Решение по делу № 2А-131/2025 от 29.04.2025 - о признании безденежным ко взысканию взыскании недоимки, пени.

Мотивированное решение изготовлено 29.04.2025 Дело № 2а-131/2025

66RS0007-01-2024-003930-93

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Екатеринбург 15 апреля 2025 года

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Усачева А.В.

при секретаре судебного заседания Горбуновой И.И.

с участием представителя административного истца ФИО1 действующей по доверенности от 24.06.2024 сроком по 31.12.2025, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки, пени,

по встречному административному исковому заявлению ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании безденежным ко взысканию взыскании недоимки, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Свердловской области обратилось в Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 156 руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме 175 руб. (№), по земельному налогу за 2021 год в сумме 398 руб. (№), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в в сумме 34 445 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 766 руб., пени 42 800 руб. 86 коп.

В обоснование требований указано, что в 2021 налоговый период ФИО2 являлась собственником транспортного средства Киа гос. рег. знак <***> (регистрация в органах ГИБДД с 06.12.2018) л/с <***>, ОКТМО 65701000; земельного участка, расположенного по адресу: <...> (регистрация права собственности с 15.12.2010) ОКТМО 65701000, земельного участка, расположенного по адресу: <...> (регистрация права собственности с 07.06.2013). ФИО2 зарегистрирована в качестве адвоката, в связи с чем, относится к плательщикам, включенным в п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Налогоплательщиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов не осуществлена, задолженность по налогам и страховым взносам не оплачено, налоговым органом начислены пени.

В связи с неуплатой административным ответчиком в полном объеме задолженности по налогу, инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим иском.

Административным ответчиком ФИО2 предъявлено встречное исковое заявление к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании задолженности безнадежной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 1156 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 в сумме 175 руб. 00 коп. и 398 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в суме 34 445 руб. 00 коп., обязательное пенсионное страхование 8766 руб., пени 42 800 руб. 86 коп.

Встречное исковое заявление мотивировано тем, что в 2020 году определением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-1790/2020 исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о взыскании недоимки по налогам и сборам за 2017 и 2018 годы оставлены без рассмотрения. Решением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-2355/2023 оставлены без удовлетворения исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о взыскании недоимки по налогам и сборам, начиная с января 2017 года по 2019 год в связи с пропуском срока исковой давности. После вынесения решения Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области дважды обращалась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и сборам, начиная с 2017 года по 2022 год, при этом уже имеются судебные акты об отказе в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки за этот период. Исходя из сведений № 2024-40856017 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (ЕСН) по состоянию на 09.06.2024 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогам, сборам за период с 01.01.2017 по 31.12.2022 в размере 134 434 руб. 94 коп. является безнадежной к взысканию.

Представитель административного истца ФИО1 в судебном заседании требования поддержала, в удовлетворении встречного иска просила отказать.

Административный ответчик ФИО2 против удовлетворения заявленных требований возражала, указала, что задолженность по налогам отсутствует в связи с ее уплатой, а также с пропуском налоговым органом срока для взыскания.

Заслушав участвующих в деле лиц, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пунктов 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Из положений ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки транспортного налога в Свердловской области установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» (далее- Закон № 43-ОЗ». Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели в соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, определяются как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.п. 1, 3 п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно п. 2 ст. 3 Закона № 43-ОЗ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 53 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база и порядок ее определения по региональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственно законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в пределах, установленных настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентныеповеренные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Кроме того, согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО2 на 2021 год являлась собственником транспортного средства КИА гос. рег. знак № (регистрация в органах ГИБДД с 06.12.2028 ) л/с <***>, ОКТМО 65701000, собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (регистрация права собственности с 15.12.2010) ОКТМО 65701000 и земельного участка, расположенного по адресу: г№ (регистрация права собственности с 07.06.2013), ОКТМО 65736000.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год и направлено почтой в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 13383782 от 01.09.2022 с указанием в нем налоговой базы, доли в праве, ставки, количества месяцев владения в году и произведенного на их основе расчета суммы транспортного налога за 2021 год, подлежащей уплате (1 156 руб.), земельного налога за земельный участок с к.н. № с учетом переплаты (175 руб.), за земельный участок с к.н. № со сроком уплаты до 01.12.2022.

ФИО2 в установленный срок указанные суммы не уплатила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления почтой в адрес налогоплательщика требования № 942 об уплате налога в срок до 15.06.2023 сумму в том числе недоимки по транспортному налогу 1 156 руб., налогу на доходы физических лиц - 19 688 руб. 75 коп., недоимки по земельному налогу ОКТМО 65701000 - 175 руб., земельному налогу ОКТМО 65736000 - 398 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 144 473 руб. 19 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование 26 080 руб., пени 43 520 руб. 11 коп.

Требование административным ответчиком не исполнено.

Как следует из части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на момент спорных правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В целях взыскания указанной задолженности, а также иных обязательных платежей, Межрайонной ИФНС России № 25 по Свердловской области в адрес мирового судьи 02.11.2023 направлено заявление о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга 09.11.2023 принят судебный приказ № 2а-4819/2023 о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2021 - 1 156 руб., по земельному налогу ОКТМО 6570100 за 2021 год - 175 руб., по земельному налогу ОКТМО 65736000 за 2021 год - 398 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год - 8 766 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год - 34 445 руб.

Административный ответчик представил возражения относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 3 Чкаловского судебного района г. Екатеринбурга от 28.11.2023 судебного приказа отменен.

Настоящее административное исковое заявление предъявлено в суд 22.04.2024, т.е. в установленный законом срок, следовательно, налоговым органом соблюден досудебный порядок урегулирования спора, а также порядок взыскания недоимки по налогам, взносам и пени в судебном порядке.

Согласно материалам дела исполнительное производство по судебному приказу № 2а-4819/2023 не возбуждалось.

ФИО2 представлены платежные документы, согласно которым административным ответчиком 23.11.2023 произведена оплата недоимки по транспортному налогу за 2021, по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 65701000 и ОКТМО 65736000) в сумме 1 729 руб. (1156 руб. + 175 руб. + 398 руб.), 20.11.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 16 852,00 руб., 27.08.2024 в сумме 24 445 руб., 20.11.2023 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 10 000,00 руб.

Налоговым органом в суд представлены письменные пояснения о распределении поступивших от административного ответчика сумм.

Вместе с тем, согласно письменным пояснениям административного истца денежные средства с датой оплаты 20.11.2023 и 27.08.2024 отнесены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, во взыскании которых отказано 30.06.2020 определением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга по делу 2а-1790/2020, в связи с несоблюдением досудебного порядка урегулирования спора и фактической утратой налоговым органом права взыскания данной задолженности.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что имеются нарушения со стороны налогового органа в зачете сумм, оплаченных налогоплательщиком ФИО2, 20.11.2023 и 27.08.2024, и нарушении порядка распределения задолженности, предусмотренном ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

При правильном распределении поступивших от административного ответчика денежных средств задолженность по транспортному налогу за 2021 в сумме 1156 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 в сумме 175 руб. и 398 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34 445 руб. 00 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 руб. 00 коп. не отсутствует, в связи с чем отсутствуют и правовые основания для взыскания заявленной ко взысканию сумм задолженности.

Согласно п. 1, 2, абз 1 п. 3, п. 4, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Административным истцом заявлены ко взысканию с административного ответчика пени 42 800 руб. 86 коп.

Из представленного расчета следует, что пени начислены налоговым органом в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год, транспортного налога за 2020, 2021 годы, земельного налога ОКТМО 65701000 за 2021 года, земельного налога ОКТМО 65736000 за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы, на налог на доходы физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018 годы, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019, 2020, 2021 годы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы по состоянию на 16.10.2023 года.

При производстве расчета налоговым органом не учтены положения Постановления Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 № 497 «О введении моратория на возбуждении дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами», с 01.04.2022 на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, в период действия указанного моратория неустойка не подлежит начислению.

По смыслу данного положения введенный мораторий распространяется на всех указанных в нем лиц, за исключением прямо поименованных.

При этом, согласно разъяснениям, содержащимся в абзаце 2 пункта 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.12.2020 № 44 «О некоторых вопросах применения положений статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 « 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», если при рассмотрении спора о взыскании неустойки или иных финансовых санкций, начисленных за период действия моратория, будет доказано, что ответчик, на которого распространяется мораторий, в действительности не пострадал от обстоятельств, послуживших основанием для его введения, и ссылки данного ответчика на указанные обстоятельства являются проявлением заведомо недобросовестного поведения, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий поведения ответчика может удовлетворить иск полностью или частично, не применив возражения о наличии моратория (пункт 2 статьи 10 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Бремя доказывания обстоятельств отсутствия для должника негативных последствий, обусловленных введением моратория, возлагается на кредитора.

Обстоятельств, подтверждающих отнесение ответчика к категории лиц, в отношении которых Постановлением № 497 прямо указано на невозможность применения моратория, а также конкретных подтвержденных материалами дела обстоятельств отсутствия для должника негативных последствий, обусловленных введением, административным истцом не приведено, судом не установлено.

С учетом периода действия моратория с 01.04.2022 по 01.10.2022, сумм поступивших от административного ответчика в счет погашения недоимки и уменьшения общей суммы задолженности на сумму поступивших платежей, размер пени составил 11 399 руб. 13 коп. исходя из следующего.

Пени на налог на имущество за 2020 года за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 1,34 руб. подлежит взысканию.

Пени на транспортный налог за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 52,32 руб. не подлежат начислению, поскольку судебным приказом № 2а-1604/2022 взыскан транспортный налог за 2020 год. 24.06.2022 возбуждено исполнительное производство № 110124/22/66007-ИП, 27.07.2022 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа, в рамках исполнительного производства взысканий не производилось, после отмены судебного приказа налоговый орган не обращался в суд с требованием о взыскании данной недоимки путем подачи административного искового заявления. Административный ответчик ФИО2 самостоятельно оплатила данный налог 21.04.2022. Учитывая дату возникновения недоимки по транспортному налогу за 2020 год и не обращение административного истца в суд с административным иском, суд приходит к выводу, что у налогового органа утрачено право на взыскание в судебном порядке суммы пени по транспортному налогу за 2020 год.

Пени на транспортный налог за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 8,67 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 96,41 руб. подлежат взысканию.

