Решение по делу № 2А-4107/2024 от 02.04.2025 | Железнодорожный районный суд г. Самары (Самарская область)

Дело № 2а-734/2025

УИД 63RS0044-01-2024-009839-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-734/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, в обоснование требований указав, что административный ответчик в 2020-2022 г.г. являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и не оплатил их своевременно и в полном объеме. До настоящего времени требование об оплате задолженности не исполнено. В данной связи, на основании ст.75 НК РФ, были начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Просит суд взыскать с ФИО3:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2022 год в размере 175 рублей 88 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 311 декабря 2022) (ОКТМО 36701305) за 2018 год в размере 1 141 рубль 01 копейка;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2020 год в размере 3 884 рубля 02 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 3 994 рубля 49 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (ОКТМО 36701305) за 2022 год в размере 8 766 рублей;

пени за период с 13.01.2019 по 17.10.2023 в размере 33 739 рублей 37 копеек.

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России № 21 по Самарской области.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил. Административный истец в исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО4 уведомленный надлежащим образом по месту регистрации, не явился, от получения судебной повестки уклонился, в связи с чем она возвращена в адрес суда.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 21 по Самарской области, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении е\дела в свое отсутствие.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка лиц, участвующих в деле, не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, административные дела № 2а-126/2024, № 2а-1660/2022, 2а-4009/2020, № 2а-1889/2020, поступившие от мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели, адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Как установлено в судебном заседании на основании материалов дела на административного ответчика в 2018-2022 г. была возложена обязанность по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2) (редакция от 03.07.2016).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

Следовательно, ФИО4 был обязан уплатить страховые взносы за 2019 г. не позднее 31 декабря года, следующего за истекшим расчетным периодом, а страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налогоплательщику были направлены требования:

№ 6659 от 28.01.2020 года об уплате задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29 354 рубля, на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6 884 рубля, пени в сумме 203 рубля 84 копейки в срок до 24.03.2020 года (л.д.79);

№ 25277 от 25.06.2020 г. об уплате задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 2 551 рубль 03 копейки, на обязательное медицинское страхование за 2018 год - 561 рубль 23 копейки, пени в сумме 377 рублей 52 копейки в срок до 18.08.2020 г. (л.д.74);

№ 8841 от 07.04.2022 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в сумме 32 448 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 1610 рублей, пени в сумме 1 610 рублей 43 копейки в срок до 31.05.2022 (л.д.75-76);

№ 2595 от 03.02.2021 года об оплате задолженности по страховым взносам за 2020 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 рублей, на медицинское страхование за 2020 год в сумме 8 426 рублей, пени в сумме 191 рубль 08 копеек в срок до 30.03.2021 г. (л.д.77);

№ 56025 от 01.11.2021 об оплате задолженности по страховым взносам за 2020 год по сроку оплаты 01.07.2021 на обязательное пенсионное страхование в сумме 3 884 рубля 02 копейки в срок до 27.12.2021 г. (л.д.99);

№ 1573 от 25.05.2023 г. об оплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 142 342 рубля 07 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года в сумме 33 301 рубль 84 копейки, пени в сумме 27 308 рублей 79 копеек в срок до 20.07.2023 г. (л.д.78).

В предложенные сроки требования оставлены без исполнения.

По требованию № 25277 от 25.06.2020 г. вынесен судебный приказ от 25.12.2020 г., судебный приказ не отменен, направлен на исполнение (административное дело № 2а-4009/2020).

По требованию № 6659 от 28.01.2020 вынесен судебный приказ от 19.06.2020, судебный приказ не отменен, сведения об исполнении отсутствуют (административное дело № 2а-1889/2020).

По требованиям № 8841 от 07.04.2022 № 56025 от 01.11.2021 г. вынесен судебный приказ от 06.07.2022, судебный приказ не отменен, сведения об исполнении отсутствуют (административное дело № 2а-1660/2020).

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ» внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (ЕНС), который учитывает все обязанности плательщика по уплате налогов (сборов, страховых взносов) в едином сальдо расчетов с бюджетом.

По сведениям МИФНС России № 23 от 30.01.2025 № 04-03/03616@, по состоянию на 29.01.2025 у ФИО3 имеется задолженность по ЕНС в сумме 267 979 рублей, в том числе:

страховые взносы, уплачиваемые налогоплательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 56 225 рублей 40 копеек за период 2023-2024 г.г.;

страховые взносы за периоды до 01.01.2023 в размере 128 454 рубля 19 копеек;

страховые взносы на обязательное пенсионные страхование в размере 104 378 рублей 19 копеек в период с 2019-2022 г.г.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 24 076 рублей за период 2019, 2020, 2022 г.;

пени в сумме 83 423 рубля 15 копеек.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что по требованию № 1573 от 25.05.2023 09.01.2023 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Железнодорожного судебного района г. Самары с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по пени в сумме 33 739 рублей 37 копеек, страховых взносов по обязательному медицинскому страхованию в размере 8 974 рубля 61 копейка за 2018-2022 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 46 536 рублей 23 копейки за 2018-2022 годы.

16.01.2024 мировым судьей вынесен соответствующий судебный приказ № 2а-126/2024.

22.05.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа по заявлению должника.

