Решение по делу № 2А-5937/2025 от 20.01.2026 | Сергиево-Посадский городской суд (Московская область)

Дело № 2а-5937/2025

УИД 50RS0042-01-2025-007550-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 декабря 2025 года г.Сергиев Посад МО

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Андреевой Н.В.,

при секретаре Нефёдовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к соколов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени.

Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, транспортному налогу за 2021-2022 гг. В адрес налогоплательщика были направлены уведомления от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен, однако впоследствии отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1168 руб., за 2022 г. в размере 1196 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 7791 руб., за 2022 г. в размере 7791 руб., пени в размере 15246,05 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 21.12.2023 г. по 03.03.2025 г., восстановив пропущенный срок на обращение в суд с административным иском.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства.

Суд на основании ст.150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы административного дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст.396 НК РФ).

В силу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно разъяснениям, изложенным в п.18 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11.06.1999 г. «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пеня не является мерой налоговой ответственности.

По смыслу ст.46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 со ст.48 НК РФ В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч.ч.4, 5 ст.48 НК РФ).

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ.

Также он является собственником транспортного средства: <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ

В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 г. в размере 7791 руб., налога на имущество за 2021 г. в размере 1168 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.ст.68, 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с наличием отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 43071,01 руб., налогу на имущество в размере 4777,99 руб., пени в размере 10220,13 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако в установленный срок требование административным ответчиком не исполнено.

Налоговым органом были исчислены налоги за 2022 г. и ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7791 руб., налога на имущество в размере 1196 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

При изменении отрицательного сальдо ЕНС выставление нового требования нормами НК РФ не предусмотрено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за счет денежных средств в банках, а также электронных денежных средств в размере 72363,49 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась к мировому судье судебного участка № 355 Сергиево-Посадского судебного района с заявлением о принятии судебного приказа в отношении ФИО1

05.04.2024 г. мировым судьей принят судебный приказ № 2а-1337/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду задолженности по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021-2022 гг. в размере 17946 руб., пени в размере 15229,51 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № 2а-1337/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, срок на обращение в суд с административным иском не нарушен.

Согласно расчета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ сальдо ЕНС ФИО1 было отрицательным и состояло из задолженности по:

- налогу на имущество за 2017 г. в размере 487,99 руб., за 2018 г. в размере 960 руб., за 2019 г. в размере 1019 руб., за 2020 г. в размере 1143 руб., за 2021 г. в размере 1168 руб.,

- транспортному налогу за 2016 г. в размере 5116,01 руб., за 2017 г. в размере 6791 руб., за 2018 г. в размере 7791 руб., за 2019 г. в размере 7791 руб., за 2020 г. в размере 7791 руб., за 2021 г. в размере 7791 руб.,

- пени в размере 610,90 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество 2016-2021 гг.,

- пени в размере 7157,15 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2021 гг.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 начислены пени в размере 7868,74 руб.

Проверяя законность формирования ЕНС налогоплательщика, суд приходит к следующим выводам.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 16.03.2020 г. по делу № 2а-1380/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской <адрес> взыскана задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в размере 6743,14 руб.

Решение вступило в законную силу 14.05.2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом был выдан исполнительный лист ФС №.

На основании указанного исполнительного листа Сергиево-Посадским РОСП ГУФССП России по Московской области было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено на основании п.3 ч.1 ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве», удержаний не производилось.

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 24.04.2020 г. по делу № 2а-1292/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 6791 руб., пени в размере 102,77 руб., налогу на имущество за 2017 г. в размере 665 руб., пени в размере 10,45 руб.

Решение вступило в законную силу 16.06.2020 г.

ДД.ММ.ГГГГ судом выдан исполнительный лист ФС №.

Мировым судьей судебного участка № 231 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1340/2020 от 22.07.2020 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в размере 7791 руб., пени в размере 117,51 руб., налогу на имущество за 2018 г. в размере 960 руб., пени в размере 14,48 руб.

Судебный приказ № 2а-1340/2020 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Мировым судьей судебного участка № 355 Сергиево-Посадского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-684/2022 от 01.06.2022 г. о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области задолженности по транспортному налогу за 2019-2020 гг., налогу на имущество за 2019-2020 гг., пени в размере 17857,39 руб.

Судебный приказ № 2а-684/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями административного ответчика против его исполнения.

Задолженность по налогу на имущество за 2016 г. налогоплательщиком оплачена ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 г. частично ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по транспортному налогу за 2016 г. частично ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом правомерно включена в ЕНС задолженность ФИО1 по налогам за 2016-2021 гг.

Между тем, судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2018-2020 гг. отменены, шестимесячный срок для обращения в суд с административным иском истек, ИФНС России по г.Сергиеву Посаду в суд с указанными требованиями не обращалась, в связи с чем суд на основании ст.59 НК РФ считает указанную задолженность безнадежной ко взысканию, в связи с чем не начисляет на нее пени.

ФИО1 расчеты налогового органа не оспорены, доказательств уплаты спорной задолженности за 2021-2022 гг. не представлено, в связи с чем суд считает подлежащими удовлетворению требования о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 гг., пеней, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2021 гг., транспортного налога за 2016-2017, 2021 гг., пеней, начисленных на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

Сумма задолженности: 21 354,00 ? (налог на имущество за 2017, 2021 гг., транспортный налог за 2016-2017, 2021 гг.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (335 дней)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

204

7,5

300

1 089,05

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

8,5

300

133,11

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

290,41

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

388,64

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

352,34

Пени: 2 253,55 ?

Сумма задолженности: 30 341,00 ? (налог на имущество за 2017, 2021-2022 гг., транспортный налог за 2016-2017, 2021-2022 гг.)

Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (94 дня)

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

242,73

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

300

1 262,19

Пени: 1 504,92 ?

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход Сергиево-Посадского городского округа подлежит взысканию госпошлина пропорционально удовлетворенным требованиям (78%) в размере 3120 руб.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к соколов о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить частично.

Взыскать с соколов (<данные изъяты>) в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1168 руб., за 2022 г. в размере 1196 руб., транспортному налогу за 2021 г. в размере 7791 руб., за 2022 г. в размере 7791 руб., пени в размере 173,87 руб., начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017, 2021 гг., пени в размере 3922,94 руб., начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016-2017, 2021 гг., пени в размере 3758,47 руб., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего взыскать 25801 (двадцать пять тысяч восемьсот один) рубль 28 копеек.

В удовлетворении требований ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к соколов о взыскании пеней в размере, свыше указанных судом, отказать.

Взыскать с соколов государственную пошлину в доход Сергиево-Посадского городского округа Московской области в размере 3120 (три тысячи сто двадцать) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Судья Н.В. Андреева

Мотивированное решение составлено 20 января 2026 года.

Судья Н.В. Андреева