копия

УИД 89RS0005-01-2025-003767-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 сентября 2025 года город Ноябрьск ЯНАО

Ноябрьский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа

в составе председательствующего судьи Нигматуллиной Д.М.

при секретаре судебного заседания Мунировой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2008/2025 иску управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

установил:

Административный истец УФНС по ЯНАО обратился в суд с иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 391 рубль и пени по страховым взносам на обязательные пенсионное и медицинское страхование, налогам на доходы и имущество физических лиц в общем размере 16 074 рубля 33 копейки. В обоснование требований указано, что в периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, однако страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в установленный срок не уплатил. При наличии в собственности объекта недвижимости налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ им также не уплачен. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получил доход, но налог на него тоже не уплатил. Недоимки по страховым взносам и налогу на имущество взысканы судебными приказами, которые не были отменены и находятся на исполнении. В связи с указанным за период с 9 (в иске ошибочно указано 8, расчет фактически произведен с 9) ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (в иске ошибочно указано ДД.ММ.ГГГГ, расчет фактически произведен по ДД.ММ.ГГГГ) года начислена пеня. В добровольном порядке пеня и налог на имущество не уплачены, судебный приказ об их взыскании отменен по заявлению налогоплательщика.

Участвующие в деле лица в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Представитель административного истца просила рассмотреть дело в ее отсутствие, на иске настаивала, административный ответчик отношения к иску не выразил, каких-либо ходатайств, в том числе об отложении рассмотрения дела, не заявил, о судебном заседании извещался дважды.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке и, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему:

Согласно ст.7, 39 и 57 Конституции Российской Федерации данное государство является социальным, а его политика направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека. В Российской Федерации обеспечивается государственная поддержка инвалидов и пожилых граждан, развивается система социальных служб, устанавливаются государственные пенсии, пособия и иные гарантии социальной защиты. Каждому гарантируется социальное обеспечение по возрасту, в случае болезни, инвалидности, потери кормильца, для воспитания детей и в иных случаях, установленных законом. Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Под налогом в силу содержания п.1 ст.8 НК РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Материалами дела с достоверностью подтверждается, что административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, исключен из ЕГРИП налоговым органом на основании п.1 ст.22.4 Федерального закона от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ.

Административный истец УФНС по ЯНАО (в отношении индивидуальных предпринимателей, состоящих на налоговом учете в ЯНАО) уполномочен на сбор страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование. Порядок и основания их начисления, порядок уплаты урегулирован главой 34 НК РФ.

Так, в силу правил, установленных ст.419, 420, 423, 425, 430 и 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Объектом обложения страховыми взносами для таких плательщиков, признается осуществление предпринимательской деятельности. Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и по общему правилу уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ст.432 НК РФ).

В соответствии с п.5.1 и 6 ст.421, п.1.2 ст.430 НК РФ, с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов. С 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3. Размер соответствующей предельной величины базы для исчисления страховых взносов устанавливается ежегодно Правительством Российской Федерации. Индивидуальные предприниматели, начиная с 2023 года, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рубля за расчетный период 2023 года и в размере 49 500 рублей за расчетный период 2024 года.

Таким образом, размер страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ для административного ответчика составил 34 445 и 8 766 рублей (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), за ДД.ММ.ГГГГ – 45 842 рубля (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), а за ДД.ММ.ГГГГ с учетом периода осуществления предпринимательской деятельности – 20 900 рублей (срок уплаты – не позднее ДД.ММ.ГГГГ), однако страховые взносы своевременно уплачены не были.

В соответствии со ст.41 и п.1 ст.210 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл.23 Кодекса. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 Кодекса.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год (ст.206 и 216 НК РФ).

В силу п.1 ст.224 НК РФ (в редакции, действовавшей в налоговом периоде 2020 года) налоговая ставка в отношении налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно ст.214.7 НК РФ налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, определяется как положительная разница между денежными средствами, полученными участником азартных игр от организаторов азартных игр, и денежными средствами, уплаченными участником азартных игр организаторам азартных игр в обмен на предъявленные обменные знаки игорного заведения в течение налогового периода, в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Определение налоговой базы и исчисление суммы налога производятся налоговым органом по истечении налогового периода на основании данных, полученных от организаторов азартных игр, проводимых в казино и залах игровых автоматов, в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники. Налогоплательщики, получившие доходы в виде выигрышей от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ООО «Домейн» в налоговый орган представлены сведения о доходе административного ответчика за ДД.ММ.ГГГГ (выигрыш, полученный от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов) в размере 42 400 рублей, с которого не удержан налог, по форме 2-НДФЛ.

С учетом дохода в таком размере сумма налога к уплате в бюджет составляет (42 400 : 100 х 13 =) 5 512 рублей.

Таким образом, у административного ответчика имелся полученный в виде экономической выгоды в денежной форме доход, который отвечает всем перечисленным в ст.41 НК РФ признакам и на этом основании подлежит обложению налогом на доходы физических лиц. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил административному ответчику по месту его регистрации содержащее расчет налога на доходы физических лиц налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 5 512 рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако уплата так и не осуществлена.

