УИД 62RS0005-01-2022-001781-21
№ 2а-1503/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Рязань 07 декабря 2022 года
Рязанский районный суд Рязанской области в составе:
председательствующего судьи Орловой А.А.,
при помощнике судьи Парамоновой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № 6 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени.
В обоснование заявленных требований, указывает, что административному ответчику в 2019-2020 году принадлежали следующие объекты недвижимости: квартира с кадастровым номером номер, расположенная по адресу: адрес; иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес.
Указанные объекты недвижимости являются объектами налогообложения, административный ответчик – плательщиком налога на имущество физических лиц.
В адрес ФИО1 посредством личного кабинета были направлены налоговые уведомления номер от дата года и номер от дата года с указанием расчета суммы налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате в бюджет за 2019 и 2020 годы.
В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику выставлены требования номер от дата года и номер от дата года, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы.
Указанные требования так же не были исполнены административным ответчиком, в связи с чем МИФНС № 6 по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа.
Определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от дата года судебный приказ, вынесенный дата года, отменен.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в размере сумма рублей, пени за период с дата года по дата года в размере сумма рублей.
Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Рязанской области, извещенный надлежащим образом о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил.
Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о дне и времени слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении судебного заседания не просил, доказательств уважительности причин неявки суду не представил, направил в адрес суда текст возражений на административный иск, в котором полагал заявленные требования необоснованными.
На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд продолжил рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, представленные сторонами в прядке ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.
Из ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ усматривается, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Пунктом 2 указанной статьи определен шестимесячный срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Согласно п. 2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В судебном заседании установлено, что административному ответчику принадлежит следующее недвижимое имущество:
с дата года по настоящее время – квартира с кадастровым номером номер, расположенная по адресу: адрес;
с дата года по дата года – иное строение. Помещение и сооружение с кадастровым номером номер, расположенное по адресу: адрес.
В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ данное имущество признается объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц.
Налоговая база в отношении таких объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (п. 1 ст.402 Налогового кодекса РФ).
Положениями п. 1 ст.408 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
К числу особенностей относятся правила исчисления налога при общей долевой или совместной собственности на объект налогообложения (пункты 3 - 4), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на объект (пункт 5), при возникновении (прекращении) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу (пункт 6), правила расчета налоговой базы исходя из кадастровой стоимости в переходный период (пункты 8 - 9).
В соответствии с п. 2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Административному ответчику на указанное недвижимое имущество исчислен налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей.
Статьей 11.2 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Налоговое уведомление номер от дата года, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма рублей, было направлено административному ответчику через личный кабинет.
Представленный административным истцом скриншот личного кабинета налогоплательщика позволяет сделать вывод о том, что налоговое уведомление номер об уплате налога за 2019 год было направлено в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и было получено последним дата года. Скриншот страницы личного кабинета налогоплательщика позволяет установить налогоплательщика, информацию о дате получения налогового уведомления в личный кабинет, его номере, то есть содержит сведения, имеющие значение для установления фактических обстоятельств по делу.
Судом так же проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год.
Так, согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, то есть составляет: по квартире номер: сумма (кадастровая стоимость) сумма
сумма
Расчет налога по иному строению, помещению и сооружению номер будет следующим: сумма рублей (кадастровая стоимость) Х <данные изъяты>
Поскольку сумма рублей больше налога, исчисленного за 2018 год, который составлял по сумма рублей, то необходимо применить следующие действия: сумма
Следовательно, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год будет составлять сумма
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2019 год (по сроку уплаты до дата года), в адрес налогоплательщика было направлено требование <данные изъяты> от дата года через личный кабинет, которое получено административным ответчиком дата года. Срок уплаты по требованию был установлен до дата года.
Кроме того, в адрес ФИО1 через личный кабинет было направлено налоговое уведомление номер от дата года, в котором сообщалось о необходимости оплатить налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере сумма рублей, получено дата года.
Судом так же проверен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год.
Так, согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости <данные изъяты> квадратных метров общей площади этой квартиры, то есть составляет: по квартире номер: сумма
<данные изъяты>
Расчет налога по иному строению, помещению и сооружению номер будет следующим: сумма
Следовательно, общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год будет составлять сумма
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц за 2020 год (по сроку уплаты до дата года), в адрес налогоплательщика было направлено требование номер от дата года через личный кабинет, которое получено административным ответчиком дата года. Срок уплаты по требованию был установлен до дата года.
Положениями п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).
Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год судом проверен и признан правильным (на сумму сумма рублей за период с дата года по дата года по ставке рефинансирования сумма.
Административным истцом исполнена обязанность по обращению о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы и пени с административного ответчика в порядке приказного производства, однако определением мирового судьи судебного участка № 56 судебного района Рязанского районного суда Рязанской области от дата года, судебный приказ номер от дата года отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился дата года, то есть, в установленный законом срок.
Доводы административного ответчика о необходимости освобождения его от уплаты всех видов налогов в связи с признанием его несостоятельным (банкротом) и завершении процедуры банкротства суд полагает не заслуживающими внимания по следующим основаниям.
Согласно п. 19 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства" (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.12.2016) (ред. от 26.12.2018) (далее – Обзор) при возникновении задолженности по текущим обязательным платежам уполномоченный орган вправе принять решения об обращении взыскания на денежные средства должника в банке и выставить инкассовые поручения. Решение о взыскании задолженности за счет иного имущества должника в процедуре конкурсного производства уполномоченным органом не принимается.
Кредиторы по текущим платежам не являются лицами, участвующими в деле о банкротстве, а требования уполномоченного органа о взыскании таких обязательных платежей предъявляются вне рамок дела о банкротстве.
Следовательно, в случае выявления налоговой недоимки по текущим платежам уполномоченный орган обязан направить должнику требование об уплате недоимки в порядке и сроки, установленные статьями 69 - 70 НК РФ, а также принять решение о взыскании текущих обязательных платежей в бесспорном порядке за счет денежных средств на счетах должника (статья 46 НК РФ) и направить в банк инкассовое поручение.
В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введении реструктуризации его долгов наступают следующие последствия: требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.
Названные выше положения статьи 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" не распространяются на требования об уплате обязательных платежей, являющихся текущими.
В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона от дата N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" текущими признаются обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.
Согласно разъяснениям пункта 6 вышеуказанного Обзора, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.
В силу пункта 1 статьи 38, пункта 1 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.
Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.
Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.
Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день окончания срока уплаты налога.
Вынесение налоговым органом после принятия заявления о признании должника банкротом решения о начислении налогов, пеней по налогам, налоговый период и срок уплаты которых наступили до дня принятия заявления, не является основанием для квалификации требований об уплате начисленных обязательных платежей как текущих.
В соответствии со статьей 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
Таким образом, в отношении налога на имущество днем окончания налогового периода 2019 года является дата года, а налогового периода 2020 года – дата года.
Из дела видно, что заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) принято к производству и возбуждено дело дата года.
Учитывая, что в данном случае налоговым органом ставится перед судом вопрос о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, налоговые периоды по которым истекли и обязанность по уплате которых у административного ответчика возникла после даты принятия арбитражным судом к своему производству заявления о признании ФИО1 банкротом, соответствующую задолженность по обязательным платежам следует признать текущей, а не реестровой.
Таким образом, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, пени могут быть заявлены налоговым органом вне рамок дела о банкротстве гражданина и оставлению без рассмотрения по основаниям абзаца 3 пункта 2 статьи 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" не подлежат.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса РФ в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в ст.ст. 56, 61, 61.1 и 61.2 Бюджетного кодекса РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.
При таких обстоятельствах, исходя из результата разрешения судом спора – удовлетворения административного иска МРИФНС России № 6 по Рязанской области, освобожденного от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере сумма.
Взыскать с ФИО1, дата года рождения, уроженца <данные изъяты>, в доход местного бюджета госпошлину в размере сумма.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд Рязанской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья