РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2023 года город Тверь

Калининский районный суд Тверской области

в составе председательствующего судьи Бабановой А.С.,

при секретаре судебного заседания Сериковой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным в связи с частичным погашением административным ответчиком имеющейся у него задолженности по транспортному налогу, о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 788 рублей, пеней по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 76 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 514 рублей, пеней по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 88 рублей 28 копеек, пеней по налогу на профессиональный доход в размере 26 рублей 51 копейка, всего в сумме 6 419 рублей 55 копеек.

Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате транспортного и земельного налогов, налога на профессиональный доход, налоговые требования в установленный срок не исполнены.

Судебный приказ, вынесенный по данным требованиям, отменен на основании поступивших возражений должника, в связи с чем налоговая инспекция вынуждена обратиться в суд в порядке административного искового судопроизводства.

Определением от 23.06.2023 принят отказ от административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 пеней по УСН в размере 1 082 рубля 86 копеек, производство по делу в указанной части прекращено.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя в судебное заседание не направил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, привлеченное к участию в деле в качестве заинтересованного лица, представителя в судебное заседание не направило, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращалось.

При указанных обстоятельствах неявка лиц, участвующих в деле, не препятствует рассмотрению заявленных требований по существу.

Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ предусмотрена ответственность налогоплательщика за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в виде пеней, которые уплачиваются дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога.

Порядок и сроки для обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как усматривается из административного искового заявления и приложенных к нему документов, к взысканию заявлены недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на профессиональный доход, пени.

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 названного пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

Согласно статье 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На территории Тверской области налоговые ставки в соответствии с положениями статьи 361 НК РФ, установлены статьей 1 Закона Тверской области от 06.11.2002 № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области».

Судом установлено и подтверждается имеющимися в материалах дела доказательствами, что в отношении ФИО1 объектами налогообложения по транспортному налогу за 2020 год являлись автомобили «ГАЗ 22171», государственный регистрационный знак № (ОКТМО 28620408) (месяцев владения 4/12), и «ГАЗ 22171», государственный регистрационный знак № (ОКТМО 28701000) (месяцев владения 8/12), в отношении которых ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 6 650 рублей – налоговое уведомление № 35522173 от 01.09.2021 сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

По требованию № 38439 по состоянию на 16.12.2021 с ФИО1 взыскивается недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 6 650 рублей и пени за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 23 рубля 28 копеек; по требованию № 3043 по состоянию на 09.02.2021 взыскиваются пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 65 рублей.

Земельный налог в соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ в редакции, действовавшей на дату направления налогового уведомления).

По общему правилу, закрепленному в пункте 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику, возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Судом установлено и подтверждается выписками из ЕГРН, что в отношении ФИО1 объектом налогообложения по земельному налогу за 2020 год являлся земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в отношении которого ФИО1 начислен земельный налог (ОКТМО 28620408) в сумме 788 рублей – налоговое уведомление № 35522179 от 01.09.2021 сроком уплаты не позднее 01.12.2021.

По требованию № 38439 по состоянию на 16.12.2021 с ФИО1 взыскивается недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 788 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2 рубля 76 копеек.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 1 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в субъектах Российской Федерации, не указанных в пунктах 1 и 2 части 1 статьи 1, специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вводится в действие законами субъектов Российской Федерации.

Согласно статье 1 Закона Тверской области от 29.05.2020 № 35-ЗО «О введении в действие на территории Тверской области специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» данный налог введен в действие на территории Тверской области с 01.07.2020.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном названным Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422).

Порядок исчисления налога на профессиональный доход определен статьями 11, 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422.

По требованию № 38440 по состоянию 16.12.2021 с ФИО1 взыскиваются пени по налогу на профессиональный доход за период с 26.11.2021 по 15.12.2021 в размере 26 рублей 51 копейка.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено доказательств, свидетельствующих об уплате вышеуказанных недоимок по налогам и пеней.

Представленный налоговым органом расчет заявленных к взысканию сумм проверен судом, подтвержден материалами дела, арифметически верен, административным ответчиком не оспорен, доказательств иного размера задолженности, как и доказательств ее отсутствия, суду не представлено.

При установленных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 788 рублей, пеней по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 76 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 514 рублей, пеней по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 88 рублей 28 копеек, пеней по налогу на профессиональный доход в размере 26 рублей 51 копейка обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, установлены статьей 333.19 НК РФ.

С учетом размера удовлетворенных административных исковых требований, государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Калининского муниципального района Тверской области.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № №) в соответствующий бюджет через Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 788 рублей, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 2 рубля 76 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 514 рублей, пени по транспортному налогу за 2019-2020 годы в размере 88 рублей 28 копеек, пени по налогу на профессиональный доход в размере 26 рублей 51 копейка, а всего взыскать 6 419 рублей 55 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт серии № №) в бюджет Калининского муниципального района Тверской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.С. Бабанова

Мотивированное решение составлено 27.06.2023.

Судья А.С. Бабанова