Решение по делу № 02А-0216/2023~МА-0112/2023 от 15.05.2023

УИД: 77RS0004-02-2023-000586-49

Дело № 2а-216/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 мая 2023 года адрес

Резолютивная часть решения объявлена 21 июня 2023 года

Решение в полном объеме изготовлено 26 июня 2023 года

Гагаринский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Кочневой А.Н., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-216/2023 по административному иску ИФНС № 28 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, встречному иску ФИО1 к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании устранить нарушения права,

Установил:

Административный истец ИФНС № 28 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, указав в обоснование административных исковых требований, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по адрес, владеет налогооблагаемым имуществом:

- автомобиль легковой, регистрационный знак ТС, модель: марка автомобиля, VIN VIN-код, год выпуска 2012, дата регистрации права 25.10.2017 г., дата утраты права 03.10.2021 г.;

Административный ответчик в установленный законодательством о налогах и соборах срок транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 год не оплатил. Требование административного истца об уплате налогов оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

ФИО1 обратился в суд со встречным административным исковым заявлением, с учетом уточнений, просит признать безнадёжной к взысканию задолженность, отраженную ИФНС №28 по адрес в справке № 2023-45366 о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по состоянию на 28.02.2023 года, в размере сумма, а обязанность по ее уплате прекращенной, обязать ИФНС №28 по адрес устранить допущенные нарушения прав и законных интересов фио путем списания с его лицевого счета налогоплательщика задолженности в размере сумма, обязать ИФНС №28 по адрес устранить допущенные нарушения прав и законных интересов фио путем списания с его лицевого счета налогоплательщика пени, начисленной с 30.05.2023 на сумму налоговой недоимки, признанной безнадёжной к взысканию, обязать ИФНС №28 по адрес устранить допущенные нарушения прав и законных интересов фио путем исключения задолженности в размере сумма из перечня обязательных к уплате налогов в личном кабинете налогоплательщика.

В обоснование требований указывает, что налоговые уведомления и требования налоговым органом ему направлены не были, в связи с тем, что при попытке их открытия, в личном кабинете налогоплательщика, появляется сообщение: «Ошибка формирования документа», а при попытке их скачать и открыть появляется ошибка: «Не удалось загрузить PDF-документ». Административный истец по встречному иску считает, что ИФНС №28 по адрес утратило факт возможности принудительного взыскания данной налоговой недоимки, ввиду того, что налоговым органом не направлены налоговые уведомления в порядке ст.52 НК РФ, в связи с чем обязанность по уплате налогов у ответчика не возникла, а также налоговым органом не направлены требования об уплате налогов в порядке ст.70 НК РФ, в связи с чем право на принудительное взыскание недоимки у налогового органа утрачено.

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал заявленные исковые требования в полном объеме, возражал против удовлетворения встречных исковых требований по доводам письменных возражений.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о судебном заседании надлежащим образом, обеспечил явку представителя, который в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований ИФНС №28 по адрес по доводам, изложенным в письменных возражениях, полностью поддержал встречные исковые требования и просил их удовлетворить.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, представленные доказательства, приходит к следующему.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст.2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения — это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора».

Согласно п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьёй 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Уплата пени за несвоевременное исполнение обязательства по уплате налога на имущество предусмотрена ст. 72 НК РФ. Согласно ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учёте в ИФНС № 28 по адрес и является налогоплательщиком транспортного налога как собственник следующего налогооблагаемого имущества:

01.09.2021 г. налоговой инспекцией ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете размещено налоговое уведомление № 73457652 об уплате налога за 2020 год.

19.12.2019 г. налоговой инспекцией ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 285691 об оплате налога в срок до 21 января 2020 года.

15.06.2020 г. налоговой инспекцией ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 86498 об оплате налога в срок до 17 июля 2020 года.

14.10.2020 г. налоговой инспекцией ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 134060 об оплате налога в срок до 14 октября 2020 года.

25.01.2021 г. налоговой инспекцией ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 21444 об оплате налога в срок до 26 февраля 2021 года.

20.11.2021 г. налоговой инспекцией ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 177967 об оплате налога в срок до 11 января 2022 года.

Как указывает налоговая инспекция, 15.12.2021 ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 201643 об оплате налога в срок до 01 февраля 2022 года. 15.12.2022 г. ИФНС № 28 по адрес административному ответчику в личном кабинете выставлено требование № 102208 об оплате налога в срок до 17 января 2023 года.

Административный истец ИФНС № 28 по адрес обратился к мировому судье судебного участка № 393 адрес с административным заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма

20.09.2022 г. мировой судья судебного участка № 393 адрес вынес определение об отмене судебного приказа № 2a-163/22 от 01.08.2022 о взыскании недоимки с фио с учетом возражений должника.

ФИО1 в материалы дела представлена копия протокола осмотра доказательств № 77АД1484708 от 03.02.2023 года, согласно которой налоговые уведомления и требования по транспортному налогу за 2020 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2018 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2017 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2016 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2015 год в размере сумма; по транспортному налогу за 2014 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма; по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере сумма; по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма; а также требования об оплате пени на налоговую недоимку в совокупном размере сумма; направленные административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика, отображаются некорректно, а именно: при попытке их открытия, в личном кабинете налогоплательщика, появляется сообщение: «Ошибка формирования документа», а при попытке их скачать и открыть появляется ошибка: «Не удалось загрузить PDF-документ».

Данные доводы административного ответчика фио и представленный протокол осмотра доказательств каким-либо образом налоговым органом не опровергнуты.

Таким образом, в связи с отсутствием надлежащим образом направленных в адрес административного ответчика налоговых уведомлений, требований, обязанность по уплате транспортного налога в размере сумма, налога на имущество физических лиц в размере сумма у административного ответчика не возникла.

Кроме того, у административного истца истек срок на принудительное взыскание, в связи с ненадлежащим направлением налогового требования об уплате налога, а именно: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ в размере сумма; по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.227 НК РФ в размере сумма; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере сумма; по пеням в совокупном размере сумма

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает сумма, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что налоговым органом не представлено доказательств надлежащего направления в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований, учитывая имеющуюся в деле копию протокола осмотра доказательств, из которой следует, что налоговые уведомления и требования в личном кабинете налогоплательщика фио отображаются некорректно, что препятствовало ознакомлению фио с размером налоговой задолженности, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных встречных исковых требованиях административного ответчика и удовлетворяет их в полном объеме.

Поскольку суд пришел к выводу о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию, суд отказывает в удовлетворении требований ИНФС №28 по адрес о взыскании с фио задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска ИФНС № 28 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – отказать.

Встречный иск ФИО1 к ИФНС № 28 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, обязании устранить нарушения права – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию налоговую задолженность, отраженную на лицевом счете ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика на 30.05.2023, в совокупном размере сумма в составе следующих налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов:

1. По транспортному налогу за 2020 год в размере сумма;

2. По транспортному налогу за 2019 год в размере сумма;

3. По транспортному налогу за 2018 год в размере сумма;

4. По транспортному налогу за 2017 год в размере сумма;

5. По транспортному налогу за 2016 год в размере сумма;

6. По транспортному налогу за 2015 год в размере сумма;

7. По транспортному налогу за 2014 год в размере сумма;

8. По налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере сумма;

9. По налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере сумма;

10. По налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере сумма;

11. По налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере сумма;

12. По страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере сумма;

13. По налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере сумма;

14. По налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере сумма;

15. Пени на налоговую недоимку в совокупном размере сумма,

а обязанность по их уплате – прекращенной.

Обязать ИФНС №28 по адрес устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ФИО1 путем списания с его лицевого счета налогоплательщика задолженности в размере сумма.

Обязать ИФНС №28 по адрес устранить допущенные нарушения прав и законных интересов фио ФИО1 путем списания с его лицевого счета налогоплательщика пени, начисленной с 30.05.2023 на сумму налоговой недоимки, признанной безнадёжной к взысканию.

Обязать ИФНС №28 по адрес устранить допущенные нарушения прав и законных интересов фио ФИО1 путем исключения задолженности в размере сумма из перечня обязательных к уплате налогов в личном кабинете налогоплательщика.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Гагаринский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья фио