УИД № Дело №
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 января 2023 года <адрес>
Михайловский районный суд <адрес> в составе:
председательствующего судьи Сусловой Е.В.,
при секретаре ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении постоянного судебного присутствия административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция ФНС России № по <адрес> (далее МРИ ФНС, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, мотивируя его следующим.
Согласно сведениям, поступившим в адрес административного истца из Росрегистрации и Роснедвижимости за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:
- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 5000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 106 000 кв.м., кадастровой стоимостью 738 820 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 1 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым номером №:148, адрес: <адрес>, площадью 3 400 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,
- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 900 кв.м., кадастровой стоимостью 113 094 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- земельный участок с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 114 000 кв.м., кадастровой стоимостью 794 580 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;
- объект незавершенного строительства с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 145,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм налогов, подлежащих уплате по итогу налогового периода, срока оплаты, которое было оставлено административным ответчиком без исполнения.
Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога не была исполнена административным ответчиком в срок, у него образовалась задолженность по уплате налогов, на которую налоговым органом были начислены пени.
По земельному налогу сумма задолженности за 2020 г. составляла: 4 861 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 15 руб. 80 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2 384 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени на указанную сумму за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 75 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 г.: 2 405 руб. - по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 7 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
На основании ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, однако, задолженность не была погашена.
Так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа в установленный срок в нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1
На основании заявления административного истца о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, а также по транспортному налогу и пени в общей сумме 11 968 руб. 78 коп., мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> 06.04.2022г. вынесен судебный приказ №а-318/2022, который был ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения.
В связи с частичным погашением ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком задолженности по земельному налогу в размере 4 861 руб., а также пени на указанную недоимку в размере 15 руб. 80 коп., с учетом уточнения исковых требований, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1:
- в пользу бюджета муниципального образования – Безлыченское сельское поселение <адрес> - недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 2 405 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 7 рублей 82 копейки за период с 02.12.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ;
- в доход бюджета муниципального образования – Добро-Пчельское сельское поселение <адрес> рязанской области - недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 2 384 рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ и пени в сумме 7 рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В судебное заседание представитель административного истца - межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. От начальника инспекции ФИО3 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя инспекции, административные исковые требования, с учетом уточнения предъявленных исковых требований, поддерживает. Также от начальника на запрос суда поступили письменные пояснения с расчетом начисленной и подлежащей взысканию недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени по ним.
Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание также не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о времени и месте его проведения, о причинах неявки не сообщил, возражений на иск не представил.
Поскольку участвующие в деле лица извещены о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не признана судом обязательной, на основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие участников процесса по представленным доказательствам и материалам.
Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью по следующим основаниям.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 2 и п. 3 ст. 48 НК РФ).
В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.
Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В силу п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст. 408 НК РФ).
В соответствии с п.8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Налоговым периодом по уплате указанного налога в соответствии со ст.405 НК РФ признается календарный год.
В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).
В силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (ч. 4 ст. 391 НК РФ).
Статья 393 НК РФ указывает на то, что налоговым периодом признается календарный год.
Подпункт 1 п. 1 ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства.
Судом установлено, что административный ответчик ФИО1, является собственником следующего недвижимого имущества: земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 5000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 106 000 кв.м., кадастровой стоимостью 738 820 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 1 000 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 3 400 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 900 кв.м., кадастровой стоимостью 113 094 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 114 000 кв.м., кадастровой стоимостью 794 580 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка с кадастровым номером №, местонахождением: <адрес>, площадью 114 000 кв.м., кадастровой стоимостью 794 580 руб., дата регистрация права ДД.ММ.ГГГГ; объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, адрес: <адрес>, площадью 145,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, объекта незавершенного строительства с кадастровым номером №, местонахождением: <адрес>, площадью 145,9 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика в материалах дела (л.д. 27-29).
В связи с наличием в собственности у административного ответчика соответствующих объектов недвижимого имущества, суд приходит к выводу о том, что он являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц в 2020 году, соответственно, обязан был уплачивать налоговые платежи в надлежащий бюджет в установленные сроки.
