Решение по делу № 2А-2078/2023 от 18.04.2023

УИД: 59RS0005-01-2023-000943-07

Дело № 2а-2078/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Паньковой И.В.,

при секретаре Макаровой Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налоговым платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее – административный истец, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее-административный ответчик) о взыскании задолженности по налоговым платежам, указав в обоснование иска, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Пермскому краю (до реорганизации ИФНС России по Мотовилихинскому району г.Перми), является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, административный ответчик является (являлась) собственником недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении указанного имущества за налоговый период 2017 года начислен налог в размере 3850,00 руб., за налоговый период 2018 года в размере 4125,00 руб., за налоговый период 2019 года в размере 4302,00 руб., за налоговый период 2020 год в размере 4142,96 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц не был уплачен.

В отношении задолженности по налогу на имущество за 2017 год применены взыскания – судебный приказ от 03.06.2019 № 2а-2772/2019.

Задолженность по налогу на имущество за 2018 год погашена (уплачена) частично 21.01.2020 в размере 3610,42 руб., остаток задолженности составляет 514,58 руб.

Задолженность по налогу на имущество за 2019 год погашена (уплачена) полностью 03.12.2020 в размере 1603,02 руб., от 19.04.2021 в размере 2698,98 руб.

В порядке ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических налогоплательщику начислены пени:

за 2017 год с 28.06.2019 по 11.11.2019 в сумме 60,83 руб. (по требованию №);

за 2017 год с 12.11.2019 по 2001.2020 в сумме 2002 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 23.12.2019 по 17.05.2020 в сумме 63,09 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 02.12.2019 по 22.12.2019 в сумме 16,84 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 03.12.2019 по 24.12.2019 в сумме 0,31 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 25.12.2019 по 25.12.2019 в сумме 0,02 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 26.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 1,37 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 06.04.2020 по 28.06.2020 в сумме 1,03 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 18.05.2020 по 02.07.2020 в сумме 12,93 руб. (по требованию №);

за 2018 год с 03.07.2020 по 25.11.2020 в сумме 33,49 руб. (по требованию №);

за 2019 год с 02.12.2020 по 08.12.2020 в сумме 006 руб. (по требованию №);

за 2019 год с 02.12.2020 по 09.12.2020 в сумме 3,45 руб.(по требованию №).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Сумма налога, подлежащая взысканию, не превысила 3000 руб.

Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени № 2а-2378/2022 от 08.07.2022 был отменен на основании возражений административного ответчика 22.08.2022.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год в размере 80,85 руб.; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 512,58 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 129,08 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3,51 руб., всего задолженность в размере 728,02 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направили заявление о частичном отказе от исковых требований, а именно недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 514,58 руб., просят взыскать пени за налоговые периоды 2017-2019 гг.

В связи с отказом административного истца от части заявленных требований, судом вынесено отдельное определение о прекращении производства по делу в части требований.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, будучи ранее опрошенной в судебном заседании исковые требования не признала, представила платежные документы об уплате задолженности.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества.

На основании налогового уведомления № от 26.06.2018 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 ФИО1 подлежат оплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3850,00 руб. (л.д.10).

На основании налогового уведомления № от 28.06.2019 по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 ФИО1 подлежал оплате налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4125,00 руб. (л.д.12).

На основании налогового уведомления № от 01.09.2020 ФИО1 следовало уплатить в срок не позднее 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4302,00 руб. (л.д.14).

По налоговому уведомлению № от 01.09.2021 ФИО1 по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 подлежал уплате налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4142,96 руб. (л.д.16).

За неуплату налога на имущество физических лиц в установленный срок, налоговым органом начислены пени и в адрес ответчика направлены требования:

№ по состоянию на 12.11.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 104,81 руб., по сроку уплаты до 19.12.2019 (л.д.33);

№ по состоянию на 23.12.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4059,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 17,35 руб. по сроку уплаты о 29.01.2020 (л.д.36);

№ по состоянию на 25.12.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 66,00 руб., пени, начисленные на указанную недоимку в размере 0,31 руб. (л.д.39);

№ по состоянию на 26.12.2019 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (66,00 руб.) в размере 0,02 руб. (л.д.42);

№ по состоянию на 06.04.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (66,00 руб.) в размере 1,37 руб. (л.д.45);

№ по состоянию на 18.05.2020 об уплате пени начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (3767,00 руб.) в размере 20,02 руб., за 2018 год (4059,00 руб.) в размере 63,09 руб. (л.д.48);

№ по состоянию на 29.06.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (66,00 руб.) в размере 1,03 руб. (л.д.42);

№ по состоянию на 03.07.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (4059,00 руб.) в размере 12,93 руб. (л.д.54);

№ по состоянию на 26.11.2020 об уплате пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество за 2018 год (4059,00 руб.) в размере 33,49 руб. (л.д.57);

№ по состоянию на 09.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 57,00 руб., пени, начисленные на данную недоимки в размере 0,06 руб. (л.д.60);

№ по состоянию на 10.12.2020 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 2641,00 руб., пени, начисленные на данную недоимку в размере 3,45 руб. (л.д.63);

№ по состоянию на 15.12.2021 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4142,96 руб. (л.д.66).

Направление требований в адрес налогоплательщика подтверждается скриншотами сайта личного кабинета налогоплательщика (л.д. 20, 23, 26, 29, 32, 35, 38, 41, 44, 47,50, 53, 56, 59, 62, 65, 67).

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

По сведениям налогового органа, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год взыскана на основании судебного приказа № 2а-2772/2019 от 03.06.2019 в ходе исполнительного производства №-ИП от 09.01.2020, оконченного 22.01.2020 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

03.06.2022 мировым судьей судебного участка № 7 Мотовилихинского судебного района г. Перми выдан судебный приказ № 2а-2378/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени в общей сумме 6195,25 руб. В связи с возражениями должника, судебный приказ отменен 22.08.2022.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения в суд с настоящим иском.

Согласно статей 44, 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплаты данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, которая должна быть выполнена в срок, установленного законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) ч. 2 ст. 286 КАС РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 п.2 ст. 48).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано ранее судебный приказ был отменен мировым судьей 22.08.2022, исковое заявление в районный суд направлено налоговым органом 22.02.2023, таким образом, срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ, Инспекцией соблюден.

Разрешая заявленные требования, суд учитывает пояснения налогового органа относительно представленных ответчиком платежных документов: квитанция от 20.10.2022 в сумме 550,00 руб. зачтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, квитанция от 25.11.2022 в сумме 115,42 руб. зачтена в счет погашения пеней по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, квитанция от 25.11.2022 в сумме 514,58 руб. зачтена в счет погашения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, квитанция от 18.08.2022 в сумме 538,44 руб. зачтена в счет погашения недоимки за 2018 год, квитанция от 12.07.2022 в сумме 4142,96 руб. зачтена в счет погашения недоимки за 2020 год.

Таким образом, актуальная сумма задолженности на дату судебного заседания составляет 213,44 руб.

Доказательств оплаты данных пени, административным ответчиком не представлено, в связи с чем, исковые требования в последней редакции искового заявления подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № пени, начисленные недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 80 рублей 85 копеек за период просрочки с 28.06.2019 по 20.01.2020;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 год в размере 129 рублей 08 копеек за период просрочки с 23.12.2019 по 25.11.2020;

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3 рубля 51 копейка за период просрочки с 02.12.2020 по 09.12.2020.

Всего задолженность в размере 213 рублей 44 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись.

Копия верна.Судья: И.В.Панькова

Мотивированное решение изготовлено - 28.04.2023.