Решение по делу № 2А-73/2025 от 19.02.2025

УИД 59RS0022-01-2025-000088-54

Дело № 2а-73/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года город Кизел

Кизеловский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Балуевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Кольмаковой И.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-73/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области обратилась в Кизеловский городской суд с административным исковым заявлением ( с учетом уточнения от ДД.ММ.ГГГГ) к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 28611,81 руб. (28481,03 руб. – налог, 130,78 руб. – пени), из них:

пени в сумме 31,98 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в сумме 2727 руб. за 2017 год;

пени в сумме 0,81 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество в сумме 57 руб. за 2017 год;

пени в сумме 41,68 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу в сумме 2727,00 руб. за 2018 год;

пени в сумме 0,92 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество в сумме 60 руб. за 2018 год;

транспортный налог за 2019 год в сумме 2639,95 руб., пени в сумме 7,73 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

налог на имущество за 2019 год в сумме 51,33руб., пени в сумме 0,17 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную недоимку;

страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18229,76 руб., пени в сумме 33,57 руб., начисленные за период 09.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку;

страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7559,99 руб., пени в сумме 13,92 руб., начисленные за период 09.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку.

В обоснование требований административного искового заявления административным истцом указано, что на налоговом учете в УФНС России по Курганской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, в собственности должника находятся: жилой дом, адрес:<адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>. VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того ФИО1 с 21.10.2013 по 23.11.2020 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов, однако установленная п.1 ст. 432НК РФ обязанность исчисления и уплаты страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнена.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Размеры страховых взносов определены ст. 430 НК РФ, фиксированные меры страховых взносов за 2020 год составляют: на обязательное пенсионное страхование -18229,76 руб., пени в сумме 33,57 руб.; медицинское страхование – 7559,99 руб., пени в сумме 13,92 руб.

Срок уплаты налогов за налоговый период 2017 года –не позднее 03.12.2018, за налоговый период 2018 года -не позднее 02.12.2019 года, за налоговый период 2019 года – не позднее 01.12.2020 года.

За аналоговый период 2017 года ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 2727 руб., налог на имущество в сумме 57 руб. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 23.06.2018 года.

За налоговый период 2018 года ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 2727, руб., налог на имущество в сумме 60,00 руб. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019 года. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налоги уплачены не были, в связи с чем на суммы недоимок были начислены пени, и в адрес должника заказными письмами направлены требования: требование № от 28.01.2019 года предлагалось в срок до 27.02.2019 года уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 2727,00 руб., пени в сумме 38,45 руб., начисленные за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года на указанную недоимку; налог на имущество в сумме 57 руб., пени в сумме 0,81 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 год на указанную недоимку. Требование № от 14.02.2020 года предлагалось в срок до 08.04.2020 года уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 2727,00 руб., пени в сумме 41,68 руб., начисленные за период с 03.12.2019 года по 13.03.2020 года на указанную недоимку; налог на имущество в сумме 60 руб., пени в сумме 0,92 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 год на указанную недоимку.

Оплата по требованиям произведена не была.

30.04.2020 года мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1320/2020, который определением суда от 01.08.2024 года отменен.

За налоговый период 2019 года ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог в сумме 2727,00 руб., налог на имущество в сумме 61,00 руб. Направлено налоговое уведомление № от 03.08.2019 года.

За расчетный период 2020 года ФИО1 начислены страховые взносы в фиксированном размере из расчёта осуществления деятельности в качестве индивидуального предпринимателя 10 полных месяцев и 23 дня: на обязательное пенсионное страхование - 28229,00 руб., на обязательное медицинское страхование – 7559,00 руб. На сумму недоимок были начислены пени и в адрес должника заказным письмом направлено требование № от 22.12.2020 года, которым предлагалось в срок до 16.02.2021 года уплатить: транспортный налог за 2019 год в сумме 2727,00 руб., пени в сумме 7,73 руб., начисленные за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года на указанную недоимку; налог на имущество в сумме 61 руб. за 2019 год, пени в сумме 0,17 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 год на указанную недоимку; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18229,76 руб., пени в сумме 33,57 руб., начисленные за период с 09.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7559,99 руб., пени в сумме 13,92 руб., начисленные за период с 09.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку. Оплата по требование произведена не была.

09.03.2021 года мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-703/2021, который определением суда от 01.08.2024 года отменен.

В полном объеме задолженность по требованиям не погашена и составляет 28611,81 руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области (административный истец) не явился, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав, что на заявленных требованиях с учетом уточнения настаивает в полном объеме; на дату судебного заседания спорная задолженность не уплачена.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила письменное заявление, в котором указывает о рассмотрении дела в ее отсутствие.

В силу ст. ст. 96, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив доводы административного искового заявления, представленные сторонами доказательства, приходит к следующему решению.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 4 ст. 289 вышеуказанного Кодекса обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

К налогам, подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, налог на имущество физических лиц, порядок и сроки уплаты которых, в зависимости от периода исчисления таких налогов, регулируется положениями ст. 362, ст. 363, НК РФ главой 32 НК РФ.

