Решение по делу № 2А-1260/2025 от 20.11.2025 | Железнодорожный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

дело № 2а-1260/2025

уникальный идентификатор дела - 75RS0003-01-2025-002115-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита Забайкальского края 30 октября 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края в составе председательствующего судьи Юргановой О.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарём Подгорбунской К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края с указанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства. На налоговом учёте в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 реализовал в 2021 году объекты недвижимого имущества: жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый номер объекта: ..., дата приобретения 10.04.2017, дата продажи 28.06.2021, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость объекта составляет 488101,74 руб., и земельный участок, расположенный по адресу: ... кадастровый номер объекта ..., дата приобретения 01.06.2017, дата продажи 28.06.2021, размер доли 1/1, кадастровая стоимость объекта составляет 1 231 185 руб., цена сделки, согласно договору купли-продажи (продажа) – 600 000 рублей, цена сделки, согласно договору купли-продажи (покупка) 30779,63 руб., находившееся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее – НК РФ) В связи с тем, что налогоплательщиком не исполнена обязанность по предоставлению декларации за 2021 год с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налогового органа документов в адрес налогоплательщика направлено требование № ... от 12.09.2022 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества ( жилого дома и земельного участка) и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества, либо о необходимости предоставления в налоговый орган декларации за 2021 год. В установленный срок налогоплательщиком декларация за 2021 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена. Налоговом органом по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся документов ( сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2021 году от продажи объектов недвижимого имущества произведен расчет налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет в срок предусмотренный пунктом 4 статьи 228 НК РФ. Учитывая, что при расчете кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7: 1. (488101,74*0,7=341671,22 руб.) цена сделки выше, расчет производится исходя из стоимости по договору купли-продажи. 2. (1231185*0,7=861829,5 руб.) кадастровая стоимость умноженная на понижающий коэффициент 0,7 выше, расчет производится исходя из кадастровой стоимости. Налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие расходы и основания для применения п. 17.1 ст. 217 НК РФ по жилому дому, в связи с чем налоговая база определена как сумма дохода, подлежащая налогообложению, уменьшенная на сумму налогового вычета, предусмотренной подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ в размере 1 000 000 рублей. Расчет налоговой базы и налога составил: (2000000-1000000 руб.) х 13 % = 130 000 руб. 2. Налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающем расходы при приобретении земельного участка. В налоговом органе имеется поступившая информация от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю в связи с чем налоговая база определена как сумма дохода, подлежащая налогообложению, уменьшенная на сумму расходов при приобретении объектов. Расчет налоговой базы и налога составил: (861829,5-30779,63) х 13% = 108036 рублей. Срок уплаты налога за 2021 не позднее 15.07.2022. По сроку уплаты 15.07.2022 переплата в лицевом счете налогоплательщика, которая могла быть зачтена в счет погашения задолженности по дополнительно исчисленной сумме налога на доходы физических лиц, отсутствовала. Налогоплательщиком не уплачена сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 238036 руб., в срок не позднее 15.07.2022. Сумма штрафа составила 71411 руб. неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий), если такое деяние не содержит признаком налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, сумма штрафа составила 47607 руб., (238036 х 20%). По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № ... от 27.12.2022 о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности, со снижением штрафных санкций в 4 раза: в размере 15600 руб., по п. 1 ст. 119 НК РФ и в размере 10 400 руб., по ст. 122 НК РФ. Сумма задолженности по налогам, пени, штрафам с учетом уплаты единого налогового платежа составила 1197,75 руб. 18.08.2025 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-2144/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительного исполнения судебного приказа. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) (за не предоставление налоговой декларации) за 2021 год в размере 1197,75 руб.

Административный истец УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещёнными о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, при этом представитель ФИО2 направила в суд ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие, по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не возражал против удовлетворения исковых требований административного ответчика, согласившись с ними.

Участие представителя административного истца – УФНС России по Забайкальскому краю в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Исследовав имеющиеся в материалах административного дела письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации провозглашено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Названная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ исполняется налогоплательщиком самостоятельно в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах.

Аналогичное положение установлено в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 пункта I статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ) исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 Кодекса.