В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 на основании законодательства о налогах и сборах обязан был уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ начисленные ему налоговым органом: земельный налог - в общей сумме 7 245 рублей, из которой 2 384 рублей земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № налоговый период – 2020 г.; налог на имущество физических лиц за объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, налоговый период – 2020 г., в сумме 2 405 рублей. ДД.ММ.ГГГГ указанное налоговое уведомление было направлено налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением. Указанные обстоятельства подтверждаются соответствующим налоговым уведомлением и списком № почтовых отправлений (л.д. 23-25, 30-31).
В установленный законом срок административным ответчиком налоги, указанные в налоговом уведомлении, не были уплачены, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся недоимки были начислены пени: по земельному налогу, исходя из суммы в размере 2 405 рублей, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 руб. 75 коп., по налогу на имущество физических лиц – на сумму 7 руб. 82 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ межрайонная ИФНС России № по <адрес> направила в адрес административного ответчика посредством почтовой связи требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-21, 22).
В связи с неисполнением ответчиком ФИО1 в установленный срок требования об уплате налогов в добровольном порядке налоговый орган обратился за взысканием недоимки с налогоплательщика к мировому судье.
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Михайловского районного суда <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № был отменен, в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения (л.д.40).
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, что не превышает 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.
Сроки обращения с соответствующими требованиями к мировому судье и в районный суд, с учетом положений п.2 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюдены.
В ходе рассмотрения дела установлено, что, несмотря на произведенную ответчиком частичную уплату задолженности ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 876 руб. 80 коп., зачисленную налоговым органом в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2020 г. в размере 4 861 руб. и начисленной по ней пени в размере 15 руб. 80 коп., за ним осталась недоимка по земельному налогу за 2020 г. в размере 2 384 руб. и пеням на указанную недоимку в размере 7 руб. 75 коп., а также по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 405 руб., соответственно, пеням в размере 7 руб. 82 коп.
Указанные обстоятельства подтверждаются письменными пояснениями административного истца, представленными стороной истца скриншотами из личного кабинета налогоплательщиками – ФИО1 программы АИС Налог-3 ПРОМ.
В ходе рассмотрения дела от административного истца в суд поступили письменные пояснения с расчетом начисленной и подлежащей взысканию задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, из которых следует, что ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком осуществлено погашение задолженности недоимки по земельному налогу в размере 4 861 руб. и начисленной по ней пени в размере 15 руб. 80 коп., недоимки же за земельный налог за 2020 г. в размере 2 384 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 2 405 руб., а также пени начисленные по ним за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 75 коп. и 7 руб. 82 коп., подлежащие исполнению, согласно выставленному требованию №, не погашены (л.д. 68-79).
Арифметическая правильность расчёта пеней по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по ним за 2020 г., приведенного Инспекцией в иске и приложенного в качестве отдельного документа, судом проверена, административным ответчиком не оспорена, в связи с чем, суд принимает расчеты в качестве достоверных и правильных.
При указанных обстоятельствах, исковые требования межрайонной ИФНС России № по <адрес> о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.
Учитывая изложенное, на основании ч. 1 ст. 111 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также пп. 1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогам и налогу на имущество физических лиц - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>:
- в доход бюджета муниципального образования – Безлыченское сельское поселение <адрес> - недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 2 405 (Двух тысяч четырехсот пяти) рублей, пени в размере 7 (семи) рублей 82 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,
- в доход бюджета муниципального образования – Добро-Пчельское сельское поселение <адрес> - недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 2 384 (Двух тысяч трехсот восьмидесяти четырех) рублей, пени в размере 7 (семи) рублей 75 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.12.2021г.,
а всего взыскать – 4 804 (Четыре тысячи восемьсот четыре) рубля 57 коп., перечислив указанную сумму по следующим реквизитам:
Получатель – <данные изъяты>,
Счет получателя банка получателя средств № в отделение Рязань <адрес> БАНКА РЯЗАНЬ, БИК 046126001, номер счета получателя №,
КБК №, ОКТМО № - налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений,
КБК №, ОКТМО № – пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения расположенным в границах сельских поселений,
КБК №, ОКТМО № – земельный налог,
КБК №, ОКТМО № – пени по земельному налогу.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Рязанского областного суда через Михайловский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено «19» января 2023 года.
Судья /подпись/
Копия верна: Судья Е.В. Суслова