Решение по делу № 2А-3382/2023 от 23.08.2023

УИД: 59RS0004-01-2023-003366-66

Дело № 2а-3382/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 августа 2023 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Матулис А.Д.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 с требованиями о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 23,00 руб., пени на недоимку по налогу на имуществофизических лиц за налоговый период 2016 в размере 0,94 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 19,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 0,78 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 4,00 руб., пени на недоимкупо налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 0,16 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговыйпериод 2019 в размере 177,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 5,40 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 167,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 6,81 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 49,00 руб., пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 2,00 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что за административным ответчиком зарегистрировано имущество: квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ, квартира, расположенная по адресу: <Адрес>, дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения – ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства налогоплательщику в отношении имущества начислен налог за налоговый период 2016 в размере 23,00 руб., за 2017 в размере 19,00 руб., за 2018 в размере 4,00 руб., за 2019 в размере 177,00 руб., за 2020 в размере 216,00 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговое уведомление № 51656357 от 28.06.2019 за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, налоговое уведомление № 77021775 от 01.09.2020 за налоговый период 2019, налоговое уведомление № 68465656 от 01.09.2021 за налоговый период 2020. В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 составил 23,00 руб., за налоговый период 2017 – 19,00 руб., за налоговый период 2018 – 4,00 руб., за налоговый период 2019 – 177,00 руб., за налоговый период 2020 – 216,00 руб.Кроме того, у ответчика имеется задолженность по уплате пени, начисленной за неуплату налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020. Статьей 75 НК РФ за просрочку исполнения обязанности по уплате налога предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить пени, которые начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего дня после установленного срока уплаты по день уплаты включительно. Размер пени определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Таким образом, сумма пени за неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц составляет за налоговый период 2016 (на недоимку 23,00 руб.) – 0,94 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.22020 по требованию № 36289 – 0,93 руб., за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 по требованию № 68521 – 0,01 руб.; за налоговый период 2017 (на недоимку 19,00 руб.) – 0,78руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 по требованию № 36289 – 0,77 руб., за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 по требованию № 68531 составляет 0,01 руб.; за налоговый период 2018 (на недоимку 4,00 руб.) – 0,16 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 21.06.2020 по требованию № 35049 – 0,16 руб.; за налоговый период 2019 (на недоимку 177,00 руб.) – 5,40 руб. за периодпросрочки с 02.12.2020 по 21.06.2021 по требованию № 26749 – 5,40 руб.; за налоговый период 2020 (на недоимку 167,00 руб.) – 6,81 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 23.03.2022 по требованию № 3606 – 6,81 руб.; за налоговый период 2020 (на недоимку 49,00 руб.) – 2,00 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 23.03.2022 по требованию № 3606 – 2,00 руб. Всего пени по налогу на имущество физических лиц за налоговые периоды 2016, 2017, 2018, 2019, 2020 в сумме 16,09 руб. Судебный приказ № 2а-578/2022 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 27.05.2022. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 20.12.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Стороны о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом; от представителя административного истца поступило ходатайство о рассмотрении в отсутствии представителя; ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся судом надлежащим образом, по адресу регистрации: <Адрес> однако почтовое отправление, содержащее судебное извещение о времени и месте судебного разбирательства, не получил, почтовое отправление возвращено суду с отметкой «истечения срока хранения» (л.д. 45,47,48).

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-578/2022, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ), в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 75 НК РФ, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

На основании ст. 400, 401, 409 НК РФ в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (ст. 401).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409).

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления:

№ 51656357 от 28.06.2019 об оплате налога на имущество физических лиц за 2016 в размере 23,00 руб., за 2017 в размере 19,00 руб., за 2018 в размере 4,00 руб.в срок до 02.12.2019 (л.д. 11-12);

№ 77021775 от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 177,00 руб. (л.д. 13-14);

№ 68465656 от 01.09.2021 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 в общем размере 216,00 руб. в срок до 01.12.2021 (л.д. 15-16).

Инспекцией административному ответчику направлено требование № 35049 по состоянию на 25.06.2020 о необходимости уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 4,00 руб. – недоимка, 0,16 руб. – пени, с расчетом сумм пени, включенной в требование (л.д. 17-19). Налоговое требование № 36289 по состоянию на 26.06.2020 о необходимости уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 в размере 42,00 руб. – недоимка, 1,70 руб. – пени, с расчетом сумм пени, включенной в требование (л.д. 20-22). Налоговое требование № 68531 по состоянию на 29.06.2020 о необходимости уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 в размере 0,02 руб. – пени, с расчетом сумм пени, включенной в требование (л.д. 23-25). Налоговое требование № 26749 по состоянию на 22.06.2021 о необходимости уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2019 в размере 177,00 руб. – недоимка, 5,40 руб. – пени, с расчетом сумм пени, включенной в требование (л.д. 26-28). Налоговое требование № 3606 по состоянию на 24.03.2022 о необходимости уплаты недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за период 2020 в размере 216 руб. – недоимка, 8,81 руб. – пени, с расчетом сумм пени, включенной в требование (л.д. 29-31).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налогов, налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Мировым судьей судебного участка № 1Ленинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ №2а-578/2022 от 27.05.2022 о взыскании с ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере439,00 руб., пени в размере 16,09 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 15 600,00 руб., пени в размере 811,98 руб. (л.д. 49-50).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 20.12.2022 судебный приказ №2а-578/2022 отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 52-54).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 22.06.2023, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 44), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что имеются основания для взыскания с административного ответчика задолженности в размере 455,09 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 23,00 руб.

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 0,94 руб.; в том числе за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 0,93 руб., за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,01 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 19,00 руб.

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 0,78 руб.; в том числе за период просрочки с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 0,77 руб., за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,01 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 4,00 руб.

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 0,16 руб. за период просрочки с 03.12.2019 по 21.06.2020.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 177,00 руб.

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 5,40 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 21.06.2021.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 167,00 руб.

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 6,81 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 23.03.2022.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 49,00 руб.

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 2,00 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 23.03.2022.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату, предъявленной к взысканию налоговым органом недоимки, пени, в судебное заседание не представлено, судом не исследовалось.

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, требования, заявленные Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, № в лице законного представителя ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 455,09 руб., в том числе:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 в размере 23,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 19,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 в размере 4,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 177,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 167,00 руб.

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 49,00 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, № в лице законного представителя ФИО2 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <Адрес>, № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение суда, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, подлежит отмене и возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Председательствующий подпись Н.В. Подгайная

Копия верна, судья Н.В. Подгайная

Подлинник настоящего судебного акта находится в материалах дела Ленинского районного суда г. Перми № 2а-3382/2023.