Решение по делу № 2А-4280/2024 от 21.04.2025

Дело № 2а-666/2025 ( 37RS0022-01-2024-005679-14)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 апреля 2025 года г.Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Масюк С.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- отрицательного сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Административное исковое заявление мотивировано неуплатой налогов в установленный законом срок.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о месте и времени судебного заседания извещены в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

От ФИО1 поступили письменные возражения, суть которых сводится к следующему. На дату выдачи судебного приказа в отношении ФИО1 последний проживал за пределами территории Российской Федерации, что в силу п.2 ч.3 ст.123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации являлось основанием для отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа. В этой связи, административный истец полагает, что налоговый орган обязан был обратиться в суд с течение 6 месяцев с даты истечения срока, указанного в налоговом требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В данном случае административное исковое заявление предъявлено ДД.ММ.ГГГГ, то есть с нарушением установленного срока.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, которыми введены понятия единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу ч. 1 ст. 4 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», сальдо ЕНС организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно ч. 2 указанной статьи в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налогового кодекса Российской Федерации процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

В соответствии с положениями ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на дату формирования единого налогового требования при определении)при определении единой совокупной обязанности не учитываются:

- суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными;

2) суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм;

3) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, указанных в вынесенном налоговым органом решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, если судом были приняты меры предварительной защиты (обеспечительные меры), в соответствии с которыми приостановлено полностью или в части действие такого оспариваемого решения налогового органа, либоесли вышестоящим налоговым органом было принято решение о приостановлении исполнения такого решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, - до дня вступления в законную силу судебного акта об отмене (замене) указанных мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо до дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по соответствующей жалобе, повлекших прекращение приостановления полностью или в части действия решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

4) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов;

5) суммы налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым принято решение о временном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммы задолженности в соответствии со ст.64 настоящего Кодекса.

В размер отрицательного сальдо ЕНС не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п. 5 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

В соответствии с положениями п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в предыдущей редакции, заявление о взыскании недоимки подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до ДД.ММ.ГГГГ – 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО1 в спорные налоговые периоды являлся владельцем:

- земельного участка по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты>.м.);

- квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв.м., размер доли в праве <данные изъяты>);

- квартиры по адресу: <адрес> (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации прекращения права ДД.ММ.ГГГГ, площадь <данные изъяты> кв.м.);

- автомобиля <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> л.с.);

- автомобиля <данные изъяты> (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность <данные изъяты> л.с.).

В этой связи, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога в указанные налоговые периоды.

В соответствии с положениями ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно.

Ставки транспортного налога определены в ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 №88-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии с положениями ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

Объекты налогообложения определены в ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки в силу положений ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом определяет один календарный год. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.ст.405, 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога определен положениями ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом по указанным объектам ФИО1 исчислены налоги:

- за ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ);

- за ДД.ММ.ГГГГ.: налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленный законом срок указанные налоги ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. (частично, <данные изъяты>);

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по недоимкам по транспортному налогу, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.

- № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (по недоимке по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ.).

- после ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № от ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обращался в суд с административным иском к УФНС России по Ивановской области о признании безнадежными к взысканию суммы налогов и пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а именно: за ДД.ММ.ГГГГ.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог вразмере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ.: земельный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб.; за ДД.ММ.ГГГГ.: транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., а также пени за весь период в размере <данные изъяты> руб.

Решением Фрунзенского районного суда г.Иваново от ДД.ММ.ГГГГ № исковые требования ФИО1 удовлетворены частично. Признаны безнадежными к взысканию суммы недоимок по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ., а также начисленные на указанные суммы пени.

За выдачей судебного приказа в отношении ФИО1 налоговый орган обратился в марте ДД.ММ.ГГГГ., судебный приказ выдан ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ. Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд налоговым органом соблюден.

Поскольку указанные суммы недоимок по налогам ФИО1 не уплачены, суд полагает возможным соответствующие суммы налогов взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа.

В порядке ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом предъявлены к взысканию пени в размере <данные изъяты> руб., начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленного суду расчета по пеням следует, что сумма пеней по состоянию на указанную дату составляла <данные изъяты> руб. Указанная сумма была уменьшена на сумму пеней, признанных безнадежными к взысканию по решению Фрунзенского районного суда г.Иваново № в размере <данные изъяты> руб., а также на сумму пеней в размере <данные изъяты> руб., которые были уменьшены в автоматическом порядке.

Суду представлена разбивка начисленных пеней с указанием на их списание (л.д.62). Анализируя указанный расчет, суд полагает правомерным взыскание с налогоплательщика пеней: в размере <данные изъяты> руб. (начислены на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> руб. (начислены на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> руб. (начислены на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> руб. (начислены на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> руб. (начислены на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.), <данные изъяты> руб. (начислены на транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.). В этой связи, с учетом требования о пределах заявленных исковых требованиях, суд полагает предъявленную к взысканию недоимку по пеням правомерной и подлежащей взысканию.

При этом, вопреки доводам административного ответчика, суд полагает, что срок для обращения в суд с административным иском налоговым органом не является пропущенным, поскольку судебный приказ мировым судьей был выдан, определение об отказе в его выдаче не выносилось.

В порядке ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу УФНС России по Ивановской области:

- недоимку по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб.;

- отрицательное сальдо по пеням по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета госпошлину в размере <данные изъяты> руб.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 28.04.2025