Решение по делу № 2А-269/2023 от 28.02.2023

Дело №а-269/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 28 февраля 2023 года

Каякентский районный суд РД в составе председательствующего судьи Алибулатова З.И., при секретаре судебного заседания ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица и пени транспортного налога – пени, земельного налога и пени в общей сумме 72 407, 9 руб.,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица и пени транспортного налога – пени, земельного налога и пени в общей сумме 72 407, 9 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что за ФИО1 нарушена обязанность по уплате законно установленного транспортного и земельного налога за налоговый период 2019-2020г., в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. На налогоплательщика в 2020г. были зарегистрированы транспортные средства: Хундай IX35 GLS2/0 AT р/з м393ХР05, ГАЗ 27573А р/з К294РМ05, Тойота Ленд Крузер 200 р/з О200АМ05.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежат три земельных участка расположенных по адресу: РД, <адрес>, за кадастровым номером №, РД, <адрес>, за кадастровым номером №, РД, <адрес>, за кадастровым номером №. А также административный ответчик ФИО2 А.М. зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, возложенную на него законом, обязанность по оплате НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ ответчик не исполнил.

Должник в установленный срок транспортный, земельный налоги и НДФЛ не уплатил.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – надлежаще извещенный о месте, дате и времени проведения судебного разбирательства не явился.

Административный ответчик ФИО2 А.М.. надлежаще извещенный о времени, дате и месте проведения судебного заседания не явился. Письменным заявлением исковые требования признал частично транспортный налог и НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ на общую сумму 27 570, 53рублей, земельный налог на сумму 41 294 рублей и пеня на сумму 3 543, 37 рублей не признал категорически, так на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ земельный участок расположенный по адресу: РД, <адрес>, за кадастровым номером № признано отсутствующим за ним. Просил дело рассмотреть без его участия.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о возможности рассмотреть дело в отсутствии неявившихся сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 А.М. в 2020г., являлся собственником транспортных средств: Хундай IX35 GLS2/0 AT р/з м393ХР05, ГАЗ 27573А р/з К294РМ05, Тойота Ленд Крузер 200 р/з О200АМ05.

Кроме того, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, поскольку ему принадлежит два земельных участка расположенных по адресу: РД, <адрес>, за кадастровым номером №, РД, <адрес>, за кадастровым номером №. А также административный ответчик ФИО2 А.М. зарегистрирован в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей с ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя. Однако, возложенную на него законом, обязанность по оплате НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ ответчик не исполнил.

Однако, как установлено в судебном заседании земельный участок расположенный РД, <адрес>, за кадастровым номером № на основании решения Каякентского районного суда РД от ДД.ММ.ГГГГ признано отсутствующим у ответчика ФИО1 с 2009 года.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу пункта 1 статьи 3, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 227 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, по итогам первого квартала, полугодия, девяти месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ отправил административному ответчику уведомление № об обязанности произвести оплату транспортного налога и земельного налогов в размере 74 083,61 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № об обязанности произвести оплату транспортного налога и земельного налогов в размере 45 594, 00 рублей в срок установленным п.6 ст.228 НК РФ.

Однако, в указанный срок оплата произведена не была.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено требование № с указанием на необходимость погасить задолженность по транспортному, земельному налогу и по налогу на НДФЛ в соответствии со ст. 227 НК РФ с пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления требования представлен реестр заказных отправлений с отметкой почтового отделения, что в силу пункта 5 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации служит доказательством получения требования по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В возражение указанных обстоятельств ответчиком представлены копии следующих документов: паспорт, выписки из ЕГРН, решение Каякентского районного суда от 10.08.2022г.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Воспользовавшись своим правом, административный истец обратился в суд в установленный законом срок.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогу, однако, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ приказ был отменен.

В связи с этим, ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с указанным иском, т.е. в пределах шестимесячных сроков установленных НК РФ.

Правоотношения по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентированы главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 6 статьи 289 Налогового кодекса Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней и штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Часть 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физических лиц производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Таким образом, суд, исследовав материалы дела приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> требования к ФИО1 о взыскании недоимки налога на доходы физического лица и пени, транспортного налога – пени, земельного налога и пени в общей сумме 72 407, 9 рублей, подлежат частичному удовлетворению, взысканию подлежит налоговая задолженность по оплате НДФЛ в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 25 588, 00 рублей и пени в размере 1 515, 06 рублей за 2021 год, транспортный налог – пеня в размере 467, 47 рублей за 2019-2020г., в общей сумме 27 570, 53 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налога на доходы физического лица и пени транспортного налога – пени, земельного налога и пени в общей сумме 72 407, 9 руб., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу сел.Новые Викри, <адрес> Республики Дагестан в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность:

- По налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 25 588, 00 рублей пеня в размере 1 515, 06 рублей, - за 2021 год;

- По пени транспортного налог за 2019-2020г., в размере 467, 47 рублей, а всего 27 570 (двадцать семь тысяча пятьсот семьдесят) рублей 53 копеек.

В остальной части удовлетворения административного иска отказать.

Разъяснить сторонам, что решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме в Верховный Суд Республики Дагестан путем подачи апелляционной жалобы через суд вынесший решение.

Судья З.И.Алибулатов