Согласно ст. 356, ст. 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <...>. VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается карточкой учета транспортного средства(л.д.8-оборот)

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

За ФИО1 зарегистрировано следующее имущество: жилой дом, адрес:<адрес> <адрес>, кадастровый №, площадь <...> кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании действующего законодательства ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество:

За налоговый период 2019 год ФИО1 начислены налоги: транспортный налог в сумме 2727, руб., налог на имущество в сумме 61,00 руб. В адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 03.08.2019 года (л.д.19).

Материалами дела установлено, что административный ответчик ФИО1 (ОГРНИП №) с 21.10.2013 по 23.11.2020 года являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается сведениями о регистрации в качестве ИП ФИО1, где дата постановки на учет -21.10.2013 года, дата снятия с учета / прекращения - 23.11.2020 (л.д.20-оборот).

Согласно ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.430 НК РФ налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст.432 НК РФ уплата страховых взносов плательщиками, прекратившими осуществлять деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Налоговым органом начислены страховые взносы за 2020 год, подлежащие уплате в бюджет в размере: на обязательное пенсионного страхование - 1822976 руб., на обязательное медицинское страхование - -7559,99 руб. 45842,00 руб.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст.69,70, 75 НК РФ административному ответчику направлено: требование № от 28.01.2019 года предлагалось в срок до 27.02.2019 года уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 2727,00 руб., пени в сумме 38,45 руб., начисленные за период с 04.12.2018 года по 27.01.2019 года на указанную недоимку; налог на имущество в сумме 57 руб., пени в сумме 0,81 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 год на указанную недоимку (л.д.11-оборот)

Требование № от 14.02.2020 года предлагалось в срок до 08.04.2020 года уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 2727,00 руб., пени в сумме 41,68 руб., начисленные за период с 03.12.2019 года по 13.03.2020 года на указанную недоимку; налог на имущество в сумме 60 руб., пени в сумме 0,92 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 год на указанную недоимку.

Требование № от 22.12.2020 года, которым предлагалось в срок до 16.02.2021 года уплатить: транспортный налог за 2019 год в сумме 2727,00 руб., пени в сумме 7,73 руб., начисленные за период с 02.12.2020 года по 21.12.2020 года на указанную недоимку; налог на имущество в сумме 61 руб. за 2019 год, пени в сумме 0,17 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 год на указанную недоимку; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 18229,76 руб., пени в сумме 33,57 руб., начисленные за период с 09.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 7559,99 руб., пени в сумме 13,92 руб., начисленные за период с 09.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку (л.д. 9)

Оплата по требование произведена не была.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст.52, п.4 ст.397,п.2 ст.409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора ( п.22ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Поскольку с 1 января 2023 года пени начисляются на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему РФ в случаях предусмотренных НК РФ.

В соответствии с требованиями ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основание своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

30.04.2020 года мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-1320/2020, который определением суда от 01.08.2024 года отменен (л.д.37-38).

09.03.2021 года мировым судьей выдан судебный приказ №2а-703/2021, который определением суда от 01.08.2024 года отменен (л.д.18).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 30.01.2025 года, т.е. с соблюдением срока установленного ст. 48 НК РФ. Следовательно, обращение налогового органа о взыскании спорного размера задолженности, имело место в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ. Расчет задолженности судом проверен.

На дату судебного заседания задолженность административным ответчиком не уплачена.

Поскольку обоснованность требований налогового органа подтверждена материалами дела, досудебный порядок соблюден, заявленные требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования Кизеловский муниципальный округ Пермского края подлежит государственная пошлина в размере 4 000рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области (ИНН <***>) удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, код подразделения №) задолженность, с уплатой на счет №40102810445370000059 в Банк получателя – отделение Тула Банка России // УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ИНН <***> / КПП 770801001 Казначейство России (ФНС России), Единый счет03100643000000018500, КБК 18201061201010000510 в размере 28611,81 руб. по обязательным платежам и санкциям включая:

пени в сумме 31,98 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 на недоимку по транспортному налогу в сумме 2727 руб. за 2017 год;

пени в сумме 0,81 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 на недоимку по налогу на имущество в сумме 57 руб. за 2017 год;

пени в сумме 41,68 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 на недоимку по транспортному налогу в сумме 2727,00 руб. за 2018 год;

пени в сумме 0,92 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 13.02.2020 на недоимку по налогу на имущество в сумме 60 руб. за 2018 год;

транспортный налог за 2019 год в сумме 2639,95 руб., пени в сумме 7,73 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку;

налог на имущество за 2019 год в сумме 51,33руб., пени в сумме 0,17 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 21.12.2020 на указанную недоимку;

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Кизеловский муниципальный округ Пермского края государственную пошлину в размере 4000рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Кизеловский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Е.В.Балуева