На основании пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Из системного толкования приведенных положений следует, что доход от продажи жилого помещения, которое находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Налогоплательщики, указанные в пункте настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3 статьи 228 Кодекса).

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена административная ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Порядок формирования совокупной обязанности установлен п. 5 ст. 11.3 НК РФ и не предусматривает ее разделение по видам налогов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ по состоянию на 01.01.2023 сформировано сальдо по ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных пунктами 5, 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Статьёй 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, с 10.04.2017 года он имел в собственности жилой дом, расположенный по адресу: ..., и с 01.06.2017 земельный участок, расположенный по адресу: ....

Согласно сведениям, полученным от Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Забайкальскому краю, ФИО1 28 июня 2021 года ФИО1 продал жилой дом, расположенный по адресу: ..., приобретенный им 10 апреля 2017 года, а также продал земельный участок, расположенный по адресу: .... Кадастровая стоимость объекта – жилого дома составила 488101,74 руб. Цена сделки, согласно договору купли - продажи, – 2 000 000 рублей, Кадастровая стоимость объекта – земельного участка составила 1 231 185 руб. Цена сделки, согласно договору купли- продажи ( продажа) – 600 000 рублей, цена сделки, согласно договору купли- продажи ( покупка) – 30 779,63 руб.

Поскольку ФИО1 в налоговый орган в установленный НК РФ срок (15.07.2022) не была представлена декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год, с 18.07.2022 проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации). Установлено, что декларация по налогу на доходы физических лиц, пояснение, документы, подтверждающие расходы за 2021 год, ФИО1 не представлены, налог от полученного дохода не оплачен в установленный срок (не позднее 15.07.2022).

В связи, с чем решением налогового органа № ... от 27.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлена недоимка по НДФЛ за 2021 год, назначен штраф, сниженный в 4 раза, за непредставление декларации в установленный срок в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере 15600 рублей, за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в размере 10400 рублей, а также принято решение о начислении пени по состоянию на 27.12.2022 в размере 8898 рубля 93 копеек.

13 июля 2023 года выставлено требование № ... со сроком для добровольного исполнения – 04.12.2023 об уплате задолженности по штрафу в размере 26000 рублей.

Требование № ... в установленный в нем срок налогоплательщиком не исполнено.

14.02.2024 налоговым органом принято решение № ... о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

22.03.2024, то есть в срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган обратился к мировому судье за взысканием задолженности по налогу и пени, при этом, мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в ст. 123.4 КАС РФ.

26.03.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-2144/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженности за период с 2020 по 2022 год по уплате налогов, сбора и страховых взносов за счет имущества физического лица в размере 2297,59 руб., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитавшихся сумм налогов, сборов в установленные сроки – 37939,53 рублей, штраф в размере 26 000 рублей.

Определением мирового судьи от 18.08.2025 судебный приказ от 26.03.2024 № 2а-2144/2024 по заявлению должника был отменен.

15.09.2025 налоговый орган в установленный пунктом 4 статьи 48 НК РФ законом 6-месячный срок со дня отмены судебного приказа обратился в суд с данным административным иском.

На момент подачи административного искового заявления задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (за непредоставление налоговой декларации) составила 1197,75 руб.

Сведениями об оплате заявленных к взысканию недоимки по налогу и штрафу на дату вынесения решения суд не располагает. Административный ответчик возражений по заявленным требованиям не представил.

Учитывая неисполненную обязанность по уплате налога и штрафа административным ответчиком, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу части 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа.

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита».

Руководствуясь ст. 175-178, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженца ... ..., документированного паспортом гражданина ... серии ... выданным ... ..., код подразделения ..., ИНН ... зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) задолженность по штрафу, за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1197 рублей 75 копеек.

Взыскать с ФИО1 (... г.р., уроженца ... ..., документированного паспортом гражданина ... серии ..., выданным ... ... код подразделения ..., ИНН ..., зарегистрированного по месту жительства по адресу: ...) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы в Железнодорожный районный суд г. Читы Забайкальского края.

Председательствующий судья О.В. Юрганова

Мотивированное решение суда изготовлено 20.11.2025.