Решение по делу № 2А-164/2023 от 22.02.2023

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 22 февраля 2023 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Шульги Н.И.,

при секретаре Климановой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 5 рублей 18 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 154 рубля, пеня в размере 13,78 рублей. На общую сумму 172 рубля 96 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке ч. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- Жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 105 кв.м., дата регистрации права №

- Земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 187 кв.м., дата регистрации права 05.№.

В отношении налогоплательщика исчислен земельный налог.

За 2017 год:

- на земельный участок с кадастровым номером: № в сумме 195 рублей, согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог в размере 10,87 рублей, за период:

- ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по задолженности (2017ГД01) сумма пени составила 10,87 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога ТП (платежи текущего года) сумма в размере 195 рублей.

За 2018 год:

- на земельный участок с кадастровым номером: № в сумме 195 рублей, (195-41)= 154 рубля остаток задолженности по налогу, согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 2,91 рублей за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 2,91 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога ТП (платежи текущего года) сумма в размере 41 рубля.

В отношении налогоплательщика исчислен имущественный налог:

- на недвижимое имущество, находящиеся по адресу: <адрес> а, кадастровый № в сумме 320 рублей, согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный налог в размере 17,85 рублей, за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по задолженности (2017 ГД01) сумма пени составила 17,85 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено налога ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) сумма в размере 320 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ уплачено пени ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) сумма в размере 17,85 рублей.

За 2018 год:

- на недвижимое имущество находящееся по адресу: <адрес> а, кадастровый №, в сумме 352 рублей, согласно расчету исчислена пеня за неоплаченный год в размере 5,24 рублей, за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 5,24 рублей (5,24-0,06)=5,18 рублей (остаток задолженности по пене).

Следовательно, на основании положений ст. 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов.

Налоговый орган, исходя из положений пп. 2, 3 ст. 52, ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог согласно расчету: от ДД.ММ.ГГГГ №ГД01 и направил налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог (и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (ст. 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой установленных налогов за 2017-2018 годы.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье СУ № № Советского района Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № от 03.11.2022 года отменен определением от 24.11.2022 года на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5,18 рублей. Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 154 рублей, пеня в размере 13,78 рублей. На общую сумму 172 рублей 96 копеек.

Возложить на административного ответчика расходы по уплате госпошлины.

Представитель административного истца ИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания настоящего административного дела был уведомлен надлежащим образом, в адрес суда возвратился почтовый конверт с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (ч. 2).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пп. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По смыслу статьи 400 НК РФ законом установлены два основания для взимания налога на имущество - наличие имущества, признаваемого объектом налогообложения, а также владение им на праве собственности.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения, в числе прочего, признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено данной статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из системного толкования приведенных выше требований закона, применительно к рассматриваемому административному делу, следует, что обстоятельством, имеющим существенное правовое значение и подлежащим доказыванию, является наличие у ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц и по земельному налогу за 2017-2018 годы.

Из материалов дела следует, что ФИО1 владеет на праве собственности следующими объектами налогообложения:

Жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 105 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

- Земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 187 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ №

Из исследованных в судебном заседании материалов дела, в том числе из направленного в адрес ФИО1 требования об уплате налогов усматривается, что административный ответчик не исполняет надлежащим образом обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, извещен о наличии у него задолженности по налогам.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц: на жилой дом, адрес: <адрес> а, кадастровый №, площадь 105, пеня в размере 5,18 рублей, земельный налог: земельный участок адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 187 кв.м., налог в размере 154 рублей, пеня в размере 13,78 рублей.

Налоговый орган, исходя из положений пп. 2, 3 ст. 52, ст. 362 НК РФ, направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплатить земельный налог в размере 195 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 352 рублей, в установленный законодательством срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Указанная сумма налогов налогоплательщиком не уплачена, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

В установленный законом срок, в адрес должника направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 320 рублей, земельного налога в размере 195 рублей до ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ № указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 320 рублей, пеня в размере 12,26 рублей, земельного налога в размере 195 рублей, пеня в размере 7,47 рублей до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольного погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 352 рублей, земельного налога в размере 195 рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 5 рублей 18 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 154 рублей, в пеня в размере 13 рублей 78 копеек. На общую сумму 172 рубля 96 копеек.

Размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком в полном объеме исполнено не было.

Из ч. 2 ст. 45 НК РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Согласно части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье СУ № № <данные изъяты> Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ № от 03.11.2022 года отменен определением от 24.11.2022 года на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на 16.12.2022 года налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 172 рублей 96 копеек, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме. Из материалов дела следует, что ответчику в связи с неуплатой налога начислена пеня, т.к. в установленный законом срок им не была исполнена обязанность по уплате налога.

Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц: пеня в размере 5 рублей 18 копеек; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 154 рубля, пеня в размере 13 рублей 78 копеек. На общую сумму 172 рубля 96 копеек.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств и не привел обстоятельств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем, суд считает исковые требования обоснованными. Расчет сумм, подлежащих взысканию, ответчиком не опровергнут в суде.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Ставропольскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в порядке статьи 48 НК РФ недоимки по налогам и пеням, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по:

налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 5 рублей 18 копеек;

земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 154 рублей, пеня в размере 13 рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советского городского округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 01.03.2023 года.

Судья Шульга Н.И.