
объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №;
жилой дом, адрес: <адрес> кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: 659342, <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, лит. П, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, г Бийск, <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, г Бийск, <адрес>, Н-2, кадастровый №;
жилой дом, адрес: <адрес>Б, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес:, <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>Н-1, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Н-2, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>,кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № в связи с чем он являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Размер налога на имущество за 2020 год составил 121 536 рублей.
Расчёт указанного налога произведён в налоговом уведомлении № 34982523 от 01.09.2021.
Административному ответчику направлялось налоговое уведомление, а также требование о необходимости уплатить недоимку по налогам, которые своевременно уплачены не были.
Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и пени с административного ответчика.
24 октября 2022 года от административного истца поступило уточенное административное исковое заявление, согласно которому просит взыскать с Хвоща В.В. недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 15 572,64 рублей; за 2020 год в размере 89627,73 руб., всего 105200,37 руб.
Таким образом, административные исковые требования уменьшены в связи с принятием инспекцией решения о зачете от 22 июня 2022 года суммы в размере 28,27 рублей, 23 768 рублей, 8 112 рублей, всего 31908,27 руб. Итого задолженность по налогу на имущество за 2020 год составит 121536-31908,27=89627,73 руб.
Всего за 2018 год и 2020 год административный истец просит взыскать недоимку по налогу на имущество в размере 105 200,37 рублей.
Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю.
Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Административный ответчик Хвощ В.В. и его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом. Принимая во внимание, что административный ответчик Хвощ В.В., достоверно зная о наличии в суде административного дела, по своему усмотрению распорядился принадлежащими ему правами, не явившись в судебное заседание, суд приходит к выводу о том, что он надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и, руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие ответчика, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства.
Заинтересованно лицо - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом.
Суд не располагает данными о том, что неявка заинтересованного лица имеет место по уважительным причинам и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налог на имущество физическим лицам исчислялся за 2014 год в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 (ред. от 02.11.2013) "О налогах на имущество физических лиц", а с 01.01.2015 в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьёй 3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (Закон утратил силу с 01.01.2015).
В соответствии со статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
По делу установлено, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю Хвощу В.В. принадлежало следующее имущество:
- с 09 августа 2011 года до 07 апреля 2022 года - объект незавершенного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 03 октября 2005 года - жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый №(общая совместная собственность);
с 31 октября 2008 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (общая совместная собственность);
с 31 октября 2008 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 05 июля 2012 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: 659342, <адрес>, Кадастровый №;
с 13 декабря 2011 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, лит. П, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 31 октября 2008 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 27 декабря 2012 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
с 27 декабря 2012 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
с 30 октября 2008 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 07 октября 2011 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 08 октября 2013 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, г Бийск, <адрес>, Н-2, кадастровый №;
с 24 января 2018 года - жилой дом, адрес: <адрес>Б, кадастровый №;
с 03 сентября 2015 года иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №;
с 16 июля 1999 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес:, <адрес>, кадастровый №;
с 23 января 2017 года иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>Н-1, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 23 января 2017 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Н-2, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 12 июля 2012 года- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 12 июля 2012 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая долевая собственность, доля в праве 9/10);
с 30 июня 2017 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес> кадастровый № (общая совместная собственность);
с 30 июня 2017 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 30 июня 2017 года иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 30 июня 2017 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 31 октября 2008 года до 07 апреля 2022 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (общая совместная собственность);
с 10 сентября 2019 года - иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (общая совместная собственность).
При таких обстоятельствах, Хвощ В.В. является плательщиком налога на имущество.
В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из приведенной нормы следует, что Хвощ В.В., являясь плательщиком налога на имущество, должен был его уплатить за 2018 год в срок до 01 декабря 2019 года, за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года.
Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.
Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск на 2017-2019 годы установлена Решением Думы города Бийска от 19 ноября 2015 года №634, от 23 ноября 2017 года №38.
Ставка налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Бийск с 2020 года установлена Решением Думы города Бийска от 07 октября 2019 года №303.
На основании ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется исходя из умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах муниципального образования город Бийск.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, находившегося в собственности Хвоща В.В. сумма налога на имущество в 2018 году - объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу: <адрес>Ж, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 31479 рублей ((3 934 856 рублей (1/2 1967428,39 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1,481 (коэффициент-дефлятор) х1,60/12х12).
С учётом частичной оплаты 02.12.2019 суммы в размере 15903,89 руб., принятии решения о зачете от 23.12.2021 на сумму 2,47 руб., сумма задолженности по налогу на имущество за 2018 год составила 15 572,64 руб.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества с кадастровым номером 22:65:015928:144 в 2018 году составила 2 656 891,81 рублей, доля в праве 1/2, инвентаризационная стоимость составила 1967 428,39 руб., данные поступили из БТИ.
Согласно приказу Минэкономразвития России от 30.10.2017 №579 коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации в 2018 году равен 1,481.
В связи с владением административным ответчиком данным объектом недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 84940456 от 24.02.2021 Хвощу В.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 31479 рублей.
В требовании № 122986 от 16.12.2021 установлен срок уплаты данного налога – до 24.01.2022.
Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.
Исходя из суммарной кадастровой стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности Хвоща В.В. сумма налога на имущество в 2020 году:
- объект незавершенного строительством, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 209 312 рублей ((31 356 рублей (кадастровая стоимость) х0,50х12/12х0,2);
- жилой дом, адрес: <адрес> 90, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 710 рублей ((3 551 368 рублей (кадастровая стоимость) х0,30х12/12х0,2, налоговая льгота 355 рублей);
- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 692 рубля ((276 725 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12);
- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 57 505 рубля ((5 730 523 рублей (кадастровая стоимость) 2х12/12);
- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 13 691 рубля ((3 959 737 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, лит. П, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 1157 рубля ((462 617 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 69 287 рубля (( 6 928 720 рублей (кадастровая стоимость) 2,0х12/12);
- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 390 рублей ((390 494 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 1 455 рублей ((290 956 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 24 882 рубля (( 2 488 223 рублей (кадастровая стоимость) 2,0х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 6 815 рублей ((3 015 472 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Н-2, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 49 273 рубля ((2 463 669 рублей (кадастровая стоимость) 2х12/12);
жилой дом, адрес: <адрес>Б, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 264 рубля ((881 565 рублей (кадастровая стоимость) 0,30х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 206 рубля ((205 701 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес:, <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности, составила 15 304 рублей (( 4 328 802 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>Н-1, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 206 770 рублей ((20 676 956 рублей (кадастровая стоимость) 2х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Н-2, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 12 410 рублей ((1 240 986 рублей (кадастровая стоимость) 2х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 255 рублей ((509 554 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 9/20 составила 61 рубль ((135 842 рубля (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 115 702 рублей ((11 570 249 рублей (кадастровая стоимость) 2,0х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 2 718 рублей ((271 790 рублей (кадастровая стоимость) 2,0х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 21 900 рублей ((2 190 007 рублей (кадастровая стоимость) 2,0х12/12);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 363 156 рублей ((36 315 571 рубль (кадастровая стоимость) 2,0х12/12);
- иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №, с учетом доли в праве собственности -1/2, составила 209 312 рублей ((20 931 199 рублей (кадастровая стоимость) 2х12/12).
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №, с учетом доли в праве собственности- 1/2, составила 1 199 рублей ((2 283 937 рублей (кадастровая стоимость) 0,50х12/12х0,2).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).
Кадастровая стоимость объектов капитального строительства на 2020 год установлена приказом Управления имущественных отношений Алтайского края от 11.10.2019 №97 «Об утверждении результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости на территории Алтайского края».
Согласно ответу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю кадастровая стоимость по состоянию на 2020 год объектов недвижимого имущества:
- с кадастровым номером 22:65:015928:144 составила 20 931 199,26 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:162 составила 390 494 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:016201:224 составила 2 283 937,09 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:78 составила 276 725,52 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:011431:147 составила 205 701,93 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:195 составила 2 463 669,40 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:011713:4455 составила 2 420 850,65 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:011433:92 составила 47 885 832 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:205 составила 1 240 986, 97 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:159 составила 462 617 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:206 составила 20 676 956,64 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015549:23 составила 3 959 737 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:166 составила 6 928 720 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:163 составила 290 956 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:73 составила 2 488 223,63 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:161 составила 135 842 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:91 составила 5 750 523,31 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:014336:85 составила 1 772 036 рублей;
- с кадастровым номером 22:02:100001:347 составила 31 536,03 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:207 составила 2 190 007,41 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:209 составила 11 570 249, 92 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:208 составила 271 790, 90 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:210 составила 36 315 571,88 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015532:57 составила 4 233 275 рублей;
- с кадастровым номером 22:65:015928:160 составила 509 554 рубля.
В связи с владением административным ответчиком данными объектами недвижимого имущества налоговым органом в налоговом уведомлении № 34982523 от 01.09.2021 Хвощу В.В. начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 175 114 рублей.
В связи с частичной оплатой от 02.12.2019 на сумму 26606 руб., от 01.12.2021 на сумму 986 755 в требование № 122986 от 16.12.2021 вошла сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 161 753 руб., установлен срок уплаты данного налога – до 24.01.2022.
Кроме того, в отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год инспекцией 20.01.2022 проведено уменьшение по налогу на общую сумму 40217 руб. Сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 год составила 121 536 руб.
В связи с принятием инспекцией решений о зачете от 22 июня 2022 года сумм в размере 28,27 рублей, 23 768 рублей, 8 112 рублей, всего 31908,27 руб. (решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №1533679 от 22.06.2022 на сумму 28,27 рублей, решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №1533677 от 22.06.2022 на сумму 23 768 рублей, решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) №1533674 от 22.06.2022 на сумму 8 112 рублей.), итого задолженность по налогу на имущество за 2020 год составит 121536-31908,27=89627,73 руб.
Представленный административным истцом расчёт налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год судом проверен, произведён в соответствии с представленными данными из выписок ЕГРП, является математически верным.
На запросы суда административный истец сообщил, что согласно сведениям, представленным Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю Хвощу В.В. в период с 2017 года по 2021 год предоставлялось освобождение от уплаты налогов на следующие объекты, используемые в предпринимательской деятельности:
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, лит. П, Кадастровый №;
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (на 2017 год);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (на 2017 год);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (на 2020-2021 годы);
-иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (на 2017-2019 годы);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, Кадастровый № (на 2021 год);
иное строение, помещение и сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый № (на 2020-2021 годы).
Согласно налоговому уведомлению №84940456 от 24.02.2021 на уплату налогу на имущество за 2018 год налоговым органом исчислен налог по объекту с кадастровым номером 22:65:015928:144 в размере 31 479 рублей. Вместе с тем, освобождение от уплаты налога по объекту с указанным кадастровым номером предоставлялось Хвощу В.В. только в 2017 году, что не входит в предмет исковых требований.
Согласно налоговому уведомлению №34982523 от 01.09.2021 исчисленная сумма налога на имущество за 2020 год составила 1 175 1140 рублей.
В соответствии со сведениями, отраженными в программе комплекса АИС Налог-3, 19.01.2022 за 2020 год по налогу на имущество физических лиц был произведен перерасчёт (уменьшение) за объекты с кадастровыми номерами: 22:65:015549:23, 22:65:015928:159, 22:65:015928:162, 22:65:015928:163, 22:65:011713:4455, 22:65:011431:147, 22:65:011433:92, 22:65:016201:224. Так, в связи с произведённым перерасчётом сумма налога уменьшена на 40 217 рублей. Указанные операции отражены в карточке «Расчета с бюджетом» по налогу на имущество физических лиц, а также подтверждается ответом Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю от 13.12.2022 №14-17/23759@.
На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
По делу установлено следующее:
24 февраля 2021 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила Хвощу В.В. посредством выгрузки в личный кабинет и полученное налогоплательщиком 24 февраля 2021 года налоговое уведомление № 84940456 от 24 февраля 2021 года, в котором исчислен налог на имущество за 2018 год, с учетом доли в праве собственности – ?, в сумме 31 479 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
01 сентября 2021 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю направила Хвощу В.В. посредством выгрузки в личный кабинет и полученное налогоплательщиком 24 февраля 2021 года налоговое уведомление № 34982523 от 01 сентября 2021 года, в котором исчислен налог на имущество за 2020 год в сумме 1 175 114 рублей, а также срок уплаты налога – 01 декабря 2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.
Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.
На запросы суда Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю сообщили, что Хвощ В.В. ИНН № зарегистрирован в личном кабинете на сайте ФНС России на основании лично представленного в Межрайонную ИФНС России №1 по Алтайскому краю на бумажном носителе заявления от 27 сентября 2016 года. В информационном ресурсе МИ ФНС России по ЦОД «Личный кабинет налогоплательщика» отражена информация: пользователь сменил первичный пароль, выбрана электронная форма документооборота, способ последнего входа «Новый ЛК ФЛ». Согласно истории действий пользователя последний вход налогоплательщика в личный кабинет осуществлен 20.12.2021. Представленная история действий пользователя свидетельствует об активном использовании данного ресурса. Согласно данным, по состоянию на 07 октября 2022 года уведомление от налогоплательщика Хвоща В.В. об отказе от использования личного кабинета, блокировании учетной записи и необходимости получения документов на бумажном носителе не поступало.
Вместе с тем, административный ответчик Хвощ В.В. обязанность по уплате налога на имущество в установленный срок не исполнил.
Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.п.1 и 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Абзацами 1 и 4 п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации).
Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.
На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно абзацу 1 п.2, абзацам 1 и 2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье 17 февраля 2022 года, то есть в установленные законом сроки.
Административное исковое заявление в связи с отменой 21 марта 2022 года судебного приказа мирового судьи судебного участка № 3 г.Бийска, МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени было подано в Бийский городской суд Алтайского края 16 сентября 2022 года почтой также в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки.
Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогам и пени.
Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В связи с чем с Хвоща В.В. взыскивается недоимка по налогу на имущество за 2018 год в размере 15 572,64 рублей, за 2020 год в размере 89 627,73 рублей.
В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с Хвоща В.В.. подлежит взысканию государственная пошлина в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 3304,01 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку:
-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 15 572,64 рублей;
-по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год в размере 89 627,73 рублей.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 3304,01 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.
Судья Ю.В. Сидоренко
Верно
Судья Ю.В. Сидоренко
Мотивированное решение изготовлено 23.12.2022