Дело №а-699/2025

УИД 74RS0№-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года

Аргаяшский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего Меркуловой Н.М.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: <...> административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 265 рублей, на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 55 469 рублей, пени в размере 11 585 рублей 61 копейка, штраф по НДФЛ с доходов за 2021 год в размере 5 573 рублей 40 копеек, штрафы за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 8 360 рублей 10 копеек.

В обоснование иска указано, что согласно справке о задолженности у ФИО1 имеется задолженность в размере 81 257 рублей 91 копейки, которая не погашена до настоящего времени. Взыскание налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика не производилось. Срок принятия решения о взыскании согласно ст. 48 НК РФ истек. Налогоплательщику ФИО1 направлено налоговое уведомление №100639099 от 12.08.2023, в котором исчислены налоги, подлежащие уплате. В трехмесячный срок со дня выявления недоимки ФИО1 направлено требование № 35667 от 23.07.2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года, которое до настоящего времени не исполнено. Задолженность налогоплательщиком не погашена до настоящего времени. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещены.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще по последнему известному месту жительства.

Суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями пунктов 1, 4 части 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с подп.3 п.3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи: со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ; налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ величина кадастровой стоимости земельных участков подтверждается данными, полученными от органа, осуществляющего ведение государственного земельного кадастра.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса.

Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется в соответствии со ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доход физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации также физические лица, получающие доходы от источников, в России» федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие доходы, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, имущественных прав.

Согласно пункту 4 статьи 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с пунктом 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежит уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ при продаже имущества (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные: жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) находившегося в собственности налогоплательщика менее пяти лет налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в сумме доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продаж недвижимого имущества, но не превышающей в целом 1 000 000 руб.

Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ налогоплательщик вправе уменьшит сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества (подпункт 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических, лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 4270000, расположенного по адресу: <адрес>, д. Новый Миасс, утрата права 05.04.2021 год; земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1708000, расположенного по адресу: <адрес>, утрата права 15.04.2021 год.

В настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2300, расположенного по адресу: <адрес>, д. <адрес>, <адрес>,

От продажи указанного недвижимого имущества земельного участка с кадастровым номером №, площадью 1708000, расположенного по адресу: <адрес> ФИО1 был получен доход 482 296,50 рублей, который отражен в акте и решении о привлечении к налоговой ответственности в целях налогообложения. После продажи указанного недвижимого имущества, ответчиком не было подана в налоговый орган декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в установленные законодательством сроки - до 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом. Ответчик обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год, полученный от продажи имущества, не исполнил, в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. ФИО1 не была своевременно предоставлена первичная декларация за 2021 год, тем самым им было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п.1 ст. 119 НК РФ. В результате чего налоговым органом был наложен штраф по НДФЛ за 2022 год 5 573 рубля 40 копеек, штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ 8 360 рублей 10 копеек. За неуплату, образовавшейся недоимки за период с 01.01.2023 по 18.12.2023 начислена пеня в размере 11 585 рублей 61 копейка.

Направлялось требование № 35667 от 23.07.2023 года, со сроком исполнения до 16 ноября 2023 года.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 100639099 от 12.08.2023 года, со сроком уплаты до 01.12.2023 года, в которых исчислен земельный налог за 2022 год, подлежащий уплате.

Административным ответчиком ФИО1 представлены возражения на иск, в которых он просит проверить соблюдение процедуры предусмотренной ст. 48 НК РФ, указывая на пропуск срока.

В налоговом требовании представлен расчет налога и штрафы. В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика сумм недоимок по налогам.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №2 Аргаяшского района Челябинской области от 22 ноября 2025 года по делу №2а-5214/2025 была взыскана с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 22 по Челябинской области задолженность по недоимке по налогам и сборам за период с 2021 по 2022 годы в размере 81 257,91 рублей, а также государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1318,87 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №2 Аргаяшского района Челябинской области от 28 декабря 2024 года судебный приказ от 22 ноября 2024 года был отменен по заявлению должника.

С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 23 июня 2025 года в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Срок обращения в суд с исковым заявлением соблюден.

Ответчик в установленные законодательством сроки, а также и на момент рассмотрения дела судом, не исполнил своей обязанности по уплате налогов и пени, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований и о взыскании с ответчика сумм недоимки в размере 81 257,91 рублей. Доказательств, подтверждающих уплату ответчиком указанной недоимки по налогам и пени, в материалы дела не представлено.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины. В связи с удовлетворением иска с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исчисленная в соответствии по ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по земельному налогу за 2022 год в размере 265 рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 55 469 рублей, пени в размере 11 585 рублей 61 копейка, штраф по НДФЛ с доходов за 2021 год в размере 5 573 рублей 40 копеек, штрафы за налоговые правонарушения за 2021 год в размере 8 360 рублей 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Челябинского областного суда в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения в окончательной форме, путем подачи жалобы через Аргаяшский районный суд.

Председательствующий Н.М.Меркулова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.