Пени на земельный налог за 2021 год ОКТМО 65701000 за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,07 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 14,60 руб. подлежат взысканию.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2015 год за период с 02.12.2016 по 22.06.2021 в сумме 44,73 руб. не подлежат взысканию, поскольку административным ответчиком данный налог уплачен 23.06.2021, в суд за взысканием данной суммы пени ранее, до 16.10.2023, налоговый орган не обращался, в связи с чем, налоговым органом пропущен срок для взыскания данной суммы задолженности и как следствие утрачено право на взыскание как недоимки, так и пеней.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2016 год за период с 02.12.2017 по 31.03.2022 в сумме 96,88 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2017 года за период 04.12.2018 по 20.10.2019 в сумме 64,74 руб. не подлежат взысканию, поскольку административным ответчиком данный налог уплачен 21.10.2019, в суд за взыскание данной суммы пени ранее, до 16.10.2023, налоговый орган не обращался, в связи с чем, налоговым органом пропущен срок для взыскания данной суммы пени и, как следствие, утрачено право на взыскание.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 141,09 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2019 год за период с 02.12.2020 по 23.06.2021 в сумме 24,71 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание пени.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2020 год за период с 02.12.2021 по 19.12.2021 в сумме 37,01 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на земельный налог ОКТМО 65736000 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 2,98 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в размере 33,19 руб. подлежат взысканию.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2015 год за период с 15.10.2015 по 16.06.2019 в сумме 156,62 руб., за период с 15.01.2016 по 16.06.2019 в сумме 174,95 руб., за период с 15.07.2016 по 16.06.2019 в сумме 238,09 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 17.07.2017 по 16.06.2019 в сумме 815,60 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 17.07.2016 по 16.06.2019 в сумме 346,13 руб., за период с 16.10.2017 по 16.06.2019 - 1 340,97 руб., за период с 15.01.2018 по 16.06.2019 - 1 593,09 руб., за период с 16.07.2018 по 16.06.2019 - 1 150,67 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16.07.2018 по 16.06.2019 - 891,98 руб., за период с 15.10.2018 по 16.06.2019 - 445,97 руб., за период с 15.07.2019 по 28.07.2019 - 88,33 руб. не подлежат взысканию, поскольку налоговым органом не представлены доказательства соблюдения судебного порядка взыскания данной суммы налога, учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год подлежит взысканию за период с 13.05.2023 по 16.10.2023 в сумме 442,17 руб., за период с 17.07.2023 по 16.10.2023 в сумме 255,72 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 16.06.2019 в сумме 938,41 руб. не подлежат взысканию, поскольку определением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-1790/2020 административные исковые требования о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, оставлены без рассмотрения, в связи с несоблюдением налоговым органом процедуры досудебного взыскания недоимки, в связи с чем налоговый орган утратил право на взыскание данной недоимки. Учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 1 174,27 руб. не подлежат взысканию. поскольку решением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 30.03.2023 по делу № 2а-2355/2023 налоговому органу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год подлежат взысканию за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в сумме 911,14 руб. и за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 191,69 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 165,2 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год подлежат взысканию за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 руб. и за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 191,69 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 702,73 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год подлежат взысканию за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в сумме 298,28 руб. и за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в сумме 191,69 руб. и за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 676,5 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 - 7 358,40 руб. не подлежит взысканию, поскольку налоговым органом не соблюден судебный порядок взыскания данной недоимки и налоговым органом пропущен срок для взыскания данной задолженности.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 29.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5 651,15 руб. не подлежат взысканию, поскольку определением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 30.03.2023 по делу № 2а-1790/2020 налоговому органу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год. Учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в сумме 5 651,15 руб. также не подлежат взысканию, поскольку решением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга от 30.03.2023 по делу № 2а-2355/2023 налоговому органу отказано во взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год. Учитывая акцессорный характер пени, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом права на взыскание данной суммы пени.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год подлежат взысканию за период с 01.01.2021 по 31.12.2022 в сумме 1749,19 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 - 4 706,16 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год подлежат взысканию за период с 11.01.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 886,84 руб. и за период с 01.01.2023 по 16.10.2023 в сумме 2 909,5 руб.

Пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 10.01.2023 по 16.10.2023 подлежат взысканию в сумме 2 795,22 руб.

Всего подлежит взысканию сумма пени 16 530, 26 руб. Учитывая ранее принятые меры взыскания на сумму пени 5 131,13 руб. с административного ответчика ФИО2 подлежат взысканию пени 11 399 руб. 13 коп.

Разрешая встречное требования административного ответчика ФИО2 суд руководствуется положениями п.п. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Суд, проанализировав спорную задолженность, приходит к выводу, что встречные требования в части признания безденежной ко взысканию задолженности по транспортному налогу за 2021 в сумме 1156 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2021 в сумме 175 руб. 00 коп. и 398 руб. основаны на неверном толковании административным ответчиком норм права, поскольку данная задолженность является оплаченной административным ответчиком платежными документами от 20.11.2023, 23.11.2023 и 27.08.2024, в связи с чем, отсутствуют правовые основания для взыскания указанной суммы задолженности.

