Дело № 2а-495/2023г.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 февраля 2023 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Надбитовой Г.П.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия (далее Управление) обратилось в суд с указанным иском, мотивируя тем, что ФИО2 имеет в собственности объекты недвижимости, поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц. Ей направлялись налоговые уведомления об уплате налога от 12 октября 2017г. № 72073 059, от 05 октября 2019г. № 69023521; в связи с неуплатой налога направлялись требования об уплате задолженности по налогу и пени № 1647 по состоянию от 22 февраля 2018г., № 61377 по состоянию на 20 декабря 2019г.; однако задолженность ответчик не погасила. Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц: ОКТМО 453 76000 налог за 2018г. в размере 15 326 руб. (КБК 18210601020041000110) и пени в размере 55 руб. 94 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 03 по 19 декабря 2019г.; ОКТМО 4538 2000 налог за 2018г. в размере 253 608 руб. (КБК 18210601020041000110) и пени в размере 139 руб. 97 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 02 декабря 2017г. по 21 февраля 2018г.; ОКТМО 45905000 пени в размере 65 руб. 49 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 03 по 19 декабря 2019г.; ОКТМО 45345000 налог за 2018г. в размере 3 996 руб. (КБК 1821060102 0041000110) и пени в размере 14 руб. 59 коп. (КБК 18210601020042100110) за период с 03 по 19 декабря 2019г.; ОКТМО 45319000 пени в размере 34 руб. 97 коп. (КБК 18210601020 042100110) за период с 03 по 19 декабря 2019г., всего: 273 240 руб. 96 коп.

Представитель административного истца ФИО3 просит суд рассмотреть дело в их отсутствие, настаивает на удовлетворении иска (заявление от 28 февраля 2023г.).

Административный ответчик, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причине неявки суд не известила, не ходатайствовала об отложении рассмотрения дела, не просила рассмотреть дело в ее отсутствие. В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования не подлежащими удовлетворению следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ор- ганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправ- ления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями конт- роля за уплатой обязательных платежей (далее контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установлен- ными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

По ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения по ст. 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение (п/п. 6 ч. 1).

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013г. (ст. 404 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно испол- нить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о нало- гах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязан- ности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налого- плательщику требования об уплате налога.

31 мая 2021г. на основании Приказа Федеральной налоговой службы России от 16 февраля 2021г. № ЕД-7-4/143 и Приказа Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия от 12 марта 2021г. № 01-1-04/0 26@ Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Элисте реорганизована путем присоединения к Управлению ФНС России по Республике Калмыкия.

Из материалов дела следует, что ФИО2 является собственником: <данные изъяты>, поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц.

ФИО2 являлась собственником: <данные изъяты>, поэтому является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган направлял ответчику налоговые уведомления от 12 октября 2017г. № 72073059, от 05 октября 2019г. № 69023521 об уплате налога; в связи с неуплатой направлял требования об уплате налога и пени № 1647 по состоянию от 22 февраля 2018г., № 61377 по состоянию на 20 декабря 2019г., в последнем предлагалось уплатить задолженность по налогам и сборам в срок до 21 января 2020г.

Как следует из материалов дела, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения, за 2018г. в сумме 15 326 руб. (пени за период с 03 по 19 декабря 2019г. в размере 55 руб. 94 коп.) уплачен 08 ноября 2022г., в сумме 17 943 руб. (пени за период с 03 по 19 декабря 2019г. в размере 65 руб. 49 коп.) уплачен 12 мая 2022г., в сумме 3 996 руб. (пени за период с 03 по 19 декабря 2019г. в сумме 14 руб. 59 коп.) погашен в порядке зачета 15 сентября 2022г. и в сумме 9 581 руб. (пени за период с 03 по 19 декабря 2019г. в сумме 34 руб. 97 коп.) уплачен 13 января 2020г.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 29 ноября 2021г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, общий срок на обращение в суд составляет 6 (шесть) месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налога и пени.

По пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о принудительном взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов возникает только после истечения срока для добровольного исполнения налогового требования.

Таким образом, законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

Как следует из материалов дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени по требованию от 22 февраля 2018г. истек 19 июля 2018г.; по требованию от 20 декабря 2019г. истек 21 января 2020г. К мировому судье судебного участка № 1 Элистинского судебного района Республики Калмыкия с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился лишь 20 января 2022г.

Учитывая, что сумма недоимки по налогам превысила 10 000 рублей после выставления ФИО2 требования №1647 от 22 февраля 2018г. и требования № 61377 от 20 декабря 2019г., административный истец, руководствуясь положениями абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должен был обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей, т.е. с 19 января 2019г. и 21 июля 2020г. соответственно.

Таким образом, административный истец должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки не позднее 19 января 2019г. и 21 июля 2020г. соответственно.

Вместе с тем, как следует из материалов административного дела Элистинского судебного участка Республики Калмыкия № 1 - № 2А-25/2022г., налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам только 20 января 2022г., т.е. за пределами установленного абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.

Своевременность подачи заявления зависела исключительно от волеизъявления налогового органа, наличия у него реальной возможности действий, и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился к мировому судье по истечении установленного законом срока (т.е. после 19 января 2019г. и 21 июля 2020г.), отсутствуют правовые основания для удовлетворения административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по г. Элисте к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий Надбитова Г.П.

В окончательной форме решение суда изготовлено 01 марта 2023г.