Дело № 2а-1671/2022

УИД 41RS0002-01-2022-003880-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 ноября 2022 года г. Елизово, Камчатский край

Елизовский районный суд Камчатского края в составе:

председательствующего судьи Воронцова И.А.,

при секретаре судебного заседания Миц О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее – Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1

В обоснование иска указано, что Управлением, осуществляя контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, был установлен факт несвоевременной уплаты ФИО1 страховых взносов за 2016, 2017, 2018 гг. и за 2019 г. транспортного налога, неуплаты пени по страховым взносам и транспортному налогу. Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ числится в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ. Согласно выписке из базы данных МРЭО ГИБДД УМВД России по Камчатскому краю ФИО1 в 2019 г. являлась собственником автомобиля «Митсубиши Колт», государственный регистрационный знак <***>, и ей был начислен транспортный налог. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, налога и пени, административному ответчику было выставлено требование об уплате, где сообщалось о наличии у неё задолженности по пени. Требование об уплате пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено. Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в результате чего в порядке приказного производства ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Елизовского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с должника недоимки по пени по страховым взносам и пени по налогу. ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления ФИО1 судебный приказ мировым судьей отменен, при этом задолженность ФИО1 была частично погашена. В связи с отменой судебного приказа, взыскатель обратился в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ. Поскольку на дату подачи в суд административного искового заявления указанные задолженности должником не погашены, Управление просит суд об их взыскании в порядке искового производства.

Административный истец в судебное заедание представителей не направил. Согласно письменному заявлению представитель истца просил дело рассмотреть без их участия, исковые требования поддержал в полном объеме.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, не сообщил суду о причинах неявки, возражений против удовлетворения административного иска, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял.

Суд признает необязательным личное участие административного истца и административного ответчика в судебном заседании, поскольку они заблаговременно были извещены о дате и времени рассмотрения административного дела.

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, настоящее административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав и оценив представленные в материалы настоящего дела и в материалы приказного производства доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ, В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Частью 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Камчатского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Камчатского края от 22 ноября 2007 года № 689 «О транспортном налоге в Камчатском крае», статьей 4 которого установлены налоговые ставки в зависимости от мощности автомобиля.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы подлежат уплате в срок, установленный ст. 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Следовательно, при возникновении у физического лица статуса индивидуального предпринимателя у него возникает обязанность уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на ОМС и страховых взносов на ОПС.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Являясь плательщиком страховых взносов, административный ответчик указанную выше обязанность в полном объеме и своевременной уплате страховых взносов не выполнил.

Как указано в п.п. 1, 4 ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

Изменение установленного срока уплаты налога, сбора, страховых взносов допускается только в соответствии с настоящим Кодексом.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 2, 3 и 4 статьи 52 НК РФ определено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении в качестве налогоплательщика.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в УФНС в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и являлся плательщиком страховых взносов, не исполнил обязанность по уплате взносов в установленный срок.

Судом также установлено, что в период в 2019 году административный ответчик являлся собственником «Митсубиши Колт», государственный регистрационный знак <***>.

Задолженность за по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксируемом размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) взыскана с ответчика постановлениями руководителя УФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ Задолженность по транспортному налогу за 2019 год оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой сумм страховых взносов и налогов в срок, установленный законодательством, в порядке статьей 75 НК РФ ответчику была начислена пени.

Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено требование № об уплате пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 12.07 2021 года указанное требование в электронной форме получено должником (л.д. 22-27).

В сроки, установленные административным истцом, налогоплательщик недоимку по пени в сумме указанной в требовании не уплатил.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по пени. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании возражений должника.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течении шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 КАС РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Вместе с тем, в нарушении требований ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлены доказательства, подтверждающие оплату задолженности по налогам и пени за заявленный административным истцом период, равно как и отсутствие такой задолженности либо ее некорректность.

Доказательств в той части, что административным ответчиком оплачена задолженность по налогам и пени, либо имеется иная задолженность, суду не представлено.

Сумма задолженности административным ответчиком не оспаривалась, доказательств, подтверждающих отчуждение имущества, зарегистрированного за ФИО1 на праве собственности, в заявленный в иске период, не представлено.

Проверив расчет задолженности, который является правильным и административным ответчиком не оспорен, суд считает, что административный иск заявлен обосновано, в связи с чем, удовлетворяет требования административного истца в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом разъяснений Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36, абз. 8 ч. 2 ст. 61.1 БК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год в сумме 26 руб. 09 коп., за 2017 год в сумме 793 руб. 59 коп., за 2018 год в сумме 531 руб. 99 коп., по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год и 2018 год в сумме 173 руб. 34 коп., за 2017 год в сумме 793 руб. 59 коп., за 2018 год в сумме 531 руб. 99 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год в сумме 4045 руб. 67 коп., за 2018 год в сумме 2418 руб. 09 коп., по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2017 год и 2018 год в сумме 845 руб. 25 коп., по пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 00 руб. 25 коп., а всего взыскать 8 967 руб. 26 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход бюджета Елизовского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Елизовский районный суд Камчатского края в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2022 года.

Судья подпись И.А Воронцов