Также суд приходит к выводу о том, что у налогового органа утрачено право на взыскание задолженность по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 4 590,00 руб. и на обязательное пенсионное страхование 23 400,00 руб. за 2017 год, поскольку налоговым органом не представлено доказательств взыскания данной недоимки в судебном порядке, на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 5 840,00 руб. и обязательное пенсионное страхование 24 826,19 руб. за 2018 год, поскольку 30.06.2020 определением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга дело № 2а-1790/2020 по иску налогового органа к ФИО2 по взысканию недоимок по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование за 2018 год оставлено без рассмотрения в связи с несоблюдением налоговым органом процедуры досудебного порядка урегулирования срока, недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 6 884,00 руб. и на обязательное пенсионное страхование 29 354,00 руб. за 2019 год, поскольку 30.03.2023 решением Чкаловского районного суда города Екатеринбурга по делу № 2а-2355/2023 отказано во взыскании данных сумм, поскольку налоговым органом пропущен срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа, в связи с чем, эта задолженность является безнадежной к взысканию, следовательно, встречные требования административного ответчика ФИО2 о признании безнадежным к взысканию пени 31 401 руб. 73 коп., из расчета (42 800,86 - 11 399 руб. 13 коп.), заявлены обоснованно и подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

В силу ст. 112 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, по ее письменному ходатайству суд присуждает с другой стороны расходы на оплату услуг представителя в разумных пределах.

По смыслу названной нормы разумные пределы судебных расходов являются оценочной категорией, и в каждом конкретном случае суд вправе определить такие пределы с учетом установленных обстоятельств дела.

Суд может ограничить взыскиваемую в возмещение соответствующих расходов сумму, если сочтет ее чрезмерной с учетом конкретных обстоятельств. Размер вознаграждения представителя зависит от продолжительности и сложности дела.

Учитывая разъяснения, содержащиеся в пункте 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела», согласно которым, разрешая вопрос о размере сумм, взыскиваемых в возмещение судебных издержек, суд не вправе уменьшать его произвольно, если другая сторона не заявляет возражения и не представляет доказательства чрезмерности взыскиваемых с нее расходов (часть 3 статьи 111 АПК РФ, часть 4 статьи 1 ГПК РФ, часть 4 статьи 2 КАС РФ).

В обоснование понесенных административным ответчиком судебных издержек на представителя в сумме 50 000 руб. представлен договор от 09.09.2024, расписка о передаче денежных средств.

Учитывая сложность дела, объем выполненной фактической работы представителем ответчика, затраты времени, правовой результат рассмотрения дела, суд приходит к выводу, что расходы на представителя в сумме 50 000 руб. являются завышенными и необоснованными, в этой связи подлежат снижению до 20 000 руб.

Принимая во внимание, что требования налогового органа удовлетворены в части, что составляет 12,0 % от первоначально заявленных, в этой связи с налогового органа подлежат взысканию в пользу ФИО2 расходы на оплату услуг представителя в сумме 17 600 руб. 00 коп. (20 000 руб. х 88 %).

С административного ответчика в соответствии со ст. 114 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации также подлежит взысканию государственная пошлина 455 руб. 96 коп. в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации суд

решил:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 в сумме 1156 рублей 00 копеек, недоимки по земельному налогу за 2021 в сумме 175 рублей и 398 рублей 00 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 в сумме 34 445 рублей 00 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 в сумме 8 766 рублей 00 копеек – отказать.

Взыскать с ФИО2 №) пени, распределяемые в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 11 399 рублей 13 копеек.

Встречные исковые требования ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 25 по Свердловской области о признании безденежным ко взысканию взыскании недоимки, пени удовлетворить частично.

Признать безденежной ко взысканию сумму пеней начисленных ФИО2 (№) в соответствии с под. 1 п. 11 ст. 46 БК в сумме 31 401 рублей 73 копеек.

Взыскать с Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области в пользу ФИО2 (№) судебные расходы по оплате услуг представителя в сумме 17 600 рублей 00 копеек.

Взыскать с ФИО2 (№) в доход местного бюджета государственную пошлину 455 рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья: