УИД 34RS0№-29
Дело № 2а-1017/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Волгоград 24 марта 2025 года
Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда в составе председательствующего судьи Любимовой Е.Г.,
при секретаре судебного заседания Крячковой О.А.,
с участием:
представителя административного истца ФИО1,
административного ответчика ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области состоит ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка <адрес>, которая является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога.
ФИО2 были направлены налоговые уведомления № 37465135 от 10 июля 2019 года с расчетом транспортного налога за расчетный период 2018 год, № 17835615 от 31 июля 2023 года с расчетом налога на имущества за расчетный период 2020 год, подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения.
Неисполнение обязанности, установленной ст. 45 НК РФ, явилось основанием для направления налогоплательщику в порядке ст. 69 НК РФ, требования от 23 июля 2023 года № 21893 об уплате задолженности:
по транспортному налогу в размере 17 125 руб.,
пени в размере 5 689,91 руб.
Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07 января 2023 года в сумме 21 941,63 руб., в том числе пени 4816,63 руб.
Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме составила 4 816,63 руб.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №4246 от 10 июня 2024 года: общее сальдо в сумме 25 490,83 руб., в том числе пени 8 359,83 руб.
Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4246 от 10 июня 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №4246 от 10 июня 2024 года: 8 359,83 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10 июня 2024 года) - 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 8 359,83 руб.
16 сентября 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-99-3076/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, однако, в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ, по поступившим возражениям от должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, 18 ноября 2024 года он отменен.
С учетом изложенного, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1750 руб., задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 6 руб., пени в размере 8 359,83 руб., на общую сумму 10 115,83 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области ФИО1, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на удовлетворении административных исковых требований настаивала. Пояснила, что пеня в размере 8 359, 83 руб., начислена за период с 02 декабря 2017 года по 10 июня 2024 года.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении заявленных исковых требований в связи с пропуском срока исковой давности. Пояснила, что требования налогового органа она не получала, транспортный налог за 2018 года в размере 1750 руб. и налог на имущество за 2020 год в размере 6 руб. не оплачивала.
Суд, выслушав явившихся в судебное заседание лиц, исследовав письменные доказательства по делу, находит иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).
В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На территории Волгоградской области транспортный налог, ставки налога, порядок и сроки его уплаты, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком установлены и введены Законом Волгоградской области от 11 ноября 2012 года N 750-ОД "О транспортном налоге".
В пункте 3 статьи 363 НК РФ указано, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных приведенной статьей.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).
Абзац 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ предусматривает, что обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, который направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.
На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.
Согласно п.п. 1 - 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.
С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и совокупная обязанность в денежном выражении (п. п. 2, 4 ст. 11.3 НК РФ).
Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
Взыскание налога с организации или ИП производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося ИП, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1);
не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп.2).
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области (л.д. 9), являлась собственником ? доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) с 11 ноября 2020 года по 13 января 2021 года, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество (л.д. 51).
Также с 10 февраля 2016 года по 01 августа 2018 года на ФИО2 было зарегистрировано транспортное средство – МЕРСЕДЕС БЕНЦ Е320, государственный регистрационный знак №, в связи с чем она являлась плательщиком транспортного налога (л.д. 51).
В адрес ФИО2 направлялись налоговые уведомления № 37465135 от 10 июля 2019 года с расчетом транспортного налога за расчетный период 2018 год, № 17835615 от 31 июля 2023 года с расчетом налога на имущества за расчетный период 2020 год, подлежащих уплате в установленный срок, однако они остались без исполнения (л.д. 12-13).
В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, в адрес административного ответчика административным истцом было направлено требование № 21893 от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:
по транспортному налогу в размере 17 125 руб.,
пени в размере 5 689,91 руб.
В требовании об уплате задолженности в том числе указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.
Срок исполнения требования № 21893 от 23 июля 2023 года налоговым органом установлен до 16 ноября 2023 года.
Направление требования подтверждается материалами дела (л.д. 16).
