Решение по делу № 2А-510/2023 от 03.04.2023

К делу № 2а-510/2023

23RS0012-01-2023-000012-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 03 апреля 2023 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Дзигаря А.Л.

при секретаре Гричанной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 29250,00 руб.

В обоснование своих требований, административный истец указывает, что ФИО1, ИНН №«...», состоит на налоговом учете в Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Краснодарскому краю.

Согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, ФИО1 в 2020 г. были реализованы объекты недвижимости. Декларация в срок установленный законодательством не представлена в налоговый орган. Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 29250,00 руб., что является негативным для бюджета последствием.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Краснодарскому краю в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, предоставил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был уведомлен надлежащим образом.

Законный представитель ответчика ФИО2 в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

Поскольку в материалах дела имеются доказательства заблаговременного извещения лиц, участвующих в деле о времени и месте рассмотрения дела, суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статья 1 Закона РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации" (далее - Закон РФ «О налоговых органах РФ») регламентирует, что налоговые органы Российской Федерации - единая централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, соответствующих пеней,штрафов, процентов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, - за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей, установленных законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 6 Закона РФ «О налоговых органах РФ» главными задачами налоговых органов является контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

Пунктом 9 статьи 7 Закона РФ «О налоговых органах РФ» установлено право налоговых органов взыскивать недоимки и взыскивать пени, а также штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п.2 ст. 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней,штрафовза счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней,штрафов.

Судом установлено, что согласно учетным данным налогоплательщика- физического лица ФИО1, состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика в Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю ИНН №«...».

В соответствии с п.1 ст.23Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю 16.07.2021 г. произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 г. на основании сведений, представленных от регистрирующего органа Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае. если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп 2 п.1 и п.3 ст. 228 п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Материалами дела подтверждено, что согласно данным имеющимся в информационном ресурсе налогового органа, ФИО1 в 2020 г. были реализованы объекты недвижимости: вид объекта: - квартира, адрес объекта №«...» 10, дата регистрации права 09.11.2019, дата окончании права 08.06.2020, кадастровый №«...», кадастровая стоимость 1970653,74 руб. Цена сделки по договору 1900000,00 руб.

В соответствии с п. п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с ст. 228 Кодекса производят физические лица – исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1000000 рублей.

В соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с п.п. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности.

При проведении камеральной налоговой проверки расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год, установлено, что налогоплательщиком получен доход от продажи 1/4 доли в праве собственности вышеуказанное имущество в сумме 475000 рублей. Исходя из вышеизложенного при продаже 1/4 доли в праве собственности на вышеуказанное имущество, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере 1/4 доли налогового вычета, т.е. (1000000*1/4) в размере 250000 рублей.

Сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, составит 225000 рублей (475000 – 250000). В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 29250 рублей (225000 *13%).

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227 и 228 НК РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, следовательно, налоговая декларация за 2020 год должна была быть представлена не позднее 30.04.2021 г. (включительно).

Декларация в срок, установленный законодательством не представлена в налоговый орган.

По результатам камеральной налоговой проверки расчета налога на доходы физических лиц за 2020 год проведенной в рамках ст. 88 НК РФ установлено, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% неуплаченной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с учетом выходных дней 15.07.2021 г.).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет применение к налогоплательщику ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста.

В адрес налогоплательщика направлено требование №«...» от 01.09.2021 г. посредством почтовой связи, о необходимости представления пояснения по факт у получения дохода, а также представления подтверждающих документов договор купли-продажи и (или) иной документ, подтверждающий сумму полученного дохода), а также (при наличии) сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Налогоплательщиком пояснение в налоговый орган не представлено.

Инспекцией в рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии 29.12.2021 г. в отношении квартиры с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес>.

В ответ на запросы регистрирующим органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии представлены следующие копии документов: - договор купли-продажи квартиры от 03.06.2020 г.

На основании договора купли-продажи квартиры от 03.06.2020 г. налогоплательщиком реализованы доли квартиры с кадастровым №«...», расположенной по адресу: <адрес> размере 475000 рублей (1900000 / 4).

Исходя из выше изложенного при продаже 1/4 доли в праве собственности на вышеуказанное имущество, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере 1/4 доли налогового вычета, т.е. (1000000 *1/4) в размере 250000 рублей.

Таким образом, сумма дохода от продажи квартиры, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа с учетом представленного имущественного налогового вычета в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, составит 225000 рублей (475000 – 250000).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет. по данным налогового органа составит 29250,00 руб. (22500 * 13%).

Налогоплательщик не предоставил налоговую декларацию по ф. 3-НДФЛ за 2020 год с указанием суммы полученного в 2020 году дохода, и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет.

Результатом данного бездействия явилась неуплата налога на доходы физических лиц в размере 29250,00 руб., что является негативным для бюджета последствием. Состав правонарушения с такой объективной стороны поглощает все другие возможные составы правонарушения, предусмотренные ст. 122 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 107 НК РФ физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста. Налоговым органом установлено, что на момент совершения налогового правонарушения ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) не достиг шестнадцатилетнего возраста.

Таким образом, в соответствии с п.п. 3 п. 1 ст. 109 лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в связи с совершением деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста и соответственно состав налогового нарушения, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ, отсутствуют.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки Межрайонной ИФНС Росси № 9 по Краснодарскому краю было вынесено решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №«...» ФИО1 начислен налог на доходы физических лиц в размере 29250,00 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю об отказе в привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ №«...» обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требование от 16.06.2022 г. № 33934 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени (копии требований прилагаются). До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.09.2022 г. Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 229 г. Горячий Ключ подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки в размере 29250,00 руб. за 2020 г.

30.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 229 г. Горячий Ключ Краснодарского края был вынесен судебный приказ № 2а-2465/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки в размере 29250,00 руб. и взыскании государственной пошлины в доход государства в размере 538,75 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 229 г. Горячий Ключ Краснодарского края от 30.09.2022 г. судебный приказ № 2а-2465/2022 от 30.09.2022 г. на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

Налоговый орган обратился в суд с исковым заявлением 09.01.2023 г. Срок обращения не пропущен.

Согласно пунктам 3,4 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ.

Оценив в совокупности все доказательства по делу, принимая во внимание, что требования налогового органа по взысканию с ответчика задолженности законны и обоснованы, срок для обращения с заявлением в суд после отмены судебного приказа не пропущен, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Согласно ч.2 ст. 176 КАС РФ суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 60 КАС РФсуд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесенные судом в ходе рассмотрения административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая данные требования и то обстоятельство, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного иска, государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в размере 1078,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю к ФИО1 (в лице законного представителя ФИО2) о взыскании обязательных платежей и санкций, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» (в лице законного представителя ФИО2 ИНН <***>) задолженность за 2020 г. - Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 29250,00 руб. (ОКТМО 03709000, кбк налог 18210102030011000110), на общую сумму 29250,00 руб.

Недоимку по налогам перечислить на следующие реквизиты:

расчетный счет <***>

счет получателя 03100643000000011800

Банк получателя: Южное ГУ Банка России по Краснодарскому краю,

БИК банка 0103491001

Получатель: УФК по Краснодарскому краю Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю Межрайонная ИФНС России № 9 по Краснодарскому краю

ИНН НО 2303029940, КПП НО 230301001, ОКТМО 03709000

Взыскать с ФИО1 ИНН №«...» (в лице законного представителя ФИО2 ИНН <***>) в доход государства государственную пошлину в размере 1078,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий -