Дело № 2а-1646/2023 УИД 53RS0022-01-2022-010994-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 марта 2023 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе:

председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Гуляевой Н.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Новгородской области (далее также - УФНС России по Новгородской области, Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в сумме 55 572,64 руб., в том числе: пени по НДФЛ в сумме 47 824,55 руб., пени по НДС в сумме 152,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 6240 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1 076,10 руб., пени по налогу на имущество в сумме 59,26 руб., пени по транспортному налогу в сумме 220,54 руб. В обоснование заявленных требований Управлением указано, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, НДФЛ. Задолженность по пеням ФИО2 до настоящего времени не погашена. Также ФИО2 являлся собственником недвижимого имущества и транспортных средств. Налог на имущество и транспортный налог за <адрес> в установленный срок не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 требования поддержала по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО2 административный иск не признал.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имел статус индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 с нарушением предусмотренного п. 1 ст. 229 НК РФ срока была представлена в Управление налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г., согласно которой доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности составил 8 612 430 руб., сумма налоговых вычетов – 8 577 953 руб., подлежащий уплате налог - 4 482 руб.

В ходе проведенной Управлением с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговой проверки (акт № от ДД.ММ.ГГГГ и дополнение к акту № от ДД.ММ.ГГГГ) установлено нарушение ФИО2 п. 4 ст. 229 НК РФ, а именно занижение налоговой базы по НДФЛ на сумму 1 113 432 руб. 95 коп. Документально подтвержденная сумма профессиональных налоговых вычетов согласно ст. 221 НК РФ составила 1 945 172 руб. 59 коп., т.е. указанная в налоговой декларации сумма вычетов завышена на 6 632 780 руб. 41 коп. Неуплата НДФЛ за 2018 г. составила 1 011 490 руб.

Извещения о проведении первоначальной и дополнительной проверок направлялись в адрес ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ заказными письмами по адресу регистрации, от получения почтовых отправлений ответчик уклонился.

Решением МИФНС № 9 по Новгородской области № 504 от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений с назначением наказания в виде штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока предоставления налоговой декларации за ДД.ММ.ГГГГ г., с применением п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 151 051 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, с применением п. 3 ст. 114 НК РФ, в размере 100 700 руб. Также доначислен неуплаченный НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 007 007 руб. и в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 105 257 руб. 52 коп.

Решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 007 007 руб.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма пени за несвоевременную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 47 824,45 руб.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ с суммой уплаты в бюджет 1027 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени за несвоевременную уплату НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5,57 руб. НДС за 3 квартал ДД.ММ.ГГГГ уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в полном объеме. С учетом частичной оплаты суммы пени ДД.ММ.ГГГГ, задолженность 1,65 руб.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представил в налоговый орган налоговую декларацию по НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ с суммой уплаты в бюджет 1027 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 597 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 597 руб., ДД.ММ.ГГГГ в сумме 597 руб. В установленный срок НДС не уплачен.

Сумма пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5,81 руб. НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскан службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу мирового судьи судебного участка №33 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №

Сумма пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 69,63 руб. НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскан службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу мирового судьи судебного участка № Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №.

Сумма пени за несвоевременную уплату НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 75,20 руб. НДС за 4 квартал ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ взыскан службой судебных приставов ДД.ММ.ГГГГ по судебному приказу мирового судьи судебного участка №33 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели отнесены к числу плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В силу п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в случае, если величина их дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2018 года в фиксированном размере 26 545 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ (в редакции Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия индивидуального предпринимателя с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Сумма неуплаченных страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ составила 23 305,88 руб., за 2019 год — 2 970,35 руб.

Сумма неуплаченных страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за период ДД.ММ.ГГГГ составила 5 127,38 руб., за 2019 — 696,60 руб.

ФИО2 начислен 1% свыше 300 000 руб. на ОПС в сумме 74 806,90 руб. (доход 3-НДФЛ 7780690,36-300000 руб.*1%).

Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 3 432,30 руб. (с учетом частичной уплаты, сумма пени по административному иску составляет 3 138,22 руб.), за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 532,17 руб.

Пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 124,82 руб., за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 951,29 руб.

Пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ 1% свыше 300 000 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 2 569,62 руб.

Недоимка по страховым взносам взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №27 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №, возбуждено исполнительное производство.

Недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74 806, 90 руб. взыскана решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Кроме того, судом установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежала 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>.

При этом в указанный период на ФИО2 также было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 75 л.с.

Пунктом 1 ст. 358 НК РФ определено, что объектами налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Статьей 401 НК РФ к объектам налогообложения налогом на имущество физических лиц отнесены расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения) жилой дом, квартира, комната, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с принадлежностью административному ответчику вышеперечисленного имущества, являющегося объектами налогообложения налогом на имущество физических лиц и транспортным налогом, налоговым органом были исчислены подлежащие уплате ФИО2 налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 351 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 386 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 350 руб. и за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 350 руб. Данные налоги взысканы решением Новгородского районного суда Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 146,48 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 74,06 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 38,07 руб.

Сумма пени за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 21,18 руб.

В адрес ФИО2 налоговым органов направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования ФИО2 в установленный срок не исполнены.

Изложенные выше обстоятельства послужили поводом для обращения Инспекции к мировому судье судебного участка №33 Новгородского судебного района Новгородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки.

Выданный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 55 904,41 руб. определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Управление обратилось в суд в порядке административного искового производства ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении установленного абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока для обращения в суд.

Установив, что обязанность по уплате взыскиваемой Управлением недоимки ФИО2 не исполнена, порядок взыскания недоимки соблюден, срок обращения с административным иском не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением требований.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 1867,17 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 -180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в соответствующий бюджет пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 47824,55 руб., пени по налогу на добавленную стоимость в сумме 152,29 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 6240 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС в сумме 1076,10 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 59,26 руб., пени по транспортному налогу в сумме 220,54 руб., всего 55 572,64 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1867,17 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Новгородского областного суда через Новгородский районный суд Новгородской области в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 20 марта 2023 года.