Поскольку до указанного срока требование №21893 об уплате задолженности не была исполнено налогоплательщиком, в порядке статьи 48 НК РФ, налоговым органом вынесено решение от 21 декабря 2023 года N 6665 о взыскании задолженности за счет денежных средств в размере 23 928,48 руб. (л.д. 14).
09 сентября 2024 года, т.е. в предусмотренный п.3 ст. 48 НК РФ срок, истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2018 по 2020 годы, за счет имущества физического лица в размере 10 115,83 руб., в том числе по транспортному налогу за 2018 год в размере 1756 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 6 руб., пени в размере 8 359,83 руб.
16 сентября 2024 года мировым судьей судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-99-3076/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу МИФНС России №9 по Волгоградской области указанной задолженности по налогам и пени.
18 ноября 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 99 Краснооктябрьского судебного района г. Волгограда Волгоградской области судебный приказ от 16 сентября 2024 года отменен в связи с поступлением возражений должника относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.
Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.
Административное исковое заявление подано в Краснооктябрьский районный суд г. Волгограда 26 февраля 2025 года, т.е. в установленный законом срок.
Суд принимает расчет транспортного налога за 2018 год, налога на имущество физических лиц за 2020 год, в размере произведенном административным истцом, поскольку исчисление налогов Инспекцией осуществлено правильно и сомнений в правильности у суда не возникает, административным ответчиком иной расчет суммы налогов, а также доказательств надлежащего исполнения им обязанности по уплате налогов суду не представлено, в материалах настоящего дела не содержится. Основания полагать обязанность по уплате налогов прекращенной, в соответствии со статьей 44 НК РФ, у суда отсутствуют. Согласно сведениям из базы «АИС Налог-3 ПРОМ» в настоящее время у ФИО2 имеется задолженность по налогу на имущество за 2020 год - 6 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1750 руб. (л.д. 49).
Вопреки доводам административного ответчика, к спорным правоотношениям не подлежат применению сроки исковой давности, предусмотренные ст. 196 ГК РФ, поскольку подлежат применению сроки и процедура взыскания, предусмотренные налоговым законодательством, которые по настоящему делу соблюдены, приведены выше в настоящем судебном акте.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).
Согласно заявленным исковым требованиям, административный истец просит взыскать с ФИО2 пени за период с 02 декабря 2017 года по 10 июня 2024 года в размере 8 359,83 руб. Представлен подробный расчет пени на указанную сумму.
Как следует из приведенного в административном исковом заявлении расчета пени за период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, остаток по пене за период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года, равен 3 543,20 руб.
Принимая во внимание отсутствие доказательств своевременности формирования и направления налогоплательщику требования об уплате пени за период с 02 декабря 2017 года по 31 декабря 2022 года, административные исковые требования налогового органа о взыскании с ФИО2 пени подлежат удовлетворению частично, в размере 3543,20 руб. – за период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года. Расчет пени за период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ, равный 3543,20 руб., судом проверен - произведен в соответствии с порядком начисления пени, является арифметически верным. Во взыскании с ФИО2 задолженности по пене в остальной части суд отказывает.
При таких обстоятельствах, суд считает необходимым административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности удовлетворить частично. Взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 руб., по транспортному налогу за 2018 год – 1750 руб., пени за период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 3543,20 руб., а всего взыскать 5299,20 руб.
Часть 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
С учетом изложенного, поскольку Межрайонная ИФНС России № 9 по Волгоградской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, принимая во внимание требования статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области задолженность:
- по транспортному налогу за 2018 год – 1750 руб.,
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6 руб.,
- пени за период с 01 января 2023 года по 10 июня 2024 года в размере 3 543,20 руб., а всего взыскать 5 299 (пять тысяч двести девяносто девять) руб. 20 (двадцать) коп.
В удовлетворении остальной части заявленных требований Межрайонной ИФНС России № 9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании пени в размере, превышающем 3 543,20 руб., отказать.
Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход муниципального образования - городской округ город-герой Волгоград государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда в течение месяца, со дня изготовления решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда.
Судья Е.Г. Любимова
Справка: резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате 24 марта 2025 года. Мотивированный текст решения суда изготовлен 07 апреля 2025 года.
Судья Е.Г. Любимова