Частью 1 ст.399 НК РФ закреплено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно положениям ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, обладающими правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии с положениями ст.401 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 принадлежит объект недвижимого имущества, а именно <адрес> (1/6 доли, кадастровый номер объекта №).

Таким образом, в силу вышеуказанных правовых норм, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2020-2023 годы.

В соответствии со ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п.5 настоящей статьи.

Решением Городской Думы города Ноябрьска от ДД.ММ.ГГГГ №-Д введен указанный налог, который является местным налогом и уплачивается собственниками имущества в соответствии с гл.32 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных этими решениями.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, перечисленных в ст.401 НК РФ, определяется исходя из их кадастровой стоимости с учетом ставок, установленных решениями органов местного самоуправления.

Согласно указанному выше решению ставка налога на принадлежащие административному ответчику объекты недвижимости в 2020-2023 годах составляла 0,1 %.

Налоговые уведомления, содержащие расчет налога на имущество, за ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 338 рублей (по 169 рублей в год) ФИО1 направлялись, однако налоги своевременно не уплачивались.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заказной почтой направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ – к уплате предъявлено 186 и 205 рублей соответственно, всего 391 рубль.

В силу положений ст.406 НК РФ данный налог должен был быть уплачен налогоплательщиком, являющимся физическим лицом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть (с учетом выходных) не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата так и не была произведена.

Налоговый орган направлял ФИО1 требования об уплате недоимок и пени, которые в полном объеме исполнены не были, после чего имели место обращения налогового органа к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании недоимок, судебные приказы вынесены и обращены к принудительному исполнению.

Так, налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на обязательные пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в полном объеме задолженность не погашена.

Страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ не отменен и обращен к принудительному исполнению, ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП, в полном объеме задолженность не погашена.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по г.Ноябрьску УФССП по ЯНАВО яп. от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства по данным исполнительным производствам не удерживались.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил налогоплательщику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате совокупной задолженности по единому налоговому счету в общем размере 51 191 рубль 13 копеек, в том числе налога на доходы физических лиц в размере 5 512 рублей (ДД.ММ.ГГГГ), налога на имущество физических лиц в размере 338 рублей (ДД.ММ.ГГГГ), страховых взносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование в размере 32 543 рубля 73 копейки и 8 282 рубля 14 копеек соответственно (ДД.ММ.ГГГГ) и пени в размере 54 515 рублей 26 копеек в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ, однако так и не было исполнено, напротив, размер задолженности продолжает увеличиваться – впоследствии начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ и налог на имущество физических лиц за 2022ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку недоимка так и не была погашена, налоговым органом административному ответчику начислена пеня за последующий период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. С учетом поступления 4 рублей 07 копеек 27 копеек ДД.ММ.ГГГГ и 100 рублей ДД.ММ.ГГГГ ее размер составил 16 074 рубля 33 копейки.

Представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм судом проверен и принимается во внимание как обоснованный, поскольку в полной мере соответствует требованиям законодательства и обстоятельствам дела.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом). Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Решение № о взыскании не уплаченных во исполнение требования недоимки и пени принято налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ направлено налогоплательщику.

Размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей.

Согласно ч.5 ст.138, ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска.

Заявление о вынесении судебного приказа по упомянутому требованию с учетом положений подп.5 п.3 ст.4 НК РФ (Правительство РФ вправе в 2020, 2022-2024 годах издавать нормативные правовые акты, предусматривающие в периоды соответственно с 1 января до 31 декабря 2020 года (включительно) и с 1 января 2022 года до 31 декабря 2024 года (включительно) продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроков принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов) и п.1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев) было подано мировому судье с соблюдением установленного законом срока обращения.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 186 и 205 рублей соответственно, а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 074 рубля 33 копейки отменен. Следовательно, срок подачи административного иска заканчивается ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока.

Таким образом, требования административного истца являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме – взысканию с административного ответчика подлежит налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере (391 + 16 074,33 =) 16 465 рублей 33 копейки.

Данная сумма была уплачена в период нахождения дела в производстве суда (ДД.ММ.ГГГГ), однако, как сообщено административным истцом, в силу правила, установленного п.8 ст.45 НК РФ, распределена в счет уплаты ранее взысканных платежей. Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и пени за спорный период осталась неисполненной. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общий размер задолженности после зачисления этого платежа составил 144 382 рубля 99 копеек, а на ДД.ММ.ГГГГ ввиду продолжения начисления пени увеличился до 145 199 рублей 80 копеек.

В соответствии с требованиями ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного и проживающего в <адрес> №, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 391 (триста девяносто один) рубль и пеню за несвоевременную уплату обязательных платежей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 16 074 (шестнадцать тысяч семьдесят четыре) рубля 33 копейки, всего 16 465 рублей 33 копейки (шестнадцать тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей 33 копейки.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №), зарегистрированного и проживающего в <адрес> <адрес>, государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Ноябрьск в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение одного месяца со дня его принятия путем подачи жалобы через Ноябрьский городской суд.

Судья (подпись) Д.М.Нигматуллина

Подлинник решения находится в Ноябрьском городском суде ЯНАО в административном деле № 2а-2008/2025.