Решение по делу № 2А-293/2025 от 20.05.2025

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2025 года

УИД 22RS0003-01-2025-000425-05

Дело №2а-293/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Бийск 30 апреля 2025 года

Бийский районный суд Алтайского края в составе

председательствующего Агапушкиной Л.А.

при секретаре Пивоваровой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, суммы пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, суммы пени.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета. По состоянию на 14.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ответчика (отрицательное сальдо) составляет 26504 руб. 38 коп., в том числе налог – 23904 руб. 38 коп., пени 2600 руб. 00 коп.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом по месту учета от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств: <данные изъяты>

На основании ст.ст. 357, 361,362 НК РФ, Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговым органом исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 2600 руб., с учетом частичного погашения сумма составила 1516 руб. 98 коп., за 2022 год – 2600 руб.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления от № на уплату транспортного налога за 2021-2022 годы. По состоянию на 14.02.2025 задолженность ответчика по транспортному налогу составляет за 2021 год – 1516 руб. 98 коп., за 2022 год – 2600 руб.

Также налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № на сумму 8964 руб. 50 коп.

Кроме того, согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 состоит на чете в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ. Ответчику исчислен налог на профессиональный доход за 2024 год май в размере 19787 руб. 40 коп.

Налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от № на сумму 8964 руб. 50 коп. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени по транспортному налогу в общем размере 766 руб. 70 коп.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее ЕНС) в соответствии с ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС (исполнения совокупной обязанности по уплате налогов), за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Сумма пени, подлежащая взысканию с ФИО1 за период с 01.01.2023 по 08.07.2024, в размере изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 1942 руб. 83 коп.

С учетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (109 руб. 54 коп.), сумма пени, подлежащей взысканию составила 2600 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности и соответствующих сумм пени, на основании которого мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края был вынесен судебный приказ по делу №. Определением мирового судьи от 26.09.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Ссылаясь на изложенное, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просит взыскать с ФИО1 налог на профессиональный доход за 2024 год в размере 19787 руб. 40 коп., недоимки по транспортному налогу: за 2021 год в размере 1516 руб. 98 коп., за 2022 год в размере 2600 руб., пени в размере 2600 руб., на общую сумму 26504 руб. 38 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассматривать дело в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежаще.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

В соответствии с ч.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику в 2021-2022 годах принадлежал автомобиль <данные изъяты>

Соответственно, ФИО1 на основании ст.ст. 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации, является плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2016 года абзац 3 п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации действует в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 года №320-ФЗ, согласно которому Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, административный ответчик обязан уплатить транспортный налог за 2021 год в срок не позднее 01.12.20222, за 2022 год – не позднее 01.12.2023.

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляет: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 10,0; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20,0; от 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 60, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120; на грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб.

Из сказанного следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1 за принадлежащее ему транспортное средство составлял:

- в 2021 году за автомобиль <данные изъяты> – 2600 руб. (130 л.с. (мощность двигателя) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения автомобилем);

- в 2022 году за автомобиль <данные изъяты> – 2600 руб. (130 л.с. (мощность двигателя) * 20,00 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения автомобилем).

С учетом частичного погашения, сумма налога, подлежащего уплате за 2021 год, составила 1516 руб. 98 коп.

Представленный административным истцом расчет транспортного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является арифметически правильным.

Разрешая требования административного истца в части взыскания налога на профессиональный доход, суд исходит из следующего.

В соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2019 проводится эксперимент по установлению специального налогового режима «налог на профессиональный доход». Порядок проведения эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» регламентируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

При снятии налогоплательщика с учета в налоговом органе последним налоговым периодом признается период времени с начала календарного месяца, в котором осуществляется снятие с учета, до дня такого снятия с учета.

Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня остановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

Согласно сведениям налогового органа, ФИО1 состоит на учете в качестве «самозанятого» с ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход в размере 19787 руб. 40 коп. за 2024 год май. Налог до настоящего времени ответчиком не уплачен.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес административного ответчика почтовым отправлением (идентификатор №) направлялось налоговое уведомление № с расчетом подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога (2600 руб.) за налоговый период 2021 год; почтовым отправлением налоговое уведомление (идентификатор № направлялось налоговое уведомление № от 05.08.2023 с расчетом подлежащего уплате административным ответчиком транспортного налога (2600 руб.) за налоговый период 2022 год.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Во исполнение вышеизложенного налоговым органом выставлено требование №198306 по состоянию на 24 июля 2023 года, об уплате задолженности по налогам (транспортному налогу) в размере 7800 руб., и пеней в размере 1164 руб. 50 коп., установлен срок уплаты – до 17 ноября 2023 года. Требование направлено ФИО1 по месту регистрации почтовым отправлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как предусмотрено пунктом 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 той же статьи).