По налоговому требованию № 1573 от 25.05.2023 срок его исполнения истек 20.07.2023. Административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа 09.01.2024, то есть в установленный законом срок. После отмены судебного приказа 22.05.2024 административный истец обратился с настоящим иском 22.11.2024, то есть также в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах, подлежат удовлетворению требования налогового органа о взыскании задолженности на:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2020 год в размере 3 884 рубля 02 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 3 994 рубля 49 копеек;

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Разрешая требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022) (ОКТМО 36701305) за 2018 год в размере 1 141 рубль 01 копейка, суд исходит из того, что по сведениям налоговой инспекции, определением мирового судьи судебного участка № 3 Железнодорожного судебного района г. Самары от 03.04.2019 года отказано в выдаче судебного приказа по требованию № 1266 от 17.01.2019. При этом, доказательств обращения в суд в установленный законом срок с административным исковым заявлением о взыскании указанной недоимки и взыскании ее судом (мировым судьей), административным истцом не представлено.

При таких обстоятельствах, требование о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022) (ОКТМО 36701305) за 2018 год в размере 1 141 рубль 01 копейка, удовлетворению не подлежат.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

По сведениям налогового органа, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе в ЕНС составляла 21 082 рубля 90 копеек. За период с 01.01.2023 по 18.10.2023 начислены пени в сумме 12 656 рублей (л.д.72-73).

Вместе с тем, как следует из материалов дела на сумму недоимки по ОПС и ОМС за 2018 год в размере 24 549 рублей 92 копейки (л.д.73), начислены пени в размере 3 892 рубля 62 копейки и 833 рубля 67 копеек, однако доказательств о взыскании указанной недоимки по налогам административным истцом не представлено.

По сведениям, представленным налоговой инспекцией (л.д.73, оборот) по требованию № 2395 от 03.02.2021 на сумму недоимки за ОМС и ОПС в размере 40 874 рублей (л.д.77), каких-либо мер по взысканию задолженности административным истцом не предпринималось. В данной связи требования о взыскании сумм пени, начисленных на указанную задолженность в размере 3 835 рублей 32 копейки и 1 102 рубля 83 копейки удовлетворению не подлежат.

Также административным истцом не представлено сведений о взыскании недоимки по ОПС за 2019 год в размере 1 000 рублей 25 копеек, соответственно, не подлежат взысканию пени в размере 156 рублей 91 копейка.

Таким образом, с учетом взысканных ранее сумм задолженности по налогам и сборам, отсутствия доказательств взыскания сумм задолженности по ОМС и ОПС за 2018 год, ОПС за 2019 год и по требованию № 2595 от 03.02.2021, из недоимки по пени, образовавшейся до перехода на ЕНС, подлежат исключению пени, начисленные до перехода на ЕНС в размере 9 721 рубль 35 копеек (3892,62+156,91+3835,32+833,67+1102,83).

Сумма пени до введения ЕНС и подлежащая взысканию составляет 11 361 рубль 55 копеек.

Кроме того, из суммы пени, заявленной в расчете после введения ЕНС, представленным административным истцом (л.д.48), следует вычесть суммы налогов, по которым административным истцом не представлены доказательства надлежащего взыскания и по которым истекли сроки взыскания, установленные ст.48, 70 НК РФ.

Так, за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 подлежат взысканию пени в размере 148 рублей 52 копейки исходя из суммы задолженности в размере 66 008 рублей 74 копейки (132 432,91-24 549,92-1000,25-40 874,25);

с 10.01.2023 по 03.07.2023 подлежат взысканию пени в сумме 4 778 рублей 36 копеек исходя из суммы задолженности 109 219 рублей 74 копейки (175 643,91-24 549,92-1000,25-40 874,25);

с 04.07.2023 по 23.07.2023 подлежат взысканию пени в сумме 556 рублей 08 копеек исходя из суммы задолженности 111 215 рублей 18 копеек (177 639,35-24 549,92-1000,25-40 874,25);

с 24.07.2023 по 14.08.2023 подлежат взысканию пени в сумме 693 рубля 05 копеек, исходя из суммы задолженности 111 215 рублей 18 копеек (177 639,35-24 549,92-1000,25-40 874,25);

с 15.08.2023 по 22.08.2023 подлежат взысканию пени в сумме 355 рубля 89 копеек исходя из суммы задолженности 111 215 рублей 18 копеек (177 639,35-24 549,92-1000,25-40 874,25);

с 23.08.2023 по 17.09.2023 подлежат взысканию пени в сумме 1 156 рублей 33 копейки исходя из суммы задолженности 111 185 рублей 18 копеек (177 609,35-24 549,92-1000,25-40 874,25);

с 18.09.2023 по 18.10.2023 подлежат взысканию пени в сумме 1 493 рубля 59 копеек, исходя из суммы задолженности 111 215 рублей 18 копеек (177 609,35-24 549,92-1000,25-40 874,25).

Итого, общая сумма пени, подлежащая взысканию с административного ответчика за период с 13.01.2019 по 17.10.2024 составляет 20 543 рубля 37 копеек (21 082,90 - 9721,35+9 181,82=20 543,37).

В силу ст. 104 КАС РФ и ст. 333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО2 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2020 год в размере 3 884 рубля 02 копейки;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) ОКТМО 36701305 за 2021 год в размере 3 994 рубля 49 копеек;

пени за период с 13.01.2019 по 17.10.2023 в размере 20 543 рубля 37 копеек, а всего взыскать 73 628 рублей 32 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН ФИО9 в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении иска в остальной части отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 16.04.2025 г.

Судья (подпись) Л.Г. Галиуллина

<данные изъяты>