Дело № 2а-683/25

50RS0042-01-2024-009647-14

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 февраля 2025 года г. Сергиев Посад

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Сергеевой Л.В.,

при секретаре Ярославцевой К.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени.

Из уточненного административного искового заявления и письменных пояснений усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год. 16.12.2022г. частично погашена задолженность по земельному налогу за 2021 год на 190 руб., остаток задолженности составляет 1 416 руб. Ей направлялось уведомление, а затем требование об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный срок задолженность в полном размере уплачена не была. Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика. ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 416 руб., пени за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 5,31 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 229 руб., пени за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года – 4,61 руб., пени по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 31.12.2022 года – 4 675,52 руб., пени ЕНС за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года – 19 895,11 руб., всего взыскать 27 222,55 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Заявление о восстановлении пропущенного срока на подачу административного иска мотивировано значительным объемом документооборота, требующего дополнительного времени для формирования административного иска.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание явилась, исковые требования поддержала по доводам, изложенным в уточненном административном иске и письменных пояснениях. Просила суд уточненные исковые требования удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явилась, не оспаривала факт неуплаты налогов в полном объеме, также не оспаривала размер задолженности согласно уточненного иска. Не возражала против удовлетворения уточненных исковых требований, указывала о невозможности единовременно погасить задолженности в связи со сложным материальным положением.

Выслушав пояснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1, 2 ст.390, ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговые ставки в соответствии с ч.1 ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения согласно ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Установлено, что ФИО1 является собственником:

- 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>, с 10.05.2020г. по 10.09.2024г.;

- квартиры с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 были начислены налоги за 2021год: земельный налог в сумме 1 606 руб., налог имущество физических лиц – 1 229 руб., транспортный налог – 290 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022 года об оплате налога в срок до 01.12.2022 г. (л.д.11-12,14).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. При этом в соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из выписки из ЕНС усматривается, что 01.01.2023г. в ЕНС ФИО1 была включена задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 1 416 руб., пени – 5,31 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 229 руб., пени – 4, 61 руб., по НДФЛ за 2021 год – 205 389,05 руб., пени – 4 675,52 руб.

Судом установлено, что административному ответчику было направлено требование № от 16.05.2023г. об уплате НФДЛ в размере 205 190,11 руб., налог на имущество физических лиц – 1 229 руб., земельный налог – 1 416 руб., пени – 11 752,63 руб.; срок исполнения требования установлен до 15.06.2023г. (л.д. 15,14).

Решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 07.07.2023г. по делу №2а-3555/2023 удовлетворен административный иск ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 205 539,05 руб. Решение суда вступило в законную силу 11.08.2023 года.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

13.12.2023г. (в течение 6 месяцев с даты истечения срока исполнения требования № от 16.05.2023г.) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 233 Сергиево-Посадского судебного района о вынесении судебного приказа. 20.12.2023г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2021 год – 1 416 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 1 229, пени – 24 580,54 руб. Определением от 18.01.2024 года судебный приказ от 20.12.2023г. был отменен по заявлению ФИО1 в связи с возражениями последней против исполнения судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год, пени направлено в суд 26.11.2024г., таким образом, срок на обращение в суд с иском нарушен.

Судом установлено, что налоговый орган обращался в суд с аналогичными требованиями 13.06.2024г. Определением суда от 18.06.2024г. административное исковое заявление возвращено ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области на основании п. 6 ч. 1 ст. 129 КАС РФ (материал №9а-711/2024 (М-3369/2024).

Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском, ссылаясь на потери бюджета и на значительный объем документооборота.

Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Учитывая вышеизложенное, принимая во внимание совершение административным истцом последовательных действий направленных на взыскание образовавшейся задолженности за 2021 год при неправомерном бездействии налогоплательщика, что, с учетом незначительного нарушения срока при повторном обращении в суд с административным иском, расценивается как уважительная причина пропуска установленного срока для обращения в суд с административным иском, суд приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.

Доказательств оплаты указанных налогов административный ответчик суду не представил.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в полном объеме.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога (пункт 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу, страховым взносам.

Согласно вышеприведенным положениям пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, страховых взносов, разграничение процедуры взыскания налогов, страховых взносов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Поскольку решением Сергиево-Посадского городского суда Московской области от 07.07.2023г. по делу №2а-3555/2023, вступившим в законную силу 11.08.2023г., с ФИО1 в пользу ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области взыскана недоимка по НДФЛ за 2021 год, требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по указанному налогу подлежит удовлетворению.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 21.12.2022г. в сумме 5,31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022г. по 31.12.2022г. – 4,61 руб.; по НДФЛ за 2021 год за период с 16.07.2022г. по 31.12.2022г. – 4 675,52 руб., поскольку он является арифметически верным, произведен с учетом осуществленных налогоплательщиком платежей.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей с 01.01.2023г.) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (часть 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (часть 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (часть 4).

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом пени ЕНС за период с 01.01.2023г. по 03.01.2023г. на недоимку в размере 208 034,05 руб. (за 2021 год) – 156,03 руб., за период с 04.01.2023г по 09.01.2023г. на недоимку в размере 208 028,83 руб. (за 2021 год) – 312,04 руб.; за период с 10.01.2023г по 10.01.2023г. на недоимку в размере 207 912,83 руб. (за 2021 год) – 51,98 руб., за период с 11.01.2023г по 02.03.2023г. на недоимку в размере 207 859,33 руб. (за 2021 год) – 2 650,21 руб., за период с 03.03.2023г по 01.09.2023г. на недоимку в размере 207 835,11 руб. (за 2021 год) – 10 222,03 руб., за период с 02.09.2023г по 13.11.2023г. на недоимку в размере 202 580,11 руб. (за 2021 год) – 6 502,82 руб., а всего 19 895,11 руб., поскольку он является арифметически верным, произведен с учетом осуществленных налогоплательщиком платежей.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, в соответствии со ст. 114 КАС РФ сумма государственной пошлины в размере 4 000 руб., рассчитанная на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.45, 48 НК РФ, ст.ст.150, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в пользу ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области:

- земельный налог за 2021 год в размере 1 416 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 229 руб., пени за период со 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 9,92 руб., за период с 16.07.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 4 675,52 руб., за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года в сумме 19 895,11 руб., всего взыскать 27 222,55 руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в сумме 4 000 рублей в доход Сергиево-Посадского городского округа.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения через Сергиево-Посадский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья подпись Л.В. Сергеева