Согласно пункту 3 указанной статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что истец после превышения размера отрицательного сальдо 10 тысяч рублей в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности обратился к мировому судье судебного участка №1 Бийского района Алтайского края 26 августа 2024 года с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в размере 27366 руб. 19 коп. (по налогам в размере 24766 руб. 19 коп. и пени - 2600 руб. 00 коп.).

26 августа 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Бийского района Алтайского края выдан судебный приказ, который впоследствии по заявлению ответчика был отменен определением от 26 сентября 2024 года.

В этой связи административный иск 20 марта 2025 года предъявлен в предусмотренный налоговым законодательством срок – в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №16 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении налогов, направлении уведомления об уплате налога и соответствующего требования исполнены. В свою очередь, административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога, налога на профессиональный доход за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

С учетом изложенных обстоятельств требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 1516 руб. 98 коп., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 2600 руб., налогу на профессиональный доход за 2024 год май в размере 19787 руб. 40 коп. суд считает обоснованными.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании с административного ответчика пени в размере 2600 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В силу пункта 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Обстоятельства наличия задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 годы и несвоевременной её уплаты ФИО1 установлены судом в ходе рассмотрения дела.

По состоянию на 01.01.2023 в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 766 руб. 70 коп., в том числе, исчисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год (520 руб.) в размере 9 руб. 62 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2018 год (2080 руб.) в размере 28 руб. 39 коп., на недоимку по транспортному налогу за 2020 года (2600 руб.) в размере 12 руб. 44 коп. Указанные пени на общую сумму 50 руб. 45 коп., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2020 годы, взысканы с административного ответчика решением Бийского районного суда Алтайского края от 24 мая 2023 года по административному делу № по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, вступившим в законную силу 04 июля 2023 года, в связи с чем не подлежат взысканию с административного ответчика в рамках настоящего иска.

Таким образом, размер пени по состоянию на 01.01.2023, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 716 руб. 25 коп. (766,70 – 50,45).

В соответствии с требованиями Закона Алтайского края от 03.04.2024 №20-ЗС задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога за 2017 год в размере 520 руб. является безнадежной к взысканию.

Соответственно, по состоянию на 1 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составит 7280 руб. (7800 – 520), в том числе: транспортный налог за 2018-2021 гг. - 7280 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок налогов в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации размер пени на совокупную обязанность налогоплательщика по уплате налогов в разрезе изменения сальдо за период с 01.01.2023 по 08.07.2024 (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа), составит 1828 руб. 02 коп. (из расчета сумма пени = сумма недоимки * ставка ЦБ (%) * 1/300 * количество календарных дней просрочки):

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/длит.

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-7280

300

7,5

-371,28

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7280

300

8,5

-45,38

15.08.2023

07.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7280

300

-69,89

08.09.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6680

300

-27,52

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6680

300

-125,2

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-6680

300

-113,52

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-9480

300

-75,84

18.12.2023

01.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

106

- 9480

300

-535,9

02.04.2024

04.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-9434

300

-15,09

05.04.2024

12.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-8824

300

-37,6

13.04.2024

20.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-7824

300

-33,38

21.04.2024

24.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-5824

300

-12,4

25.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4568,33

300

-2,4

26.04.2024

14.05.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4524

300

-45,8

15.05.2024

08.07.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-4458,79

300

-130,79

03.05.2024

14.05.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-12421,20

300

-79,50

29.06.2024

08.07.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-19787,40

300

-105,53

Итого: 1828 руб. 02 коп

Размер задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 109 руб. 54 коп.

Таким образом, общий размер пени, подлежащий взысканию с административного ответчика составляет 2434 руб. 73 коп. (716,25 + 1828,02 – 109,54).

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В силу требований ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст.175-179, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН № зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму 26339 рублей 11 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2021 год – 1516 рублей 98 копеек, за 2022 год – 2600 рублей;

- налог на профессиональный доход за 2024 год май – 19787 рублей 40 копеек;

- пени в общем размере 2434 рубля 73 копейки.

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход бюджета в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский районный суд Алтайского края.

Судья Л.А. Агапушкина