Дело № 2а-4707/2025
24RS0046-01-2025-005560
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Красноярск 08 октября 2025 года
Свердловский районный суд г. Красноярска в составе:
председательствующего судьи Дорониной А.С.,
при секретаре м.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ч. о взыскании пени по ЕНС
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ч., в котором просит взыскать с ч. сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 962,10 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, страховых взносов. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по налогам. До настоящего времени должником оплата налога и пени не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС № по <адрес> не явился, о времени и месте слушания дела извещен судом надлежащим образом, ранее ходатайствовал о рассмотрение дела в свое отсутствие.
Административный ответчик ч., заинтересованное лицо МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.
Суд, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных, и, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).
В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:
1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;
2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:
1) денежного выражения совокупной обязанности;
2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.
Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, которые уплачивают налог в размерах, установленных <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».
Согласно ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в Инспекцию Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.
Порядок и сроки уплаты налога на транспортные средства установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге».
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.
В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
При этом, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Судом установлено, что ч. в спорные периоды на праве собственности принадлежало транспортное средство марки «<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, согласно сведениям из ЕГРИП, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ч. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
Будучи лицом, на которое зарегистрировано движимое и недвижимое имущество, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на землю, обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки.
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика налоговым органом, ч. исчислен транспортный налог, который составил 450 рублей, и земельный налог за 2022 год, который составил 202 рублей.
В установленный в налоговом уведомлении срок ч. сумму транспортного и земельного налога не уплатил, и возложенную на него законом обязанность по уплате страховых взносов ч., не исполнил, в связи с чем, в адрес административного ответчика ч. было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с имеющейся задолженностью.
В срок, установленный для уплаты налоговой задолженности, ч. данную задолженность не оплатил.
Поскольку в сроки, указанные в требование об уплате, налоги и пени ч. не уплатил, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган правомерно обратился к мировому судье судебного участка 77 в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ч. пени в размере 10 134,14 руб.
Впоследствии, после отмены ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ч. вышеуказанного судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган в установленный абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании налога, пеней в порядке административного искового производства (ДД.ММ.ГГГГ).
Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности по пени, административный ответчик ч. суду не представил.
Представленный стороной административного истца расчет суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС), является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком также не оспорен.
При этом в данную совокупную обязанность вошли следующие недоимки:
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в сумме 26 545 руб. и 5 840 руб.;
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 29 354 руб. и 6 884 руб.;
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год в сумме 32 445 руб. и 8 426 руб.;
- страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021 год в сумме 1 570,06 руб. и 407,71 руб.;
- транспортный налог за 2022 год в сумме 450 руб.;
- земельный налог за 2022 год в сумме 202 руб.
Указанная задолженность по страховым взносам:
- за 2018 год взыскана Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ и ИП №;
- за 2019 год взыскана Постановлением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждено ИП № от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2020 год взыскана решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4977/2023, возбуждено ИП 248963/24/24029 от ДД.ММ.ГГГГ;
- за 2021 год взыскана решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3584/2024.
Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2022 год взыскана решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-1113/2025.
Проанализировав предоставленные в материалы дела доказательства в совокупности с указанными выше требованиями действующего налогового законодательства, суд приходит к выводу, что требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ч. о взыскании суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует удовлетворить, взыскать с административного ответчика в доход государства 9 962,10 руб.
Сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с отражением задолженности по налогам, страховым взносам, мерам по их взысканию либо сроку добровольной уплаты отражена в следующий таблице.
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
Вид обязанности
Период
Срок уплаты
Кол. дней просрочки
Недоимка для пени, руб.
Ставка расчета пени/ %
Итого начислено пени, руб.
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
151
- 83 865,64
16
-6 753,98
опс
2018
ДД.ММ.ГГГГ
151
- 5 399,38
16
- 434,83
опс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
151
- 28 078,49
16
- 2 261,25
опс
2021
ДД.ММ.ГГГГ
151
-1570,06
16
-126,44
опс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
151
-32448
16
-2613,15
омс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
151
-6884
16
-554,39
омс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
151
-8426
16
-678,57
Земельный налог
2022
ДД.ММ.ГГГГ
151
-202
16
-16,27
транспорт
2022
ДД.ММ.ГГГГ
151
-450
16
-36,24
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
29
-83865,64
18
-1459,26
опс
2018
ДД.ММ.ГГГГ
29
-5399,38
18
-93,95
опс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
29
-28,078,49
18
-488,57
опс
2021
ДД.ММ.ГГГГ
29
-1570,06
18
-27,32
опс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
29
-32448
18
-564,60
омс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
29
-6884
18
-119,78
омс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
29
-8426
18
-146,61
Земельный налог
2022
ДД.ММ.ГГГГ
29
-202
18
-3,51
Транспорт
2022
ДД.ММ.ГГГГ
29
-450
18
-7,83
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
20
-83811,23
18
-1005,73
опс
2018
ДД.ММ.ГГГГ
20
-5399,38
18
-64,79
опс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
20
-28072,15
18
-336,87
опс
2021
ДД.ММ.ГГГГ
20
-1570,06
18
-18,84
опс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
20
-32448
18
-389,38
омс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
20
-6835,93
18
-82,03
омс
2021
ДД.ММ.ГГГГ
20
-407,71
18
-4,89
омс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
20
-8426
18
-101,11
Земельный налог
2022
ДД.ММ.ГГГГ
20
-202
18
-2,42
Транспорт
2022
ДД.ММ.ГГГГ
20
-450
18
-5,40
ДД.ММ.ГГГГ
ДД.ММ.ГГГГ
Совокупная обязанность
14
-83811,23
19
-743,13
опс
2018
ДД.ММ.ГГГГ
14
-5399,38
19
-47,87
опс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
14
-28072,15
19
-248,91
опс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
14
-32448
19
-287,71
опс
2021
ДД.ММ.ГГГГ
14
-1570,06
19
-13,92
омс
2019
ДД.ММ.ГГГГ
14
-6835,93
19
-60,61
омс
2020
ДД.ММ.ГГГГ
14
-8426
19
-74,71
Омс
2021
ДД.ММ.ГГГГ
14
-407,71
19
3,62
Земельный налог
2022
ДД.ММ.ГГГГ
14
-202
19
-1,79
транспорт
2022
ДД.ММ.ГГГГ
14
-450
19
-3,99
Таким образом, сумма пеней, учитываемая в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 9 962,10 руб. и подлежит взысканию с ч.
В силу ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 293 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ч. о взыскании пени по ЕНС – удовлетворить.
Взыскать с ч. в доход государства пени за неуплату ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 962 рубля (девять тысяч девятьсот шестьдесят два) рубля 10 копеек.
Получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: <данные изъяты>
Взыскать с ч. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Свердловский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.
Председательствующий Доронина А.С.
Мотивированное решение изготовлено 08.10.2025 года.