Решение по делу № 2А-973/2025 от 07.11.2025 | Борзинский городской суд (Забайкальский край)

Административное дело №2а-973/2025

УИД 75RS0008-01-2025-001352-96

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Борзя

Борзинский городской суд Забайкальского края в составе председательствующего судьи К.С. Турановой,

при секретаре А.Ю. Чуевой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее УФНС по Забайкальскому краю) обратилось в суд с требованием к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 2 616,00 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 14,83 руб., по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 280,00 руб., за 2023 г. в сумме 420,00 руб., пени (начислены на отрицательное сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.12.2024) в размере 9 451,70 руб., всего на сумму 12 782,53 руб.

В обоснование требований указало, что на налоговом учете в УФНС по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, а также транспортного налога, поскольку имеет в собственности автотранспорт. Указанная обязанность налогоплательщиком на исполнена. Налоговым органом были исчислены налоги – налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, (направлены в личный кабинет налогоплательщика)

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности соответствии со ст. 45 НК РФ.

За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от № от 13.07.2023, направлен в личный кабинет налогоплательщика 02.08.2023. Требование об уплате задолженности выставляется налоговым органом на первоначально имеющееся сальдо. Выставленное об уплате задолженности требование после 01.01.2023 считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме.

Налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика принято решение о взыскании задолженности № от 14.11.2023. Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств размещается в реестре решений.

12.05.2025 мировым судьей судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-6434/2024, в связи с тем, что налогоплательщик представил в суд возражения относительно исполнения судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю участия не принимала, о времени и месте его проведения надлежаще извещена, просила о рассмотрении дела без ее участия.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимал по неизвестной суду причине, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Судом определено, в соответствии с требованиями п.2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее - в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 истек срок их взыскания.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом, отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с абз.2 п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч.1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей:

требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно);

постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31 декабря 2022 года (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), подлежат исполнению в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). При этом перечисление денежных средств в счет исполнения требований, содержащихся в таких постановлениях, осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа.

Из п.3 ст.46 НК РФ следует, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему РФ и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему РФ в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС, и информация о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с п.2 ст.76 НК РФ.

В соответствии со ст.46 НК РФ, в связи с неисполнением требования об уплате, налоговым органом может быть вынесено решение о взыскании задолженности с учетом изменения ее суммы, как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения (в пределах размера отрицательного сальдо ЕНС).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

Согласно ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам, и в силу ст. 361 налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям налогового органа и налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № имеет в собственности имущество: автомобиль <данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты> что также подтверждается сведениями Госавтоинспекции ОМВД России по Борзинскому району.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому общая сумма налоговых платежей составляет 3 316,00 руб., в том числе 280,00 руб. – транспортный налог за 2021 год, 420,00 руб. - транспортный налог за 2023 год, 2 616,00 руб. – налог на доходы физических лиц за 2023 год.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ содержало задолженность в размере 44 525,71 руб., в том числе пени 13 626,71 руб.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам и пени налогоплательщику направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом вынесено решение о взыскании с административного ответчика задолженности в размере 50 631,01 руб.

Неисполнение обязанности по уплате задолженности послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

Согласно сведениям УФНС России по Забайкальскому краю задолженность ФИО1 до настоящего времени не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Борзинского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ на взыскание задолженности налогу, пени.

Определением мирового судьи судебного участка № Борзинского судебного района Забайкальского края от 12.05.2025 на основании возражений административного ответчика судебный приказ отменен.

На основании изложенного, суд полагает административное заявление УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании налоговых платежей и санкций с ФИО1 подлежащим удовлетворению.

При подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины с учетом ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, тем самым с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Борзинский район» в размере 1256 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№), проживающего по адресу: <адрес> задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 12 782,53 руб., в том числе:

- 2 116 руб. – налог на доходы физических лиц за 2023 г.;

-14,83 руб. – пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 280,00 руб. - транспортный налог за 2021 год;

-420,00 руб. – транспортный налог за 2023 год;

- 9 451,70 руб. - пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 01.01.2023 по 05.12.2024,

путем перечисления в Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 (№ государственную пошлину в бюджет муниципального района «Борзинский район» в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда через Борзинский городской суд в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.С. Туранова

Решение в окончательной форме изготовлено 07.11.2025.