Решение по делу № 2А-4331/2022 от 14.12.2022 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Административное дело № 2а-4331/2022

68RS0001-01-2022-005416-42

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 декабря 2022 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе

председательствующего судьи Заболотниковой О.А.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Казанковой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в Октябрьский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 61058 руб., указав, что в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объектов недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0208008:1328 по адресу: <адрес> АГ (с 30.08.2002г. по настоящее время), объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> кадастровым номером 68:29:0208005:446 (с 10.09.1999г по настоящее время), на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020г.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налога, в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ ему было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 15.02.2022г. с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В настоящий момент за ответчиком числится задолженность согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 15.02.2022г. по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 61058 руб.

В ходе рассмотрении дела произведена замена административного истца в лице ИФНС России по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен должным образом, причина неявки неизвестна.

Административный ответчик возражал против удовлетворения административных исковых требований, поскольку у него отсутствует задолженность по оплате налога на имущество за 2020г. Объект незавершенного строительства с кадастровым номером 68:29:0208005:446 не существует, что подтверждается решением Октябрьского районного суда <адрес> от 18.05.2020г., оставленным в силе Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.01.2021г. Налог на имущество за 2020г. на объект недвижимого имущества по адресу: <адрес>А, с кадастровым № им оплачен 25.11.2021г. в размере 34437 руб., о чем свидетельствует чек по операции. Кроме того, отсутствие у него задолженности по налогу на имущество физических лиц подтверждается, в том числе решениями заместителя руководителя ИФНС по <адрес> от 06.10.2022г. о возврате ему суммы излишне уплаченного налога на имущество физических лиц на сумму 3977,19 руб. и на сумму 49952,74 руб.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником объекта недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0208008:1328 по адресу: <адрес> А (с 30.08.2002г. по настоящее время), на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2020г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021г. на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 61058 руб. (с учетом переплаты 27719 руб.) по сроку уплаты не позднее 01.12.2021г. по объектам недвижимости: иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером 68:29:0208008:1328 по адресу: <адрес> АГ (с 30.08.2002г. по настоящее время), объекта незавершенного строительства по адресу: <адрес> кадастровым номером 68:29:0208005:446 (с 10.09.1999г по настоящее время).

Налоговым органом указано, что в настоящий момент за ответчиком числится задолженность согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до 15.02.2022г. по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 61058 руб.

Мировым судьей судебного участка № (№) <адрес> был вынесен судебный приказ от 11.03.2022г. №а-930/2022 о взыскании вышеуказанной задолженности.

В связи с тем, что от должника поступили возражения в суд относительно исполнения судебного приказа, на основании ст. 123.5 КАС РФ, ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок на подачу административного искового заявления у налогового органа сохранялся до ДД.ММ.ГГГГ, в суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом срок.

Решением Октябрьского районного суда <адрес> от 18.05.2020г. (дело №а-317/2020), оставленным в силе Кассационным определением Второго кассационного суда общей юрисдикции от 13.01.2021г. установлено, что объект незавершенного строительства с кадастровым номером 68:29:0208005:446 не существует.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

На основании вышеизложенного у административного ответчика отсутствует обязанность по оплате налога на имущество за 2020г. за объект незавершенного строительства с кадастровым номером 68:29:0208005:446 в размере 26621 руб.

В ходе судебного заседания административным ответчиком был представлен чек по операции от 25.11.2021г. на оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в размере 34437 руб., а именно по недвижимому имуществу по адресу: <адрес>А с кадастровым номером 68:29:0208008:1328.

Согласно Приказу Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (вместе с "Правилами указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату таможенных и иных платежей, администрируемых таможенными органами", "Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации (за исключением платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами)", "Правилами указания информации, идентифицирующей лицо или орган, составивший распоряжение о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации") (Зарегистрировано в Минюсте России ДД.ММ.ГГГГ N 30913) (с изменениями и дополнениями 14.09.2020г) в п. 2 приложения № в реквизите платежного поручения по графе "106" распоряжения о переводе денежных средств указывается значение основания платежа, который имеет 2 знака и может принимать следующие значения:

"ТП" - платежи текущего года;

"ЗД" - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов, страховых взносов). В случае указания в реквизите "106" распоряжения о переводе денежных средств значения ноль ("0") налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства к одному из указанных выше оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Исходя из предоставленного административным ответчиком чека по операции от 25.11.2021г графа "106" не заполнена, что препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж.

Согласно карточке расчета с бюджетом, указанные платежи имеют статус "ЗД", что в свою очередь свидетельствует о зачете сумм в хронологическом порядке в имеющиеся раннее задолженности по которым не производилась взыскание в исковом производстве. Так согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-1/9@ (ред. от 22.11.2021г) "Об утверждении Единых требований к порядку ведения карточки "Расчетов с бюджетом", исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов, страховых взносов отражаются в карточках "РСБ" в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации. Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов, страховых взносов и иных обязательных платежей отражается в карточках "РСБ" на основании данных информационных ресурсов налогового органа.

В соответствии с п. 8 Приложения № Приказа Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 107н в реквизите платежного поручения по графе 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой ("."). Данный показатель используется для указания периодичности уплаты налогового платежа или конкретной даты уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах.

Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой.

Первые два знака показателя налогового периода предназначены для определения периодичности уплаты налогового платежа, установленной законодательством о налогах и сборах, которая указывается следующим образом:

"МС" - месячные платежи;

"КВ" - квартальные платежи;

"ПЛ" - полугодовые платежи;

"ГД" - годовые платежи.

Исходя из этого, усматривается в чеке по операции от 25.11.2021г. в графе 107 «ПЛ.02.2015», то есть не указан налоговый период 2020г, за который выставлено требование об уплате задолженности, что опять же препятствует налоговому органу идентифицировать выполненный платеж как погашение налога на имущество физических лиц за 2020 год.

В связи с невозможностью однозначно идентифицировать платеж, налоговый орган воспользовался правом самостоятельно отнести поступившие денежные средства в размере 34437 руб. в счет погашения недоимки по налогу за предшествующий период в хронологическом порядке (согласно скриншота просмотра списка КРСБ налогоплательщика: 16846,ДД.ММ.ГГГГ год, 17590,93 руб. за 2019 год), что законодательству о налогах и сборах не противоречит. Вышеизложенная правовая позиция изложена в Кассационном определении Второго Кассационного суда общей юрисдикции от 06.10.2021г №а-21836/2021.

На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика надлежит взыскать налог на имущество физических лиц за 2020г в размере 34437 руб. (62156 руб.– переплата в размере 27719 руб.).

Что касается ссылки административного ответчика на решение заместителя руководителя ИФНС по <адрес> о возврате ему суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от 06.10.2022г на сумму 3977,19 руб. и решение заместителя руководителя ИФНС по <адрес> о возврате ему суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) № от 06.10.2022г на сумму 49952,74 руб., то согласно скриншота просмотра списка КРСБ налогоплательщика решением заместителя руководителя ИФНС по <адрес> от 06.10.2022г № возвращен ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2016г. на сумму 3977,19 руб., а решением заместителя руководителя ИФНС по <адрес> от 06.10.2022г № возвращен ФИО2 налог на имущество физических лиц за 2015г, 2016г., 2017г, 2018г. на сумму 49952,74 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1233,11 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. Чимкент, в пользу УФНС России по Тамбовской области налог на имущество физических лиц за 2020г. в размере 34437 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 1233,11 рублей.

В остальной части административных исковых требований УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 26621 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 декабря 2022 года

Судья Заболотникова О.А.