Дело № 2а-517/2023
УИД 03RS0011-01-2023-000334-06
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
10 апреля 2023 года город Ишимбай
Ишимбайский городской суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Яскиной Т.А.
при секретаре Григорьевой Н.Н.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело, возбужденное по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,
установил:
Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам.
В обоснование требований указано, что в Межрайонной ИФНС России №25 по Республике Башкортостан на налоговом учете стоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.
25.06.2021 г. ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год установлено, что налогоплательщиком в нарушение пп.5 п.1 ст. 208, п.1 ст. 210, пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, в связи с занижением суммы дохода от продажи жилого дома и земельного участка, занижена налогооблагаемая база, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 114892 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной налоговой декларации за 2020 год, заявлена в размере 6500 рублей.
На момент вынесения от 10.03.2022 г. решения №1717 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налог в размере 6500 рублей уплачен 06.12.2021 г.
По состоянию на 19.04.2022 года сумма пенеобразующей недоимки составила 108392 руб.
На основании п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Соответственно, количество просроченных месяцев составило: 2 (дата представления декларации 25.06.2021 г.).
По результатам проверки налоговым органом на сумму недоимки начислена сумма штрафа, которая составляет 10839 руб. ( 108392х10%).
Кроме того, на неполную уплату суммы налога в результате занижения налоговой базы налоговым органом рассчитана сумма штрафа, которая составляет 21678 руб. ( 20% от неуплаченной суммы налога 108392 руб.)
При наличии смягчающих ответственность обстоятельств, штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ снижены до 2170 руб. (10839/4), штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ снижены до 5420 руб. (21878/4).
В адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование об уплате налогов и соответствующих сумм пени.
К установленному сроку денежные средства в бюджет не поступили.
В установленном порядке налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика относительно его исполнения. Судебный приказ мировым судьей был отменен 04.10.2022 г.
С учетом вышеназванных обстоятельств административный истец просил взыскать с административного ответчика
-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 108392 руб., пеню в размере 6886.50 руб., штраф в размере 5420 руб.
-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ в размере 2710 руб.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился. О рассмотрении дела извещен надлежащим образом. Ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенной о рассмотрении дела по адресу регистрации заблаговременно и надлежащим образом.
Ходатайств об отложении судебного заседания в суд не поступало.
В соответствии с ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствии не явившихся лиц.
Исследовав письменные доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности административного иска.
Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.
На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
В соответствии с пунктом 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогообложение доходов физических лиц от продажи недвижимого имущества, полученных до 1 января 2020 года, осуществляется с учетом положений пункта 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пунктом 5 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.
В соответствии с частью 4 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что ФИО1 25.06.2021 г. представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
В представленной декларации заявлен доход от продажи жилого дома в размере 900000 руб. и земельного участка в размере 250 000 руб. по адресу Республика Башкортостан г<данные изъяты>
Согласно сведениям из ЕГРН о кадастровой стоимости недвижимости кадастровая стоимость жилого дома по адресу <данные изъяты> составляет 2510960.30 руб. х0.7=1757672.21 руб.
Доход от продажи жилого дома согласно представленным сведениям в декларации и договору купли-продажи-900 000 руб., т.е. меньше чем кадастровая стоимость.
Согласно сведениям из ЕГРН о кадастровой стоимости недвижимости кадастровая стоимость земельного участка по адресу <данные изъяты> составляет 465877.50 руб. х0.7=326114.25 руб.
Доход от продажи земельного участка согласно представленным сведениям в декларации и договору купли-продажи-250 000 руб., т.е. меньше чем кадастровая стоимость.
Камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, установлено, что налогоплательщиком занижена сумма дохода от продажи жилого дома и земельного участка, занижена налогооблагаемая база, что привело к неуплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 114892 руб.
Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет по декларации за 2020 год, составила 6500 руб., данная сумма административным ответчиком уплачена 16.12.2021 г.
Таким образом, сумма пенеобразующей недоимки составила 108392 руб. (114892 руб. -6500 руб.)
В соответствии со ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии со ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщиками, указанными в ст.ст.227,227.1 и 228 НК РФ.
Поскольку, налоговая декларация административным ответчиком предоставлена 25.06.2021 г., количество просроченных месяцев составило -2.
В соответствии с п.1 ст.119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
С учетом вышеизложенного, сумма штрафа налоговым органом исчислена и составляет - 10839 руб. ( 108392 х10%).
В соответствии с п.1 ст.122 Налогового кодекса российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.ст.129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
С учетом вышеизложенного, сумма штрафа по результатам проверки исчислена и составила - 21678 руб. ( 108392х20%).
По результатам налоговой проверки налоговым органом 10.03.2022 г. вынесено решение №1717 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на 10.03.2022 г. и предложено уплатить недоимку в сумме 108392 руб., пени в сумме 6886.50 руб., штраф в сумме 2710 руб., штраф в сумме 5420 руб.
При этом, из вышеуказанного решения установлено, что штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.119 НК РФ снижены до 2710 руб., штрафные санкции, предусмотренные п.1 ст.122 НК РФ снижены до 5420 руб. с учетом наличия смягчающих обстоятельств, таких как несоразмерность деяния тяжести наказания, отсутствия неблагоприятных экономических последствий.
Решение Межрайонной ИФНС №25 по Республике Башкортостан от 10.03.2022 г. направлено в адрес административного ответчика 11.03.2022 г., что подтверждается реестром почтовых отправлений, а также посредством ТКС, свидетельствующего о дате получения решения налогового органа налогоплательщиком 11.03.2022 г.
Налогоплательщиком вышеуказанное решение налогового органа не обжаловано в установленном порядке. Доказательств обратного в материалы дела не представлено.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога ( абз.3 п.1 ст. 45 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В соответствии с п.4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика согласно абз.4 п.4 ст. 31 НК РФ датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.
21.04.2022 г. в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование №10407 по состоянию на 19.04.2022 г. об уплате спорных недоимки по НДФЛ, пени и штрафов со сроком для добровольного исполнения в срок до 30.05.2022 г.
Факт направления требования подтверждается реестром почтовых отправлений и квитанцией Почта России от 21.04.2022 г.
В добровольном порядке денежные средства в бюджет не поступили, требование не исполнено.
22.08.2022 года мировым судьей судебного участка N 2 по Ишимбайскому району и г. Ишимбаю РБ вынесен судебный приказ N 2а-2050/2022 о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа недоимки по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере 108392 руб., пени в размере 6886.50 рублей, штрафов в размере 5420 руб. и 2710 руб.
В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительного исполнения судебного приказа, определением мирового судьи от 04.10.2022 года судебный приказ отменен.
Согласно ч.3 абз.2 ст. 48 Налогового кодекса российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В течение шестимесячного срока, 17.02.2023 года, МИФНС России N4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным исковым заявлением.
Административный ответчик возражений по иску, расчету задолженности суду не предоставил.
Оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате обязательных платежей в ходе рассмотрения дела не установлено.
Принимая во внимание отсутствие в материалах дела письменных доказательств оплаты ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей, не установив оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате задолженности, учитывая, что установленный вышеприведенными нормами законодательства срок для подачи налоговым органом административного искового заявления в суд не пропущен, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований о взыскании с ФИО1 вышеназванной задолженности.
В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, государственная пошлина в сумме 3668.17 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления в суд, подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) недоимку :
по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 108392 руб., пеню- 6886.50 руб., штраф в размере 5420 руб.
штраф за налоговое правонарушение в размере 2710 руб. всего 123408.50 рублей.
Взыскать с ФИО1 в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 3668.17 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Ишимбайский городской суд РБ в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения - 20.04.2023 г.
Судья Яскина Т.А.