УИД: 22RS0069-01-2023-002755-58

Дело № 2а-2279/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года г. Барнаул

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Масленникова М.С.,

при секретаре Козыревой В.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в Ленинский районный суд г. Барнаула с административным исковым заявлением к ФИО1 с учетом уточнения о взыскании задолженности по налогу на имущество и земельному налогу и пени за их неуплату в сумме 503,73 руб., в том числе задолженности по пени за неуплату земельного налога за 2016 год в размере 1,71 руб., задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 0,59 руб., пени за его неуплату в сумме 0,62 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 12 руб., пени за его неуплату в сумме 0,09 руб., недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 12,00 руб., пени за его неуплату в сумме 0,21 руб., недоимки по земельному налогу за 2020 год в размере 3,00 руб., пени за его неуплату в сумме 0,01 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 245,00 руб. и пени за его неуплату в сумме 0,76 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 227,00 руб. и пени за его неуплату в сумме 0,74 руб.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 принадлежало на праве собственности имущество:

- квартира, расположенная по адресу: ///, кадастровый ..., площадь 44,9, дата регистрации права +++.

- земельный участок, расположенный по адресу: ///, кадастровый ..., площадь 808+\-249 м2, дата регистрации права +++.

Налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления ... от +++ об уплате земельного налога за 2016 год, налога на имущество за 2016 год, ... от +++ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 12,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 230,00 руб., ... от +++ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 12,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 240,00 руб., ... от +++ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 12,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 245,00 руб., ... от +++ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 3,00 руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 227,00 руб.

Учитывая отсутствие уплаты по данному налогу, налоговым органом налогоплательщику направлены требования ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налога и пени в срок до +++, ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налога и пени в срок до +++, ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налога и пени в срок до +++, ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налога и пени в срок до +++, ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налога и пени в срок до +++.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Недоимка по земельному налогу и налогу на имущество за указанные в административном исковом заявлении периоды и соответствующих сумм пени была взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Ленинского района г.Барнаула Алтайского края №2а-2515/2022 от +++., который отменен определением от +++, в связи с поступлением возражений от должника.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежаще, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства спора и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

За ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2017, 2018, 2019, 2020 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, а также пени, начисленным на недоимку по данным видам налогов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Налоговые ставки земельного налога на территории г. Барнаула определены в Положении о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края, утвержденном решением Барнаульской городской Думы от +++ N 839.

Согласно пункту 2.1 названного Положения налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: Земельные участки, предназначенные для дачного строительства, садоводства и огородничества - 0,3%.

Как следует из материалов дела в 2017-2020 годах ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, кадастровый ..., доля в праве 1/1, период владения в 2017, 2018 и в 2019 году составил 12 месяцев, в 2020 году - 3 месяца, в связи с чем, налогоплательщику начислен налог в размере 12,00 руб. за каждый полный год владения и 03,00 руб. за 3 месяца владения в 2020 году.

Расчет налога за 2017,2018,2019 годы проверен судом и признан верным, суммы налога с учетом частичных уплат подлежат взысканию с административного ответчика.

Расчет налога за 2020 год произведен налоговым органом неверно (46258*0,30%*3/12=34,69 руб.), вместе с тем суд не может выйти за пределы заявленных требований, в связи с чем, считает подлежащим удовлетворению требование налогового органа о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2020 год в размере 03,00 руб.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Решение Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 N 375 "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края" установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц за 2019 год: на жилой дом, квартиру с инвентаризационной стоимостью до 300000 рублей включительно - 0,1%.

Согласно Приказу Минэкономразвития России от 30.10.2018 N 595 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год" коэффициент-дефлятор по налогу на имущество за 2019 год установлен в размере 1,518.

Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2019 N 381 "О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула" установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,3 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Из материалов дела следует, что в 2019-2020 году ФИО1 являлась собственником квартиры по адресу: ///, кадастровый ..., площадь 44,9, дата регистрации права +++, период владения в 2019 и 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог за 2019 год начислен в размере 245,00 руб. по формуле: налоговая база (490984) х налоговая ставка (0,1 %) х доля в праве (1/2) х количество месяцев владения (12/12).

Расчет налога на имущество за 2020 год также проверен судом, установлено наличие арифметических ошибок при исчислении данного вида налога: (((1551851,31-691247,8) *1/2*0,3%*6/12)-245)*0,2+245=325 руб., но, поскольку налоговым органом определен налог за указанный период в размере 227,00 руб., в этом размере требования и подлежат удовлетворению.

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления ... от +++ об уплате земельного налога за 2016 год, налога на имущество за 2016 год, ... от +++ об уплате налога на имущество и земельного налога за 2017 год, которые в установленный срок не были исполнено.

Учитывая отсутствие уплаты по данному налогу, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с +++ по +++ начислены пени на земельный налог за 2016 год в сумме 1,71 руб. и за период с +++ по +++ - на земельный налог за 2017 год в сумме 0,62 руб., +++ налогоплательщику в личный кабинет выгружено требование ... по состоянию на +++ об уплате указанной суммы налога и пени в срок до +++.

Кроме того, налогоплательщику +++ выгружено в личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ... от +++ об уплате земельного налога и налога на имущество за 2018 год, которое в установленный срок исполнено не было.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с +++ по +++ начислены пени в сумме 0,09 руб., +++ в личный кабинет налогоплательщика выгружено требование ... по состоянию на +++ об уплате указанной суммы налога и пени в срок до +++.

Также налогоплательщику +++ направлялось налоговое уведомление ... от +++ об уплате земельного налога и налога на имущество за 2019 год, которое в установленный срок исполнено не было.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с +++ по +++, начислены пени в сумме 0,21 руб. по земельному налогу и пени в сумме 0,76 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, +++ направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате налога на имущество и пеней за 2019 год в срок до +++, а также требование ... по состоянию на +++ об уплате земельного налога за 2019 год и пеней.

Также налогоплательщику +++ направлялось налоговое уведомление ... от +++ об уплате земельного налога и налога на имущество за 2020 год, которое в установленный срок исполнено не было.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом в порядке статей 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с +++ по +++, начислены пени в сумме 0,01 руб. по земельному налогу и пени в сумме 0,74 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, +++ направлено требование ... по состоянию на +++ об уплате налога на имущество и пеней за 2020 год и земельного налога и пеней за 2020 год в срок до +++.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно абзацу 4 пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку сумма налоговой задолженности не превысила установленную в п. 1 ст. 48 НК РФ сумму, то срок на обращение в суд следует исчислять по требованию ... по состоянию на +++ об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до +++ (+++ + 3 года+6 мес.).

Учитывая, что к мировому судье налоговый орган обратился +++ год, срок на взыскание у налогового органа не пропущен.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени МИФНС России № 16 по Алтайскому краю в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пеней за их неуплату.

Судебным приказом мирового судьи от +++ с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана указанная в административном исковом заявлении налоговая задолженность.

Определением мирового судьи от +++ указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд +++ с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по указанным налогам и пеней за их неуплату соблюдены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что уточненные административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: /// в доход соответствующих бюджетов 245,00 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, 0,76 пени, начисленной за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год, 227,00 руб. недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, 0,74 пени, начисленной за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год, 1,71 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год, 0,59 руб. недоимки по земельному налогу за 2017 год, 0,62 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2017 год, 12,00 руб. недоимки по земельному налогу за 2018 год, 0,09 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2018 год, 12,00 руб. недоимки по земельному налогу за 2019 год, 0,21 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2019 год, 03,00 руб. недоимки по земельному налогу за 2020 год, 0,01 руб. пени за просрочку уплаты земельного налога за 2020 год, всего взыскать 503,73 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.С. Масленников

Мотивированное решение изготовлено 11 октября 2023 года